【正文】 得的投資收益。 ? 清算性股利新準(zhǔn)則不再區(qū)分（企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第 3號），一律計入當(dāng)期投資收益。 長期應(yīng)收款 ? 反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項。 持有至到期投資 ? 持有至到期投資的攤余成本，一般為債券投資。（皖國稅函 [2022]10號） 其他流動資產(chǎn) ? 我公司不適用，包括衍生工具、套期工具、被套期項目等 可供出售金融資產(chǎn) ? 包括可供出售的股票投資、債券投資、基金投資等金融資產(chǎn)。將 “ 自然災(zāi)害損失 ” 的進項稅允許納稅人抵扣；而 “ 其它非正常損失 ” 由于范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，爭議較大，因此也予以刪除。 存貨 ? 非常損失進項稅轉(zhuǎn)出： 增值稅實施細則：第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 存貨 ? 原材料、庫存商品、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本、制造費用）、自制半成品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）、發(fā)出商品、委托加工物資，材料成本差異、商品進銷差價等 存貨跌價準(zhǔn)備 ? 退貨的處理，應(yīng)紅字沖回 ? 生產(chǎn)成本二級科目 直接材料、直接人工、制造費用 ? 存貨跌價準(zhǔn)備（公允價值 銷售費用與成本比較），原材料是否跌價按成品比較 ? 暫估入賬，月末估月初沖銷，年末只要匯算清繳期前發(fā)票到了可稅前扣除 ? 新準(zhǔn)則可將加工周期較長的借款利息計入存貨成本，商業(yè)企業(yè)購進存貨的直接費用計入成本，不再計入營業(yè)費用 ? 存貨發(fā)出取消了后進先出法 存貨 ? 視同銷售 :（增值稅法） （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（ 180天限制） （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給 其他單位或者個體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投 資者 （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位 或者個人。 應(yīng)付代理費屬于應(yīng)收的勞務(wù)，在 “ 應(yīng)收賬款 ”核算，相應(yīng)，對方單位在 “ 應(yīng)付賬款 ” 核算。 ? 稅法規(guī)定：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ? 現(xiàn)金流量表附表中 “ 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 ” 要將非經(jīng)營性的預(yù)付賬款（例如預(yù)付的合作開發(fā)費）扣除計算。 ? 銷售退回 預(yù)付款項 ? 預(yù)付賬款借方余額 +應(yīng)付賬款借方余額 ? 預(yù)付的工程款：舊制度， “ 在建工程 預(yù)付工程款 ” ，新準(zhǔn)則， “ 預(yù)付賬款 ” 。 ? 銷售確認(rèn)條件：主要因素風(fēng)險已經(jīng)轉(zhuǎn)移，對方簽收確認(rèn)手續(xù)，否則應(yīng)先在發(fā)出商品核算。 ? 貼現(xiàn)時：借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù) ? 注意貼現(xiàn)時憑證后面要附票據(jù)復(fù)印件。 ? 應(yīng)收票據(jù)要作備查臺賬登記，包括出票單位、出票日期、票面金額、到期日期、利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)金額等。 ? 所得稅法對公允價值變動計入的當(dāng)期損益要進行納稅調(diào)整。本項目根據(jù)交易性金融資產(chǎn)科目的期末借方余額填列。 利息支出，稅法規(guī)定實際發(fā)生的才可稅前扣除，根據(jù)國稅局的解答，這里的實際發(fā)生說是實際支付。 ? 外幣存款注意月末調(diào)整匯總損益 ? 對外用現(xiàn)金支付欠款時，必須取得對方單位開據(jù)的現(xiàn)金收據(jù)（現(xiàn)金無軌跡）。 ? 與現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的區(qū)別：現(xiàn)金流量表中的 “ 現(xiàn)金 ” ，指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款（包括銀行存款和其他貨幣資金），但不包括不能隨時支取的存款。 一、資產(chǎn)負(fù)債表填列內(nèi)容 與說明 貨幣資金 ? 包括：庫現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 其他貨幣資金的組成內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等。 ? 新企業(yè)所得稅法于 2022年 1月 1日在全國施行。會計科目財稅核算及報表列報 2022年 7月 31日 新企業(yè)會計準(zhǔn)則和新所得稅法 ? 中華人民共和國財政部發(fā)布的 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 ，于 2022年 1月 1日起在上市公司中執(zhí)行，其他企業(yè)鼓勵執(zhí)行。 ? 新準(zhǔn)則包括 1個基本準(zhǔn)則和 38項具體準(zhǔn)則。 ? 新增值暫行條例法于 2022年 1月 1日全國施行。 ? 銀行存款余額調(diào)節(jié)表：注意銀行單據(jù)已經(jīng)開出，只是企業(yè)未入賬，或企業(yè)已經(jīng)支付但不做賬，造成企業(yè)銀行賬面與對賬單不符，不能算作未達賬項。例如：信用證保證金、凍結(jié)的存款。 貨幣資金 ? 財務(wù)費用的明細： 利息支出、利息收入、手續(xù)費、匯兌損益、其他 ? 稅法：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ? 支付資金利息涉及的稅種：營業(yè)稅（ 5%），城建稅附加，個人還要代扣個人所得稅（ 20%） 交易性金融資產(chǎn) ? 指以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金額資產(chǎn)，包括為交易目的所持有債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 與舊制度的 “ 短期投資 ” 相似。 應(yīng)收票據(jù) ? 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 ? 產(chǎn)品銷售時，按現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的順序運作，應(yīng)收票據(jù)可視同現(xiàn)金。 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收賬款借方余額 +預(yù)收賬款借方余額 壞賬準(zhǔn)備 ? 壞賬準(zhǔn)備要作為暫時性差異進行納稅調(diào)整，調(diào)整所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn) ? 舊制度：分期收款發(fā)出商品，新準(zhǔn)則不適用，增值稅法仍按原標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，但一旦全額開出發(fā)票，就要全額確認(rèn)收入。 應(yīng)收賬款 ? 銷售返利問題： 借：銷售費用 貸：應(yīng)收賬款 要分開編制收欠款和支付費用，首先自己要解釋清楚。若工程建設(shè)已經(jīng)發(fā)生，按工程進度預(yù)付的工程款，只是發(fā)票未到，可計入 “ 在建工程 預(yù)付 xx工程款 ” 。 應(yīng)收利息 ? 應(yīng)收的借款利息等。 其他應(yīng)收款 ? 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 ? 核算內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 ? 壞賬準(zhǔn)備需納稅調(diào)整，屬暫時性差異。 所得稅法對于內(nèi)部處置資產(chǎn)不再視同銷售。 這一規(guī)定將舊 《 細則 》 規(guī)定的 “ 非正常損失 ” 范圍進行了調(diào)整，刪除了 “ 自然災(zāi)害損失 ” 和 “ 其它非正常損失 ” ，僅保留了 “ 因管理不善造成貨物被盜竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 ” 。 ? 藥品過期報廢要有證明表明不是由于管理不善造成的，則不用進項稅轉(zhuǎn)出。唯一公允價值變動計入資本公積的科目。企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，也包括在本項目內(nèi)。 ? 報表：長期應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 未實現(xiàn)融資收益 ? 分錄： 借：長期應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 增值稅（銷項稅） 未實現(xiàn)融資收益 長期股權(quán)投資 ? 成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 ? 權(quán)益法下的長期股權(quán)投資成本大于被投資單位公允