會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用內(nèi)容說(shuō)明-展示頁(yè)
2025-04-28 02:39本頁(yè)面
【正文】 三、總公司撥付下級(jí)獨(dú)立核算單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和投資的款項(xiàng)不在此科目核算，可單獨(dú)設(shè)立“撥付下級(jí)單位經(jīng)營(yíng)資金”核算。二、在相同法人主體的前提下，項(xiàng)目核算時(shí)，具體包括：1．項(xiàng)目部相互支付的材料款、工程款等；2. 相互拆借的資金；3. 調(diào)轉(zhuǎn)的物資和設(shè)備；4. 其他款項(xiàng)內(nèi)容的往來(lái)。1133 內(nèi)部往來(lái)（項(xiàng)目適用）一、本科目核算施工企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款等，以及內(nèi)部資金往來(lái)款項(xiàng)。1123預(yù)付賬款一、本科目核算按工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)和按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款，結(jié)算終期無(wú)余額。 1122 應(yīng)收帳款一、本科目借方登記企業(yè)應(yīng)收的款項(xiàng)，未能按期收回的承兌匯票結(jié)算款、轉(zhuǎn)回的已注銷壞賬等，貸方登記已收回的款項(xiàng)、已轉(zhuǎn)為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)、以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)等，余額在借方反映尚未收回的各種應(yīng)收賬款。由于存放地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，因此，需單獨(dú)核算。按國(guó)家貨幣資金管理的規(guī)定，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除現(xiàn)金結(jié)算方式以外的款項(xiàng)必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。二、現(xiàn)金使用范圍：、津貼；；、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；；；。四、具體科目見下頁(yè)表格五、科目使用說(shuō)明：常用科目適用范圍說(shuō)明；簡(jiǎn)要業(yè)務(wù)核算及賬務(wù)處理。 會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。 會(huì)計(jì)科目為成本核算及財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件； 會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)； 會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；二、意義 本文稿只探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，并結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際的情況整理和設(shè)置的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其適用范圍說(shuō)明（試用稿）施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。一、科目概念 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目，稱為會(huì)計(jì)科目。 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)遵循的原則 合法性原則；相關(guān)性原則；實(shí)用性原則 。五、常用科目使用說(shuō)明（一）、資產(chǎn)類1001 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目是指存放在財(cái)務(wù)部門由出納員保管作為零星開支使用的貨幣資產(chǎn)。1002 銀行存款銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。1012 其他貨幣資金 本科目的除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。核算時(shí)一般包括：外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用保證金、存出投資款及在途資金等。二、核算時(shí)具體包括的內(nèi)容有： 1．應(yīng)收工程款（業(yè)主單位） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)；2．應(yīng)收質(zhì)保金（業(yè)主單位） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置到期日。二、項(xiàng)目核算時(shí)包括的內(nèi)容為：1．預(yù)付工程勞務(wù)分包單位工程款；2．預(yù)付供貨單位的購(gòu)料款；3．預(yù)付給外部租賃的工程機(jī)械款。借方登記企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及其各單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，貸方登記企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的有應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。注：本科目做為項(xiàng)目與項(xiàng)目之間資金物資的往來(lái)核算科目。1221 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款。借方登記發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，貸方登記收回的各種款項(xiàng)，期末余額反映企業(yè)沒未收回的其他應(yīng)收款。1231 壞帳準(zhǔn)備 是指無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由于發(fā)生壞賬而使企業(yè)遭受的損失，也稱壞賬損失。1403 原材料施工企業(yè)原材料品種多，用途廣，必須進(jìn)行合理分類，以正確組織材料核算，現(xiàn)分四個(gè)二級(jí)科目核算，具體如下：：是指用于工程、產(chǎn)品并能構(gòu)成工程、產(chǎn)品實(shí)體的各種材料，包括黑色及有色金屬、木材、水泥和砂石等硅酸鹽材料、電器材料、建筑五金、化學(xué)涂料等。 ：是指用于機(jī)械設(shè)備維護(hù)修理的各種配件和零件，如軸承、齒輪等。 1412 包裝物及低值易耗品一、本科目是指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如生產(chǎn)用具、管理用具、勞保用品以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等?！ 《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照包裝物和低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、包裝物及低值易耗品的主要賬務(wù)處理（一）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物和低值易耗品或出租包裝物，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租包裝物和生產(chǎn)領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。1404 材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。計(jì)劃成本除特殊情況外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，除委托外部加工發(fā)出材料可按月初成本差異率計(jì)算外，應(yīng)使用當(dāng)月的實(shí)際差異率；
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