會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容-展示頁(yè)
2025-07-01 03:34本頁(yè)面
【正文】 終了結(jié)出余額。企業(yè)存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人民幣、外幣分別進(jìn)行明細(xì)核算。（一）、資產(chǎn)類1001 庫(kù)存現(xiàn)金本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，不在本科目核算。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。每日終了， 應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)， 做到賬款相符。1002 銀行存款本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人民幣、外幣存款分別進(jìn)行明細(xì)核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明其存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。1101 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值1121 應(yīng)收票據(jù)本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款、對(duì)外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票(一般只涉及到銀行承兌匯票)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票 面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。1122 應(yīng)收賬款本科目核算施工企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。本科目下按債權(quán)的性質(zhì)分設(shè)“工程款”（下設(shè)工程款、質(zhì)量保證金、質(zhì)保金折現(xiàn)三級(jí)科目）、“備料款”、“購(gòu)貨款”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。1132“ 應(yīng)收利息 ” 賬戶:本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資 產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 1221“ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶:用來(lái)核算企業(yè)除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng) 收股利、 應(yīng)收利息、 長(zhǎng)期應(yīng)收款、 等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。該科目期末一般為借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者 至少于每年年度終了, 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查, 預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬, 對(duì)于沒有 把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng),計(jì)提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本。２、本科目按照材料類別進(jìn)行明細(xì)核算。1403 原 材 料本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本。（2）結(jié)構(gòu)件：指經(jīng)過(guò)吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。如曲軸、活塞、軸承、齒輪、閥門等。（5）其他材料：指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料，如飼料、擦拭材料、氧氣、速凝劑、催化劑、潤(rùn)滑油、冷凍劑、爆炸材料、防腐材料、繩索等。 材料的計(jì)劃成 本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際成本相一致, 計(jì)劃成本應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按月分?jǐn)?, 不得在季末或年末一次計(jì)算。 月初成本差異率與本月成本差異率相差不大的, 也可按月初成本差異率計(jì)算。材料成本差異率的計(jì)算公式如下:本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異) 247。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 100% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =發(fā)出材料的計(jì)劃成本 材料成本差異率“ 材料成本差異賬戶 ” 用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異, 借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異, 貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異, 期末如為借方余額,反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異(即超支差異) 。1405“ 庫(kù)存商品 ” 賬戶:“ 庫(kù)存商品 ” 賬戶,是用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種商品成本增減變動(dòng)情況的 賬戶?！鞍l(fā)出商品”科目應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨單 位及商品類別和品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。本科目應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存商品”、“原材料”和“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”、“周轉(zhuǎn)料”“其他”等明細(xì)科目， 并按類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核
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