【正文】 ? 根據(jù)應(yīng)付債券、短期借款、長期借款等賬戶分析填列。 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ? 注意這里是現(xiàn)金凈額，用處置收入減去相關(guān)現(xiàn)金支出。 ?應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額（付現(xiàn)部分） 應(yīng)交個所得稅（期末 期初） 應(yīng)付個人社保（期末 期初） 應(yīng)付個人的風險金（期末 期初） ?不包括支付在建工程人員工資和離退休人員的各項費用。 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 ? 現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款（包括銀行存款和其他貨幣資金），但不包括不能隨時支取的存款（信用證保證金、凍結(jié)的存款）。 編制要求 ? 分類列報 分別經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動列報企業(yè)的現(xiàn)金流量。 ? 盈余公積轉(zhuǎn)增資本后不得低于注冊資本的 25%。 預計負債 ?對或有事項符合預計負債的項目上，如未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保定、虧損合同。 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付賬款貸方余額 +預付賬款貸方余額 ? 購買商品、勞務(wù)形成的欠款，包括運費、水電費、檢驗費、代理費等。 ? 遞延所得稅的稅率是按以后轉(zhuǎn)回年度的稅率確認，而不是當年的所得稅稅率。 ? 用計算出來的遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額與期初數(shù)比較，確定本期應(yīng)計提或沖銷的遞延所得稅。 長期待攤費用 ? 已經(jīng)發(fā)生但需本期和以后各期分攤的期限在一年以上的費用，如經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) ? 報表：無形資產(chǎn) 累計攤銷 減值準備 ? 將商譽從無形資產(chǎn)中剔除。 ? 盤盈的固定資產(chǎn)。 ? 權(quán)益法下的長期股權(quán)投資成本大于被投資單位公允價值計算的份額的，不作調(diào)整，小于的，作為 “ 營業(yè)外收入 ” 處理。 ? 藥品過期報廢要有證明表明不是由于管理不善造成的，則不用進項稅轉(zhuǎn)出。 其他應(yīng)收款 ? 其他應(yīng)收款 壞賬準備 ? 核算內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收賬款借方余額 +預收賬款借方余額 壞賬準備 ? 壞賬準備要作為暫時性差異進行納稅調(diào)整，調(diào)整所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn) ? 舊制度：分期收款發(fā)出商品，新準則不適用，增值稅法仍按原標準確認收入，但一旦全額開出發(fā)票，就要全額確認收入。 ? 支付資金利息涉及的稅種：營業(yè)稅（ 5%），城建稅附加，個人還要代扣個人所得稅（ 20%） 交易性金融資產(chǎn) ? 指以公允價值計量且其變動計入當期損益的金額資產(chǎn)，包括為交易目的所持有債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 ? 新增值暫行條例法于 2022年 1月 1日全國施行。 一、資產(chǎn)負債表填列內(nèi)容 與說明 貨幣資金 ? 包括：庫現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 其他貨幣資金的組成內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等。本項目根據(jù)交易性金融資產(chǎn)科目的期末借方余額填列。 ? 銷售確認條件：主要因素風險已經(jīng)轉(zhuǎn)移，對方簽收確認手續(xù)，否則應(yīng)先在發(fā)出商品核算。 應(yīng)付代理費屬于應(yīng)收的勞務(wù)，在 “ 應(yīng)收賬款 ”核算，相應(yīng)，對方單位在 “ 應(yīng)付賬款 ” 核算。（皖國稅函 [2022]10號） 其他流動資產(chǎn) ? 我公司不適用，包括衍生工具、套期工具、被套期項目等 可供出售金融資產(chǎn) ? 包括可供出售的股票投資、債券投資、基金投資等金融資產(chǎn)。 ? 投資收益免稅：居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 在建工程 ? 達到可使用狀態(tài)未辦理竣工決算在建工程，要估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后調(diào)整暫估價值，但不需調(diào)整已計提的折舊。 ? 包括專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán) ? 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)： 1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。 ? 開辦費新準則記入發(fā)生當期費用，不再歸集攤銷。若期末與期初不同屬于遞延所得稅資產(chǎn)（或負債），則先把期初的遞延所得稅負債（或資產(chǎn)）沖銷后再確認本期的遞延所得稅資產(chǎn)（或負債）。例如，如果當年減半征收所得稅，而轉(zhuǎn)回時的稅率不再優(yōu)惠，則應(yīng)按轉(zhuǎn)回時的稅率計算本期應(yīng)調(diào)整的所得稅費用。 預收款項 ? 應(yīng)收賬款貸方余額 +預收賬款貸方余額 ? 長期不核銷的預收賬款稅務(wù)會比較敏感，認為有未開票的銷售收入，應(yīng)該有合同備查。 ?稅法上未實際形成的損益不能扣除，待實際發(fā)生時扣除。 未分配利潤 ? 取消了利潤分配表，取而代之的是所有者權(quán)益變動表 二、利潤表填列內(nèi)容與說明 營業(yè)收入 ? 主營業(yè)務(wù)收入（ 銷售折扣與折讓） +其他業(yè)務(wù)收入 ? 廢品、下角料收入，建議放在其他業(yè)務(wù)收入 ? 收入確認單據(jù)，發(fā)票、出庫單、簽收單、合同，必須一致。 ? 按總額列報 分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報，而不是按現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的凈額反映。 ? 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)掛有的期限短（ 3個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 支付的各項稅費 ?增值稅、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、營業(yè)稅、教育費附加、防洪費、殘保金等，不含個人所得稅及代交的各項稅費。 ? 由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠款收入也在本項目反映。 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 ? 根據(jù)應(yīng)付股利、應(yīng)付利潤、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、長期借款、預提費用等賬戶分析填列 匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 ? 反映以下兩個項目之間的差額： 企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量按采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的記賬本位幣金額； “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ” 中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。 ? 根據(jù)實收資本、股本、資本公積、應(yīng)付債券等分析填列 取得借款收到的現(xiàn)金 ? 短期借款、長期借款本金 ? 關(guān)聯(lián)公司資金拆借不在此反映 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 償還銀行借款和到期債券的本金所支付的現(xiàn)金。 ? 根據(jù) “ 投資收益 ”“ 應(yīng)收利息 ”“ 應(yīng)收股利 ” 等賬戶貸方發(fā)生額分析填列。 ?根據(jù) “ 營業(yè)外收入 ”“ 所得稅費用 ” 等科目分析填列 ?出口退稅？ 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 ?支付的工資、福利費、社保、公積金、個所稅等。 ? 編制人員要熟悉全部的賬務(wù)內(nèi)容，有詳細的明細賬資料。 ?什么單位會計核算是收付實現(xiàn)制？ 編制思路 ?直接從企業(yè)會計記錄中獲得有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的信息； ?在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)負債表項目來獲得。 ? 盈余公積達到注冊資本的 50%時可不再提取。 ?長期應(yīng)付款 未確認融資費用 長期借款 ?計提的利息是計入應(yīng)付利息還是長期借款？ 專項應(yīng)付款 ?核算國家作為所有者投入的具有專