【正文】 值準(zhǔn)備 十三、商譽(yù)減值準(zhǔn)備 十四、其他 公允價值變動損益 ?包括交易性金融資產(chǎn)、金融負(fù)債，公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 ? 例外情況，下列項(xiàng)目可以按凈額列報(bào)： 代客戶收取或支付的現(xiàn)金 。通知為債券投資是，不包括權(quán)益性投資。 ?應(yīng)以未交增值稅貸方發(fā)放額、其他稅貸方發(fā)生額填列，與利潤表中營業(yè)稅金及附加、稅費(fèi)科目相符。 ? 根據(jù)固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)等分析填列。 與財(cái)務(wù)費(fèi)用中 匯兌損益不完全一致： 借：應(yīng)收賬款 貸：匯兌損益 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ? 發(fā)行股票、債券方式籌集資金時由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，支付的為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動 吸收投資收到的現(xiàn)金 ? 發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額，即發(fā)行收入減去支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用。 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ? 收到的現(xiàn)金股利、分回的利潤、債權(quán)投資利息。 銷售商品 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝本期銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 +以前期間銷售商品提供勞務(wù)在本期收到的現(xiàn)金 +以后將要銷售商品提供勞務(wù)在本期預(yù)收的現(xiàn)金 +本期收回前期已核銷的壞賬 本期銷售退回支付的現(xiàn)金 銷售商品 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝營業(yè)收入 +應(yīng)收賬款減少（期初 期末） +應(yīng)收 票據(jù)減少（期初 期末） +預(yù)收賬款增加（期末 期初） +銷售應(yīng)交的增值稅（銷項(xiàng)稅）一其他調(diào)整（非收付減少的應(yīng)收） 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝營業(yè)成本 +存項(xiàng)增加（期末 期初） +應(yīng)付賬款減少（期初 期末） +應(yīng)付票據(jù)減少（期初 期末）+預(yù)付賬款減少（期末 期初） 購貨增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 制造費(fèi)用中的非購貨付現(xiàn)費(fèi)用 其他調(diào)整（非付現(xiàn)） 收到的稅費(fèi)返還 ? 收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還等。例如：企業(yè)報(bào)告期內(nèi)收到的保險(xiǎn)索賠款，如是與存貨有關(guān)的，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，如是與固定資產(chǎn)有關(guān)的，則應(yīng)當(dāng)歸類于投資活動現(xiàn)金流量。 三、現(xiàn)金流量表填列內(nèi)容 與說明 編制依據(jù) ?現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流動信息，編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計(jì)資料轉(zhuǎn)換為按收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流動。 盈余公積 ? 新公司法規(guī)定按 10%提取法定公積金，取消了法定公益金的提取。 應(yīng)付股利 ?股票股利不核算，只登記 其他應(yīng)付款 ?代扣個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還 其他流動負(fù)債 ?衍生工具、套期工具、被套期工具貸方余額 應(yīng)付債券 ?利息計(jì)算的實(shí)際利率法，取消直線法 長期應(yīng)付款 ?融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、分期付款方式購入的固定資產(chǎn)等。 交易性金融負(fù)債 ? 符合以下條件之一的金融負(fù)債，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債： ，主要是為了近期內(nèi)出售或回購； 工具投資組合中的一部分； 。 ? 注意：是否形成遞延所得稅是按預(yù)計(jì)以后年度是否能夠轉(zhuǎn)回來確認(rèn)，并不是按當(dāng)期情況來確認(rèn)。其確認(rèn)方法如下： 遞延所得稅（資產(chǎn)） ? 將資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目按計(jì)稅基數(shù)與賬面金額分別列示，借方余額以正數(shù)列示，貸方余額以負(fù)數(shù)列示。 開發(fā)支出 ? 指研發(fā)支出中的資本化支出部分，費(fèi)用化期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，只剩下資本化支出?；蛘撸l(fā)票先不認(rèn)證，等 180內(nèi)工程完工有材料出售或轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營用時，再認(rèn)證，對非工程部分轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅，一旦認(rèn)證了當(dāng)月未抵扣，再以后不能再抵扣了。 ? 折舊：會計(jì)上所有固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊，稅法上除房屋建筑物外未使用的固定資產(chǎn)不許計(jì)提折舊。 ? 報(bào)表：長期應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 未實(shí)現(xiàn)融資收益 ? 分錄： 借：長期應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（銷項(xiàng)稅） 未實(shí)現(xiàn)融資收益 長期股權(quán)投資 ? 成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 這一規(guī)定將舊 《 細(xì)則 》 規(guī)定的 “ 非正常損失 ” 范圍進(jìn)行了調(diào)整，刪除了 “ 自然災(zāi)害損失 ” 和 “ 其它非正常損失 ” ，僅保留了 “ 因管理不善造成貨物被盜竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 ” 。 應(yīng)收利息 ? 應(yīng)收的借款利息等。 ? 產(chǎn)品銷售時，按現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的順序運(yùn)作，應(yīng)收票據(jù)可視同現(xiàn)金。 貨幣資金 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)： 利息支出、利息收入、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益、其他 ? 稅法：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 新準(zhǔn)則包括 1個基本準(zhǔn)則和 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。 ? 與現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的區(qū)別：現(xiàn)金流量表中的 “ 現(xiàn)金 ” ，指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款（包括銀行存款和其他貨幣資金），但不包括不能隨時支取的存款。 ? 所得稅法對公允價值變動計(jì)入的當(dāng)期損益要進(jìn)行納稅調(diào)整。 ? 銷售退回 預(yù)付款項(xiàng) ? 預(yù)付賬款借方余額 +應(yīng)付賬款借方余額 ? 預(yù)付的工程款：舊制度， “ 在建工程 預(yù)付工程款 ” ，新準(zhǔn)則， “ 預(yù)付賬款 ” 。 存貨 ? 原材料、庫存商品、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用）、自制半成品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）、發(fā)出商品、委托加工物資，材料成本差異、商品進(jìn)銷差價等 存貨跌價準(zhǔn)備 ? 退貨的處理，應(yīng)紅字沖回 ? 生產(chǎn)成本二級科目 直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 ? 存貨跌價準(zhǔn)備（公允價值 銷售費(fèi)用與成本比較），原材料是否跌價按成品比較 ? 暫估入賬，月末估月初沖銷，年末只要匯算清繳期前發(fā)票到了可稅前扣除 ? 新準(zhǔn)則可將加工周期較長的借款利息計(jì)入存貨成本，商業(yè)企業(yè)購進(jìn)存貨的直接費(fèi)用計(jì)入成本，不再計(jì)入營業(yè)費(fèi)用 ? 存貨發(fā)出取消了后進(jìn)先出法 存貨 ? 視同銷售 :（增值稅法） （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（ 180天限制） （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給 其他單位或者個體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投 資者 （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位 或者個人。 持有至到期投資 ? 持有至到期投資的攤余成本，一般為債券投資。 ? 后續(xù)計(jì)量：成本模式和公允價值模式。 ? 對固定資產(chǎn)更新改造，要先將固定資產(chǎn)余值轉(zhuǎn)入在建工程，加上改造支出，減改造收入后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形