【正文】 19 / 19。 　　5.“期末數(shù)”項目，反映各項基金年末結(jié)余。 　　4.“本年減少數(shù)”項目，反映各項基金自年初起至年末止的累計實際減少數(shù)。 　　3.“本年增加數(shù)”項目，反映各項基金自年初起至年末止的累計實際增加數(shù)。 　　2.“年初數(shù)”項目，反映上年末各項基金累計結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專項支出”科目余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“藥品支出”科目余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療支出”科目余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“藥品收入”科目發(fā)生額分析填列。 　　(3)“醫(yī)療收入”項目，反映醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動取得的收入、本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療收入”科目余額填列。 　　(2)“上級補(bǔ)助收入”項目，反映醫(yī)院從上級單位取得的非財政性補(bǔ)助收入。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補(bǔ)助收入”科目發(fā)生額填列。 　　本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。 　　“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)報告時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。本項目年末一般無余額，如有余額，反映尚未彌補(bǔ)的虧損。 　　(31)“待分配結(jié)余”項目，反映醫(yī)院尚未分配的結(jié)余。 　　(30)“財政專項補(bǔ)助結(jié)余”項目，反映醫(yī)院財政專項補(bǔ)助結(jié)余。 　　(29)“專用基金”項目，反映主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金。 　　(28)“固定基金”項目，反映醫(yī)院因購入，自制、調(diào)入、融資租人、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。 　　(27)“事業(yè)基金”項目，反映醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。 　　(26)“長期應(yīng)付款”項目，反映醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上(不含一年)的各種應(yīng)付款項。 　　(25)“長期借款”項目，反映醫(yī)院借入尚未歸還的一年期以上(不含一年)的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目期末貸方余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)繳超收款”科目期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目期末余額填列。如“應(yīng)付社會保障費”科目期末為借方余額，以“－”號填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“－”號填列。 　　(20)“應(yīng)付工資”項目，反映醫(yī)院應(yīng)付未付職工的工資。 　　(19)“預(yù)收醫(yī)療款”項目，反映醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金。 　　(18)“應(yīng)付賬款”項目，反映醫(yī)院因購買藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 　　(17)“短期借款”項目，反映醫(yī)院借入尚未歸還的一年期以內(nèi)(含一年)的借款本金。 　　(16)“開辦費”項目，反映醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用扣除攤銷后的凈額。 　　(15)“無形資產(chǎn)”項目，反映醫(yī)院各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。預(yù)付出包工程價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“對外投資”科目期末余額填列。 　　醫(yī)院待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“侍處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。 　　(11)“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映醫(yī)院在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“在加工材料”科目期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存物資”科目期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“藥品進(jìn)銷差價”科目期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“藥品”科目期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額填列；如“壞賬準(zhǔn)備”科目期末為借方余額，以“－”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收醫(yī)療款”科目期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本一“年初數(shù)”欄內(nèi)。 　　第三部分　會計報表 　　一、會計報表的種類與格式 　　會計報表目錄 　　┌────────┬───────┬──────┐ 　　│　　編號　　　 │會計報表名稱　│ 　編報期 　│ 　　├────────┼───────┼──────┤ 　　│會醫(yī)01表　　　 │資產(chǎn)負(fù)債表　　│月、季、年　│ 　　├────────┼───────┼──────┤ 　　│會醫(yī)02表　　　 │收入支出總表　│月、季、年　│ 　　├────────┼───────┼──────┤ 　　│會醫(yī)02表附表1 　│醫(yī)療收支明細(xì)表│月、季、年 │ 　　├────────┼───────┼──────┤ 　　│會醫(yī)02表附表2 　│藥品收支明細(xì)表│月、季、年 │ 　　├────────┼───────┼──────┤ 　　│會醫(yī)03表　　　 │基金變動情況表│年　　　　 │ 　　└────────┴───────┴──────┘ 　　表式(略) 　　二、會計報表編制說明 　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表編制說明 　　、季未或年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。 　　結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余成本，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本、被沒收的財物損失、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。 　　四、年終將該科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 　　二、發(fā)生各項支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 　　五、本科目期末分?jǐn)偤鬅o余額。 　　月末，分?jǐn)偣芾碣M用時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目。 　　二、發(fā)生管理費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“待攤費用”、“開辦費”、“無形資產(chǎn)”、“預(yù)提費用”、“專用基金”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會保障費”等科目。包括工資、補(bǔ)助工資、其他工資、保險金、職工福利費、社會保障費、工會經(jīng)費、公務(wù)費、職工教育經(jīng)費、咨詢訴訟費，壞賬準(zhǔn)備、科研費、報刊雜志費、租賃費、無形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費、匯兌損益等。 　　五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 　　沖減支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　月末，計算分?jǐn)偙酒谙乃幤穼崿F(xiàn)的進(jìn)銷差價，借記“藥品進(jìn)銷差價”科目，貸記本科目。 　　第412號科目　藥品支出 　　一、本科目核算醫(yī)院藥品業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項費用和攤?cè)氲墓芾碣M用。 　　三、本科目應(yīng)按醫(yī)療支出項目設(shè)置明細(xì)賬。醫(yī)療支出應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 　　二、發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“藥品”、“待攤費用”、“專用基金”、“預(yù)提費用”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會保障費”等科目。 　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。沖減收入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 　　第409號科目　其他收入 　　一、本科目核算醫(yī)院取得的除財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入、接受的非限定用途的捐贈資產(chǎn)、對外投資收益、利息收入等。 　　沖減收入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 　　二、本科目應(yīng)按“門診收入”和“住院收入”設(shè)置一級明細(xì)科目，按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”設(shè)置二級明細(xì)科目。 　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 　　三、實現(xiàn)醫(yī)療收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”、“應(yīng)收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目。 　　第403號科目　醫(yī)療收入 　　一、本科目核算醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收人、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗收入、護(hù)理收入和其他收入。 　　三、本科目應(yīng)按上級補(bǔ)助項目設(shè)置明細(xì)賬。 　　第402號科目　上級補(bǔ)助收入 　　一、本科目核算醫(yī)院從上級單位或主辦單位取得的非財政性補(bǔ)助收入。 　　三、收到財政補(bǔ)助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反會計分錄。 　　第401號科目　財政補(bǔ)助收入 　　一、本科目核算醫(yī)院按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門或主辦單位取得的財政性補(bǔ)助收入。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，本科目余額為負(fù)數(shù)。 　　提取職工福利基金等專用基金，借記本科目(職工福利基金)，貸記“專用基金”科目。 　　三、年度終了，除財政專項補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余應(yīng)將“收支結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目(待分配結(jié)余)。 　　第306號科目　結(jié)余分配 　　一、本科目核算醫(yī)院當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 　　四、年度終了，醫(yī)院當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余，除財政專項補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。 　　期末，計算應(yīng)繳超收款時，借記本科目(應(yīng)繳超收款)，貸記“應(yīng)繳超收款”科目。 　　期末，計算財政專項補(bǔ)助結(jié)余時，應(yīng)將“財政補(bǔ)助收入——專項補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補(bǔ)助收入——專項補(bǔ)助”科目，貸記本科目(財政專項補(bǔ)助結(jié)余)，將“財政專項支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(財政專項補(bǔ)助結(jié)余)，貸記“財政專項支出”科目。 　　二、期末，計算各項收支結(jié)余時，應(yīng)將“財政補(bǔ)助收入——經(jīng)常性補(bǔ)助”、“上級補(bǔ)助收入”、“醫(yī)療收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補(bǔ)助收入——經(jīng)常性補(bǔ)助”、“上級補(bǔ)助收入”、“醫(yī)療收入”科目，貸記本科目(醫(yī)療收支結(jié)余)；將“醫(yī)療支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(醫(yī)療收支結(jié)余)，貸記“醫(yī)療支出”科目。 　　第305號科目　收支結(jié)余 　　一、本科目核算醫(yī)院一定期間各項收支相抵后的結(jié)余。 　　四、本科目應(yīng)按基金類別設(shè)置明細(xì)賬。 　　收到留本基金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(留本基金)。 　　醫(yī)院收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　提取職工福利贊時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目。 　　第303號科目　專用基金 　　一、本科目核算主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金。 　　經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。 　　盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 　　融資租入固定資產(chǎn)，支付租賃費時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記本科目。 　　第302號