【正文】 :47:4122:47:41April 1, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 下午 10時(shí) 47分 :47April 1, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 下午 10時(shí) 47分 41秒 下午 10時(shí) 47分 22:47: 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 22:47:4122:47:4122:474/1/2023 10:47:41 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 ? 根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2023年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。 ? 分拆轉(zhuǎn)入 新賬中 “資產(chǎn)基金 ——存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施 ”科目。 2023/4/1 112 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （ 2）原賬 “應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ”、 “應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 ”、 “應(yīng)付其他個(gè)人收入 ”科目， ? 合并轉(zhuǎn)入 新賬中 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目。 ?分拆轉(zhuǎn)入 “存貨 ”、 “政府儲(chǔ)備物資 ”科目。 （ 1）原賬： “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財(cái)政應(yīng)返還額度 ”科目。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項(xiàng)列示。 ? 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)將本科目按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí) 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 /長(zhǎng)期應(yīng)付款 2023/4/1 99 待償債凈資產(chǎn) ? 償付應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 /長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度 2023/4/1 100 四、收入類科目 財(cái)政撥款收入 ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政預(yù)算資金。 2023/4/1 92 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ?結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出 —其他資金支出 撥出經(jīng)費(fèi) 2023/4/1 93 資產(chǎn)基金 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。 ? 業(yè)務(wù)處理：除受托現(xiàn)金、銀行存款外，與“受托代理資產(chǎn)”科目同增或同減 2023/4/1 87 三、凈資產(chǎn)類科目 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 應(yīng)付職工薪酬 ? 有關(guān)賬務(wù)處理 發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時(shí)，按照計(jì)算出的應(yīng)付職工薪酬金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：零余額賬戶用款額度 從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)付職工薪酬 ? 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 個(gè)人所得稅 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：其他應(yīng)付款 繳納單位為職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金） 貸：零余額賬戶用款額度等 2023/4/1 79 應(yīng)付賬款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位因購(gòu)買(mǎi)物資或服務(wù)、工程建設(shè)等應(yīng)付的償還期限在 1年以內(nèi)（含 1年）的款項(xiàng)。 ?業(yè)務(wù)處理：除收到現(xiàn)金和銀行存款外， “受托代理資產(chǎn) ”與 “受托代理負(fù)債 ”科目同增或同減 2023/4/1 73 二、負(fù)債類科目 “應(yīng)繳財(cái)政款” ?新舊主要變化： ?本科目為新設(shè)科目，核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租收入、對(duì)政府的捐款等。 2023/4/1 69 1政府儲(chǔ)備物資 ?新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算行政單位直接儲(chǔ)存管理的各項(xiàng)政府應(yīng)急或救災(zāi)儲(chǔ)備物資等。 ? 無(wú)形資產(chǎn)提足攤銷后，無(wú)論能否繼續(xù)帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益，均不再計(jì)提攤銷；核銷的無(wú)形資產(chǎn)，如果未提足攤銷，也不再補(bǔ)提攤銷。 ?為維護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件的漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。 2023/4/1 56 1在建工程 ?需要注意的幾點(diǎn)： ?行政單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。 2023/4/1 52 累計(jì)折舊 ? 需要注意的幾點(diǎn)： ?行政單位一般按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 ?隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品等，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過(guò)本科目核算。 2023/4/1 31 序號(hào) 科目編號(hào) 新科目名稱 (34) 編號(hào) 舊科目名稱 (22) 一、 資產(chǎn)類 (一 ) 資產(chǎn)類 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 101 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 102 銀行存款 3 1011 零余額賬戶用款額度 107 零余額賬戶用款額度 4 1021 財(cái)政應(yīng)返還額度 115 財(cái)政應(yīng)返還額度 102101 財(cái)政直接支付 財(cái)政直接支付 102102 財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政授權(quán)支付 5 1212 應(yīng)收賬款 104 暫付款 6 1213 預(yù)付賬款 7 1215 其他應(yīng)收款 104 暫付款 103 有價(jià)證券 新舊《行政單位會(huì)計(jì)制度》科目對(duì)比表 2023/4/1 32 8 1301 存貨 105 庫(kù)存材料 106 固定資產(chǎn) 9 1501 固定資產(chǎn) 106 固定資產(chǎn) 10 1502 累計(jì)折舊 11 1511 在建工程 12 1601 無(wú)形資產(chǎn) 106 固定資產(chǎn) 13 1602 累計(jì)攤銷 14 1701 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 15 1801 政府儲(chǔ)備物資 105 庫(kù)存材料 16 1802 公共基礎(chǔ)設(shè)施 106 固定資產(chǎn) 17 1901 受托代理資產(chǎn) 新舊《行政單位會(huì)計(jì)制度》科目對(duì)比表 2023/4/1 33 二、 負(fù)債類 (二 ) 負(fù)債類 18 2023 應(yīng)繳財(cái)政款 201 202 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 19 2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 203 暫存款 20 2201 應(yīng)付職工薪酬 211 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 212 應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼 213 應(yīng)付其他個(gè)人收入 203 暫存款 21 2301 應(yīng)付賬款 203 暫存款 22 2302 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 23 2305 其他應(yīng)付款 24 2401 長(zhǎng)期應(yīng)付款 203 暫存款 25 2901 受托代理負(fù)債 新舊《行政單位會(huì)計(jì)制度》科目對(duì)比表 2023/4/1 34 三、 凈資產(chǎn)類 (三 ) 凈資產(chǎn)類 26 3001 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 303 結(jié)余 27 3002 財(cái)政撥款結(jié)余 28 3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 29 3501 資產(chǎn)基金 350101 預(yù)付款項(xiàng) 303 結(jié)余 350111 存貨 結(jié)余、固定基金 350121 固定資產(chǎn) 301 固定基金 350131 在建工程 350141 無(wú)形資產(chǎn) 301 固定基金 350151 政府儲(chǔ)備物資 303 結(jié)余 350152 公共基礎(chǔ)設(shè)施 301 固定基金 30 3502 待償債凈資產(chǎn) 新舊《單位會(huì)計(jì)制度》科目對(duì)比表 2023/4/1 35 四、 收入類 (四 ) 收入類 31 4001 財(cái)政撥款收入 401 撥入經(jīng)費(fèi) 32 4011 其他收入 404 其他收入 407 預(yù)算外資金收入 五、 支出類 (五 ) 支出類 33 5001 經(jīng)費(fèi)支出 501 經(jīng)費(fèi)支出 505 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 34 5101 撥出經(jīng)費(fèi) 502 撥出經(jīng)費(fèi) 新舊《行政單位會(huì)計(jì)制度》科目對(duì)比表 2023/4/1 36 一、資產(chǎn)類科目 庫(kù)存現(xiàn)金新舊主要變化： ? 增加有關(guān)受托代理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 （收款時(shí)貸記受托代理負(fù)債，付款時(shí)做相反分錄） ； ?增加現(xiàn)金溢余或短缺情況的會(huì)計(jì)處理（通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理）。 ? 撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級(jí)財(cái)政撥款資金。 ? 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。 ? 行政單位對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計(jì)提折舊由財(cái)政部另行規(guī)定。 ? 增加了在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等類別，取消了有價(jià)證券。 ? 在收入支出表中增加了反映單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動(dòng)的項(xiàng)目。 ? 做法： 按月編制 “科目匯總表 ”及科目對(duì)照表（多借多貸），并據(jù)以匯總記賬。 ? 增加了無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、受托代理資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等的核算內(nèi)容。 2023/4/1 4 二、修訂的基本原則 符合財(cái)政改革與發(fā)展方向 ——建立 權(quán)責(zé)發(fā)生制 的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度已成為國(guó)際公認(rèn)的公共財(cái)政管理發(fā)展方向。 與《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》相銜接 ——會(huì)計(jì)要素分類和定義、財(cái)務(wù)報(bào)表體系等方面保持一致。 ? 詳細(xì)規(guī)定了取得資產(chǎn)沒(méi)有支付對(duì)價(jià)情況下的資產(chǎn)計(jì)量原則 2023/4/1 12 （四）充實(shí)資產(chǎn)負(fù)債核算內(nèi)容 負(fù)債方面 ? 細(xì)化了有關(guān)負(fù)債的核算內(nèi)容。 2023/4/1 16 （八）增加凈資產(chǎn)核算內(nèi)容 增設(shè)了 “資產(chǎn)基金 ”和 “待償債凈資產(chǎn) ”科目。 ? 增加財(cái)政撥款收入支出表，專門(mén)反映單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。 ? 流動(dòng)資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 2023/4/1 25 主要規(guī)定負(fù)債的定義、分類、確認(rèn)和計(jì)量原則 ? 行政單位的負(fù)債按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 ? 行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。 ? 行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。 ?發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí) ?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ?待查明原因后作如下賬務(wù)處理 ?借：其他應(yīng)收款（由責(zé)任人賠償） ? 經(jīng)費(fèi)支出（無(wú)法查明） ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí) ?借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?待查明原因后作如下賬務(wù)處理 ?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? 其他收入 銀行存款新舊主要變化： ? 細(xì)化有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定 ? 增加受托代理銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 零余額賬戶用款額度：新舊無(wú)變化 財(cái)政應(yīng)返還額度：新舊無(wú)變化 2023/4/1 38 應(yīng)收賬款 （ 1）新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng) （含收到商業(yè)匯票） ? 本科目按照購(gòu)貨、接受服務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 ?有委托加工存貨業(yè)務(wù)的，應(yīng)設(shè)置“委托加工存貨成本”明細(xì)科目。當(dāng)