【正文】 2023年 4月 下午 10時 47分 :47April 1, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 22:47:4122:47:4122:47Saturday, April 1, 2023 1知人者智，自知者明。 下午 10時 47分 41秒 下午 10時 47分 22:47: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時 47分 41秒 22:47: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 22:47:4122:47:4122:474/1/2023 10:47:41 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 4月 下午 10時 47分 :47April 1, 2023 1行動出成果，工作出財富。 22:47:4122:47:4122:47Saturday, April 1, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023/4/1 123 ?需要新行政單位會計制度課件的請登錄縣財政局會管股公共郵箱下載 郵箱地址： , 密碼 :6832526 2023/4/1 125 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 ? 按照新制度規(guī)定編制 2023年的月度、年度財務(wù)報表。 ? 注意：內(nèi)部抵銷事項。 ? 要求：根據(jù)上述資料，編制該單位基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會計 “大賬 ”的會計分錄 2023/4/1 119 ? 借：在建工程 ——基建工程 1200 固定資產(chǎn) 1250 銀行存款 125 財政應(yīng)返還額度 100 其他應(yīng)收款 20 待償債凈資產(chǎn) 125 貸：長期應(yīng)付款 100 資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 1250 —— 在建工程 1200 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 105 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 140 應(yīng)付賬款 25 （四）基建并賬 ? 定期并賬（至少按月并賬） ? 做法：匯總記賬、多借多貸 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類 根據(jù) “大賬 ”科目和基建賬科目的對應(yīng)關(guān)系（見科目對照表） ，分別按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額或貸方凈額，借記或貸記 “大賬 ”中的對應(yīng)科目。 ? 原賬中 “結(jié)余 ”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項、存貨、政府儲備物資 ”科目金額） 分拆轉(zhuǎn)入 新賬中 “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財政撥款結(jié)余 ”、 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”科目。 ? 分拆轉(zhuǎn)入 “應(yīng)繳稅費(fèi) ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”、 “長期應(yīng)付款 ”和 “受托代理負(fù)債 ” 及 “應(yīng)付職工薪酬 —社保、公積 金 ”科目。 （ 1） “應(yīng)繳預(yù)算款 ”、 “應(yīng)繳財政專戶款 ”科目。 2023/4/1 111 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （ 5） “固定資產(chǎn) ”科目。 ?直接轉(zhuǎn)入 轉(zhuǎn)入新賬中 “其他應(yīng)收款 ”科目。 （ 2）原賬 “暫付款 ”科目。 六、新舊制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 內(nèi)容提要： （一）新舊制度銜接總要求 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （三）將原未入賬事項登記新賬 （四）將行政單位基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入按照新制度規(guī)定設(shè)置的會計賬 （五）財務(wù)報表新舊銜接 （六）其他銜接事項 2023/4/1 108 （一）新舊制度銜接總要求 時間要求： 2023年 1月 1日起 步驟要求：原賬科目余額表 → 建立新賬→ 調(diào)整編制新的科目余額表 → 編制 2023年1月 1日年初資產(chǎn)負(fù)債表 系統(tǒng)要求：及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。（年度） ? 附注 是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)分類、分項列示。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)分別按照 “基本支出”和“項目支出” 進(jìn)行明細(xì)核算；還應(yīng)當(dāng)按照接受撥出經(jīng)費(fèi)的具體單位和款項類別等分別進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/4/1 103 五、支出類科目 經(jīng)費(fèi)支出 ? 本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動發(fā)生的支出。 ? 有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 借：資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸 ：累計折舊 /累計攤銷 ? 無償調(diào)出、對外捐贈存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的資產(chǎn)基金。 ? 資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在發(fā)生預(yù)付賬款，取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時確認(rèn)。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“項目結(jié)轉(zhuǎn)”和“非項目結(jié)余”明細(xì)科目，分別對項目資金和非項目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對于項目結(jié)轉(zhuǎn)，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/4/1 88 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 有關(guān)賬務(wù)處理： 借：財政撥款收入 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸：經(jīng)費(fèi)支出 2023/4/1 89 財政撥款結(jié)余 ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。 ? 采用“雙分錄”核算 ? 有關(guān)賬務(wù)處理：與應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)相同 2023/4/1 86 受托代理負(fù)債 ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時形成的負(fù)債。 2023/4/1 81 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ? 新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。 2023/4/1 76 應(yīng)付職工薪酬 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種薪酬，包括基本工資、獎金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等。 ?應(yīng)繳財政款應(yīng)當(dāng)在收到應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項時確認(rèn)。 2023/4/1 72 1受托代理資產(chǎn) ?新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算行政單位接受委托方委托管理的各項資產(chǎn)，包括受托指定轉(zhuǎn)贈的物資、受托儲存管理的物資等 。 ?采用“雙分錄”核算 2023/4/1 70 1公共基礎(chǔ)設(shè)施 ?新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算由行政單位占有并直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理、供社會公眾使用的工程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，包括城市交通設(shè)施、公共照明設(shè)施、環(huán)保設(shè)施、防災(zāi)設(shè)施、健身設(shè)施、廣場及公共構(gòu)筑物等其他公共設(shè)施。 （ 3）核銷預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)：經(jīng)批準(zhǔn)沖減相應(yīng)的資產(chǎn)基金。 2023/4/1 66 1累計攤銷 ?有關(guān)賬務(wù)處理： ? 按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，按照應(yīng)計提攤銷金額 借：資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷 ? 無形資產(chǎn)處置時，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價值 借：待處理財產(chǎn)損溢（出售） 資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn)（無償調(diào)出、對外捐贈） 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 2023/4/1 67 1待處理財產(chǎn)損溢 ?新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算行政單位待處理財產(chǎn)的價值及財產(chǎn)處理損溢。 ? 行政單位無形資產(chǎn)的應(yīng)計攤銷額為其成本。 ?攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)攤銷的金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂? 借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 —無形資產(chǎn) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 2023/4/1 60 1無形資產(chǎn) ? 委托軟件公司開發(fā)軟件，視同外購無形資產(chǎn)。 2023/4/1 57 1在建工程 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： （ 1）根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款時 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 —在建工程 (2)工程項目完工交付使用時 借：資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：在建工程 借：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 2023/4/1 58 1無形資產(chǎn) ? 新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算行政單位各項無形資產(chǎn)的原價。 2023/4/1 54 累計折舊 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ?按月計提固定資產(chǎn)折舊時 借：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 ?固定資產(chǎn)處置時 借：待處理財產(chǎn)損溢 （報廢、損毀、出售、盤虧） 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) （無償調(diào)出、捐贈） 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 2023/4/1 55 1在建工程 ? 新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑、設(shè)備安裝工程和信息系統(tǒng)建設(shè)工程的實際成本。 ?固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 ? 需要注意的幾點(diǎn)： ?行政單位對固定資產(chǎn)是否計提折舊由財政部另行規(guī)定。 ?出租、出借的存貨，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記。 （ 1）借：資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項 100000 貸：預(yù)付賬款 100000 （ 2）借：經(jīng)費(fèi)支出 100000 貸：零余額賬戶用款額度 100000 （ 3）借：固定資產(chǎn) 202300 貸：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 202300 預(yù)付賬款 2023/4/1 43 預(yù)付賬款 （ 2）預(yù)付賬款的退回 ? 發(fā)生當(dāng)年預(yù)付賬款退回的 借：資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項 貸：預(yù)付賬款 借：零余額賬戶用款額度等 貸：經(jīng)費(fèi)支出 ? 發(fā)生以前年度預(yù)付賬款退回的 借：資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項 貸：預(yù)付賬款 借：財政應(yīng)返還額度等 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /結(jié)余等 2023/4/1 44 其他應(yīng)收款 ? 新舊主要變化： 本科目為新增科目，主要核算行政單位除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 （ 2）有關(guān)賬務(wù)處理 : ? 出租資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)收賬款 ? 出售物資發(fā)生應(yīng)收賬款 ? 核銷無法收回的應(yīng)收賬款 （待處理財產(chǎn)損溢） （ 1）出租資產(chǎn) （ 2）出售資產(chǎn) ? 月末尚未收到租金時 物資發(fā)出且未收款時： 借：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：其他