【正文】 十六條： ? 總則 、 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)表、附則。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指行政單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。 ? 流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在 1年內(nèi)（含 1年）償還的負(fù)債。 2023/4/1 27 第六章 收入 主要規(guī)定收入定義、分類(lèi)、確認(rèn)和計(jì)量原則。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。 （ 2）有關(guān)賬務(wù)處理 : ? 出租資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)收賬款 ? 出售物資發(fā)生應(yīng)收賬款 ? 核銷(xiāo)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 （待處理財(cái)產(chǎn)損溢） （ 1）出租資產(chǎn) （ 2）出售資產(chǎn) ? 月末尚未收到租金時(shí) 物資發(fā)出且未收款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：其他應(yīng)付款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 收到租金時(shí) 收回價(jià)款時(shí) 借：銀行存款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：其他應(yīng)付款 結(jié)轉(zhuǎn)處理凈收入 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 應(yīng)繳財(cái)政款 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 2023/4/1 39 2023/4/1 40 預(yù)付賬款 ? 新舊主要變化： 本科目為新增科目，主要核算行政單位按照購(gòu)貨、服務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位（或個(gè)人）的款項(xiàng)。 ?出租、出借的存貨，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記。 ?固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 2023/4/1 57 1在建工程 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： （ 1）根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 —在建工程 (2)工程項(xiàng)目完工交付使用時(shí) 借：資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：在建工程 借：固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 2023/4/1 58 1無(wú)形資產(chǎn) ? 新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算行政單位各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。 ?攤銷(xiāo)是指在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂? 2023/4/1 66 1累計(jì)攤銷(xiāo) ?有關(guān)賬務(wù)處理： ? 按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷(xiāo)金額 借：資產(chǎn)基金 ——無(wú)形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) ? 無(wú)形資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（出售） 資產(chǎn)基金 ——無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)） 累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 2023/4/1 67 1待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算行政單位待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及財(cái)產(chǎn)處理?yè)p溢。 ?采用“雙分錄”核算 2023/4/1 70 1公共基礎(chǔ)設(shè)施 ?新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算由行政單位占有并直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理、供社會(huì)公眾使用的工程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，包括城市交通設(shè)施、公共照明設(shè)施、環(huán)保設(shè)施、防災(zāi)設(shè)施、健身設(shè)施、廣場(chǎng)及公共構(gòu)筑物等其他公共設(shè)施。 ?應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)當(dāng)在收到應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。 2023/4/1 81 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ? 新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。 2023/4/1 88 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 有關(guān)賬務(wù)處理： 借：財(cái)政撥款收入 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸：經(jīng)費(fèi)支出 2023/4/1 89 財(cái)政撥款結(jié)余 ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。 ? 資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在發(fā)生預(yù)付賬款，取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)確認(rèn)。 ? 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類(lèi)分別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)分別按照 “基本支出”和“項(xiàng)目支出” 進(jìn)行明細(xì)核算；還應(yīng)當(dāng)按照接受撥出經(jīng)費(fèi)的具體單位和款項(xiàng)類(lèi)別等分別進(jìn)行明細(xì)核算。（年度） ? 附注 是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。 （ 2）原賬 “暫付款 ”科目。 2023/4/1 111 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （ 5） “固定資產(chǎn) ”科目。 ? 分拆轉(zhuǎn)入 “應(yīng)繳稅費(fèi) ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”和 “受托代理負(fù)債 ” 及 “應(yīng)付職工薪酬 —社保、公積 金 ”科目。 ? 要求：根據(jù)上述資料，編制該單位基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì) “大賬 ”的會(huì)計(jì)分錄 2023/4/1 119 ? 借：在建工程 ——基建工程 1200 固定資產(chǎn) 1250 銀行存款 125 財(cái)政應(yīng)返還額度 100 其他應(yīng)收款 20 待償債凈資產(chǎn) 125 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 100 資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 1250 —— 在建工程 1200 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 105 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 140 應(yīng)付賬款 25 （四）基建并賬 ? 定期并賬（至少按月并賬） ? 做法：匯總記賬、多借多貸 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類(lèi) 根據(jù) “大賬 ”科目和基建賬科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系（見(jiàn)科目對(duì)照表） ，分別按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額或貸方凈額，借記或貸記 “大賬 ”中的對(duì)應(yīng)科目。 ? 按照新制度規(guī)定編制 2023年的月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 22:47:4122:47:4122:47Saturday, April 1, 2023 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 22:47:4122:47:4122:474/1/2023 10:47:41 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 下午 10時(shí) 47分 41秒 下午 10時(shí) 47分 22:47: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 4月 下午 10時(shí) 47分 :47April 1, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 22:47:4122:47:4122:47Saturday, April 1, 2023 1知人者智，自知者明。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時(shí) 47分 41秒 22:47: 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 2023年 4月 下午 10時(shí) 47分 :47April 1, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023/4/1 123 ?需要新行政單位會(huì)計(jì)制度課件的請(qǐng)登錄縣財(cái)政局會(huì)管股公共郵箱下載 郵箱地址： , 密碼 :6832526 2023/4/1 125 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 ? 注意：內(nèi)部抵銷(xiāo)事項(xiàng)。 ? 原賬中 “結(jié)余 ”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng)、存貨、政府儲(chǔ)備物資 ”科目金額） 分拆轉(zhuǎn)入 新賬中 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財(cái)政撥款結(jié)余 ”、 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”科目。 （ 1） “應(yīng)繳預(yù)算款 ”、 “應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 ”科目。 ?直接轉(zhuǎn)入 轉(zhuǎn)入新賬中 “其他應(yīng)收款 ”科目。 六、新舊制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定 內(nèi)容提要： （一）新舊制度銜接總要求 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （三）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬 （四）將行政單位基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入按照新制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)賬 （五）財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接 （六）其他銜接事項(xiàng) 2023/4/1 108 （一）新舊制度銜接總要求 時(shí)間要求： 2023年 1月 1日起 步驟要求：原賬科目余額表 → 建立新賬→ 調(diào)整編制新的科目余額表 → 編制 2023年1月 1日年初資產(chǎn)負(fù)債表 系統(tǒng)要求：及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)分類(lèi)、分項(xiàng)列示。 2023/4/1 103 五、支出類(lèi)科目 經(jīng)費(fèi)支出 ? 本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出。 借：資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)） 貸 ：累計(jì)折舊 /累計(jì)攤銷(xiāo) ? 無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)基金。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”和“非項(xiàng)目結(jié)余”明細(xì)科目，分別對(duì)項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)于項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 采用“雙分錄”核算 ? 有關(guān)賬務(wù)處理：與應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)相同 2023/4/1 86 受托代理負(fù)債 ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。 2023/4/1 76 應(yīng)付職工薪酬 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種薪酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 2023/4/1 72 1受托代理資產(chǎn) ?新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算行政單位接受委托方委托管理的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括受托指定轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資、受托儲(chǔ)存管理的物資等 。 （ 3）核銷(xiāo)預(yù)付賬款、無(wú)形資產(chǎn)：經(jīng)批準(zhǔn)沖減相應(yīng)的資產(chǎn)基金。 ? 行政單位無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)攤銷(xiāo)額為其成本。 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 2023/4/1 60 1無(wú)形資產(chǎn) ? 委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件，視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)。 2023/4/1 54 累計(jì)折舊 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ?按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí) 借：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 ?固定資產(chǎn)處置時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （報(bào)廢、損毀、出售、盤(pán)虧） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) （無(wú)償調(diào)出、捐贈(zèng)） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 2023/4/1 55 1在建工程 ? 新舊主要變