【正文】 2023年 4月 1日星期六 10時 40分 45秒 22:40:451 April 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。勝人者有力，自勝者強。 , April 1, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 。 :40:4522:40Apr231Apr23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023年 4月 1日星期六 10時 40分 45秒 22:40:451 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :40:4522:40:45April 1, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 , April 1, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 目 本月數(shù) 本年累計數(shù)一、年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（二）年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余二、各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動三、收入合計（一）財政撥款收入（二）其他資金收入四、支出合計（一）財政撥款支出（二）其他資金支出五、本期收支差額（一）財政撥款收支差額（二）其他資金收支差額六、年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（二）年末其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余　　收入支出表　　 月 財政撥款收入支出表 是反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報表。 資產(chǎn)負(fù)債表 是反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 ? 有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 財政直接支付方式下，行政單位根據(jù)收到的“財政直接支付入賬通知書”及相關(guān)原始憑證： 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 年末， 行政單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，用財政部門出具的“結(jié)余指標(biāo)核定表”： 借：財政應(yīng)返還額度 —— 財政直接支付 貸：財政撥款收入 財政授權(quán)支付方式下，單位根據(jù)收到的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入 其他方式下，實際收到財政撥款收入時： 借：銀行存款 貸：財政撥款收入 年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：財政撥款收入 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 71 4011 其他收入 ? 本科目核算行政單位取得的除財政撥款收入以外的其他各項收入，如從非同級財政部門、上級主管部門等取得的用于完成項目或?qū)ｍ椚蝿?wù)的資金、庫存現(xiàn)金溢余等。 ? 發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時，按照實際發(fā)生額： 借：待償債基金 貸：應(yīng)付賬款或長期應(yīng)付款 償還應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時，按照實際償付額： 借：應(yīng)付賬款或長期應(yīng)付款 貸：待償債基金 同時，按照實際支付的金額 : 借：經(jīng)費支出 貸 :銀行存款 ? 因債權(quán)人原因，無法支付的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時，經(jīng)批準(zhǔn)核銷時做 2分錄。 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 — 收支轉(zhuǎn)賬、年初余額調(diào)整、歸 集上繳、歸集調(diào)入、單位內(nèi)部調(diào)劑等 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 — 剩余結(jié)轉(zhuǎn) ? 本科目期末貸方余額，反映行政單位滾存的各項非財政撥款資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余數(shù)額。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出： （ 1） 年末將其他收入中的項目資金收入和非項目資金收入發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目： 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項目結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬 （ 2） 年末，將其他資金支出中的項目支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目： 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項目結(jié)轉(zhuǎn) —— 收支轉(zhuǎn)賬 貸：經(jīng)費支出 —— 其他資金支出 項目支出 撥出經(jīng)費 項目支出 （ 3）將其他資金支出中的基本支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目： 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 非項目結(jié)余 —— 收支轉(zhuǎn)賬 貸：經(jīng)費支出 —— 其他資金支出 基本支出 撥出經(jīng)費 基本支出 65 3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 因發(fā)生差錯等原因調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余。 借：財政撥款結(jié)余 — 收支轉(zhuǎn)賬、年初余額調(diào)整、歸集 上繳、歸集調(diào)入、單位內(nèi)部調(diào)劑等 貸：財政撥款結(jié)余 — 剩余結(jié)轉(zhuǎn) ? 期末貸方余額，反映行政單位滾存的財政撥款結(jié)余數(shù)額。 年末，對財政撥款各項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入本科目 ： 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) — 結(jié)余轉(zhuǎn)賬 — 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政撥款結(jié)余 — 結(jié)余轉(zhuǎn)賬 — 項目支出結(jié)余（經(jīng)費結(jié)余 項目結(jié)余） 62 3002 財政撥款結(jié)余 調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照具體項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 60 3001 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 項目資金結(jié)余（財政撥款結(jié)余）和經(jīng)費收支結(jié)余（財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)）經(jīng)批準(zhǔn)互相調(diào)整時： 借：財政撥款結(jié)余 — 單位內(nèi)部調(diào)劑 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) — 同上（項目結(jié)余轉(zhuǎn)入經(jīng)費結(jié)余 ） 或 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) — 結(jié)余轉(zhuǎn)賬 — 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政撥款結(jié)余 — 結(jié)余轉(zhuǎn)賬 — 項目支出結(jié)余（經(jīng)費結(jié)余轉(zhuǎn)入項目結(jié)余） ? 年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。 ? 本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 收到受托物資時： 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債 支付由本單位承擔(dān)的與受托物資相關(guān)的運輸?shù)荣M用時： 借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款等 將受托物資歸還委托人或轉(zhuǎn)贈指定的接收人時： 借：受托代理負(fù)責(zé) 貸：受托代理資產(chǎn) ? 本科目期末貸方余額，為行政單位尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債。 ? 主要賬務(wù)處理： 發(fā)生長期應(yīng)付款時，按照應(yīng)付未付的金額： 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款 償付長期應(yīng)付款時，做相反分錄，同時： 借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款等 無法償付或豁免償還的長期應(yīng)付款，跟償還一樣消賬。 ? 其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 發(fā)生其他各項應(yīng)付及暫存款項時： 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款 支付其他各項應(yīng)付及暫存款項時做相反分錄。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)支付的政府補貼種類進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 52 2201 應(yīng)付職工薪酬 ? 本科目核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、獎金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費種類進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 應(yīng)繳財政款應(yīng)當(dāng)在收到應(yīng)繳財政的款項時確認(rèn)。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的種類和委托人進(jìn)行明細(xì)核算；屬于轉(zhuǎn)贈資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)按照受贈人明細(xì)核算。 使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出，而不計入成本。 ? 公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)在對其取得占有權(quán)利時確認(rèn)。本科目期末借方余額，反映行政單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的實際成本。 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：政府儲備物資 ? 盤盈、盤虧或報廢、毀損 ：行政單位管理的政府儲備物資應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，每年至少盤點一次。計價方法一經(jīng)確定不得隨意變更。 ? 單位支付的政府儲備物資保管費、倉庫租賃費等日常儲備費用，不計入政府儲備物資的成本。 41 1801 政府儲備物資 ? 本科目核算行政單位直接儲存管理的各項政府應(yīng)急或救災(zāi)儲備物資等。 ： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款 ： 借： 經(jīng)費支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 39 1701 待處理財產(chǎn)損溢 ? （三）按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)。 ? 本科目期末如為借方余額，反映尚未處理完畢的各種財產(chǎn)的價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理完畢的各種財產(chǎn)凈溢余。 37 1701 待處理財產(chǎn)損溢 ? 本科目核算行政單位待處理財產(chǎn)的價值及財產(chǎn)處理損溢。 ? 五、行政單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得 當(dāng)月起 ，按月計提攤銷；無形資產(chǎn)減少的當(dāng)月，不再計提攤銷。 ，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限； ，按照相關(guān)合同或受益年限作為攤銷年限； 、相關(guān)合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于 10年的期限攤銷。 ? 接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上 相關(guān)稅費 確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本應(yīng)當(dāng)按照評估價值加上相關(guān)稅費確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，也未經(jīng)評估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估，其同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得，所取得的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額入賬。 借：經(jīng)費支出（按實際支付金額） 貸：銀行存款 借：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)確認(rèn)價值） 貸：資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 34 1601 無形資產(chǎn) ? 委托軟件公司開發(fā)軟件，視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理。 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：在建工程 33 1601 無形資產(chǎn) ? 本科目核算行政單位各項無形資產(chǎn)的 原價 。 29 在建工程賬務(wù)處理 建筑工程 ? 、擴(kuò)建或修繕時，按照其賬面價值： 借：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 8萬 累計折舊（累計折舊總額） 2萬 貸：固定資產(chǎn) 10萬 借：在建工程 8萬 貸：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 8萬 ? ： 借：經(jīng)費支出 3萬 貸：銀行存款等 3萬 借：在建工程 3萬 貸：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 3萬 30 在建工程賬務(wù)處理 建筑工程 ，按照交付使用工程的實際成本。 ? 不能夠增加固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長其使用壽命的修繕、維護(hù)等，不通過本科目核算。 ? 提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的，也不再補提折舊；已提足折舊但仍可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用。 ? 行政單位一般應(yīng)當(dāng)采用平均年限法或工作量法計提固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)