【正文】 由記賬憑證科目對應(yīng)關(guān)系填錯引起的，應(yīng)按更正的記賬憑證登記賬簿。記賬時，將記賬憑證的編號記入賬簿內(nèi)，記賬后，在記賬憑證上用“√”號注明，表示已登記入賬。賬簿必須按照編定的頁數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁、跳行。二、賬簿使用要求1. 會計賬簿的使用，以每一會計年度為限。銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。支出明細賬。是用以對總賬有關(guān)科目進行明細核算的賬簿。附件二行政單位會計賬簿一、會計賬簿種類行政單位會計可以根據(jù)需要設(shè)置以下賬簿：1. 總賬。按照制證的順序，每月從第一號起編一個連續(xù)號。結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)經(jīng)主管會計人員簽章。（2）記賬憑證一般根據(jù)每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制。行政單位的記賬憑證主要餓收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。各部門自行制定的適用于行政單位的會計制度同時廢止。 行政單位基本建設(shè)投資會計核算，按照有關(guān)規(guī)定辦理。報表技術(shù)說明主要包括：采用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理方法的變更情況、的變更原因以及對收支情況和結(jié)果的影響等。第五十八條 基層單位的會計報表，應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，切實做到賬表相符，不得估列代編。年報（年度決算），是全面反映年度資金活動和經(jīng)費收支執(zhí)行結(jié)果的報表。附表按財政部門和上級單位規(guī)定的項目列示。支出明細表是反映行政單位在一定時期內(nèi)預算執(zhí)行情況的報表。第五十五條 資產(chǎn)負債表是反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　〉谑?會計報表的編審第五十四條 會計報表是反映行政單位財務(wù)會計狀況和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。 記入新賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份供不應(yīng)求數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額，然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填帛12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。第五十一條 年終年，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點發(fā)生盤盈、盤虧的，要及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實相符，賬賬相符。主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出渠道如實列報。第四十七條 為了準確反映收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥款項，應(yīng)當在12月31日前匯達對方。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。第505號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1. 本科目用于核算行政單位經(jīng)批準用撥入經(jīng)費撥以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。2. 轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3. 年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 3. 本科目可按收入的主要類別設(shè)置明細賬。2. 發(fā)生其他收入時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。3. 年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。第404號科目 預算外資金收入1. 本科目核算行政單位預算外資金的收入情況。借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、收入類第401號科目 撥入經(jīng)費1. 本科目核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥入的預算經(jīng)費。2. 年終，將“撥入經(jīng)費”（不含預撥下年經(jīng)費）、“預算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費”、“預算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費支出”（不含預撥下年經(jīng)費）、“撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”科目。三、凈資產(chǎn)類第301號科目 固定基金1. 本科目核算行政單位的因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。第203號科目 暫存款1. 本科目核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。2. 收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；實行預算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位定期結(jié)算預算外資金結(jié)余時，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記“預算外資金收入”科目，貸記本科目；實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預算外資金收入時，應(yīng)分別記入“應(yīng)繳財政專戶款”和“預算外資金收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“預算外資金收入”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。6. 行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4. 本科目的使用方法：購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。變價發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當期支出。對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當期支出處理。3. 購入材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；領(lǐng)用出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。第105號科目 庫存材料1. 本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。第104號科目 暫付款1. 本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。調(diào)整后的各個幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。4. 有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。3. 行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。具體參見“銀行存款”科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。各行政單位在使用會計科目編號時，應(yīng)與會計科目名稱同時使用。非經(jīng)財政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。經(jīng)常性支出和專項支出的具體項目包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、修繕費、設(shè)備購置費、其他費用等。第三十八條 行政單位的各項收入應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額記賬。撥人經(jīng)費應(yīng)按預算規(guī)定的用途使用，未經(jīng)同級財政部門批準，不得擅自改變用途?！　　　　　?　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　第六章 收 入第三十四條 收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金?！　　　　　?　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　第五章 凈 資 產(chǎn)第三十一條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減負債和收入減支出的差額，包括固定基金、結(jié)余等。第二十九條 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)逄款項。任何單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應(yīng)繳預算款項。第二十七條 就繳預算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的就繳財政預算的各種款項，主要包括納入預算管理的政府性基金、行政性收費罰款（指按國家規(guī)定由行政機關(guān)直接收繳的部分