【正文】 第十章 附則 ? 一、基建并賬及新舊制度銜接辦法另行規(guī)定； ? 二、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、基礎(chǔ)工作、檔案管理及內(nèi)控管理按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行； ? 三、實(shí)施時間。 三、 財(cái)政撥款收入支出表 ? “單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項(xiàng)目之間的調(diào)劑金額。如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“－”號填列。 ? 編制月度收入支出表時，“年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目不填。 ? 收入支出按資金性質(zhì)分別反映，更為清晰。 ? 長期應(yīng)付款：根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中 1年以內(nèi)（含 1年）到償還期的長期應(yīng)付款金額后的余額填列。 ? 在建工程：根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 編制要求： ? —根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則 ? 和方法 ? —根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料 ? —做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時 ? 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成：由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成 ? 報(bào)送時間：月報(bào)月后 5天；年報(bào)年終 10天。 ? 采用 “ 雙分錄 ” 記賬，既核算反映收支變動情況，也反映核算相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債變動情況，通過 “ 資產(chǎn)基金 ” 或“ 待償債凈資產(chǎn) ” 科目來調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債變動對凈資產(chǎn)的影響。 行政單位會計(jì)科目 原科目 新科目 支出類 經(jīng)費(fèi)支出 經(jīng)費(fèi)支出 撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 經(jīng)費(fèi)支出 ? 核算行政單位在業(yè)務(wù)活動發(fā)生的支出。 包括 經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。 行政單位會計(jì)科目 原科目 新科目 收入類 撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政撥款收入 預(yù)算外資金收入 其他收入 其他收入 財(cái)政撥款收入 新舊主要變化： （ 1）核算范圍變化 核算從同級財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。 實(shí)務(wù)舉例 發(fā)生應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款時，按照應(yīng)付未付 金額 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 ? 償付應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款時 借：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 同時，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款 （長期應(yīng)付款），經(jīng)批準(zhǔn)核銷后 借：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 實(shí)務(wù)舉例 （四）收入 主要規(guī)定收入定義、分類、確認(rèn)和計(jì)量原則。 資產(chǎn)基金 ? 新增科目 主要核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。 行政單位會計(jì)科目 原科目 新科目 凈資產(chǎn)類 固定基金 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 財(cái)政撥款結(jié)余 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 資產(chǎn)基金 預(yù)付款項(xiàng) 存貨 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 政府儲備物資 公共基礎(chǔ)設(shè)施 待償債凈資產(chǎn) 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余 ? 新增科目 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)： 核算行政單位項(xiàng)目未完成或未執(zhí)行，下年度需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金 （限定用途） ——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) （人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)） ——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ 按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算） 財(cái)政撥款結(jié)余： 核算行政單位當(dāng)年項(xiàng)目已完成或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。 ? 受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務(wù)時確認(rèn)。 采用 “ 雙分錄 ” 核算方法。 ? 采用 “ 雙分錄 ” 核算方法 核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)生繳納稅費(fèi)義務(wù)時確認(rèn)。 （二） 負(fù)債 行政單位會計(jì)科目 原科目 新科目 負(fù)債類 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財(cái)政款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)交稅費(fèi) 暫存款 應(yīng)付職工薪酬 *應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付賬款 *應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 *應(yīng)付其他個人收入 其他應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 受托代理負(fù)債 應(yīng)繳財(cái)政款 ? 新增科目 ? 核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租收入、對政府的捐款等。 ，按照確定的成本 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債 受托代理資產(chǎn) ，按照轉(zhuǎn)贈物資的成本。 政府儲備物資 新增科目 主要核算行政單位直接儲存管理的各項(xiàng)政 府應(yīng)急或救災(zāi)儲備物資等。 ? 注意與單位固定資產(chǎn)的區(qū)分。 ? 行政單位財(cái)產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、損毀、盤盈盤虧，以及 貨幣性資產(chǎn)損失核銷 等。 不具有實(shí)物形態(tài)而能為行政單位提供某種權(quán) 利的非貨幣性資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地使用 權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等。 按照具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算；需要分?jǐn)傆?jì)入不同工程項(xiàng)目的間接工程成本，應(yīng)當(dāng)通過本科目下設(shè)置的 “ 待攤投資 ” 明細(xì)科目核算。 ? 需要注意的幾點(diǎn)： ? 行政單位對固定資產(chǎn) 是否計(jì)提折舊 由財(cái)政部另行規(guī)定。 ? 對存貨盤盈盤虧要求通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目處理。 存 貨 為耗用而儲存的資產(chǎn)，需要注意的幾點(diǎn)： ? 采用 “ 雙分錄 ” 核算方法 ? 接受委托人指定受贈人的轉(zhuǎn)贈物資不通過本科目核算。 ? 支付預(yù)付款時： 借：預(yù)付賬款 100， 000 貸：資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng) 100， 000 借：經(jīng)費(fèi)支出 100， 000 貸：零余額賬戶用款額度 100， 000 預(yù)付賬款實(shí)務(wù)舉例 ? 3個月后，收到所購設(shè)備，并支付剩余 50%的價款。 預(yù)付賬款 ? 新增科目： 主要核算行政單位按照購貨、服務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位（或個人）的款項(xiàng)。 銀行存款 新舊主要變化 ： ? 細(xì)化有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)處理規(guī)定； ? 增加受托代理銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。 ? 行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行 攤銷。 （一）資產(chǎn) ? 增加了在建工程、無形資產(chǎn)等類別，取消了有價 證券。 ? 收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的含義 第二章 會計(jì)信息質(zhì)量要求 六個質(zhì)量要求： ? 一、可靠性 ? 二、相關(guān)性 ? 三、全面性 ? 四、及時性 ? 五、可比性 ? 六、可理解性 第三章 第八章 資產(chǎn) 會計(jì)科目 ? 共 34個一級會計(jì)科目，比原 《 制度 》 增加了 12個 。 四、新《制度》的主要內(nèi)容 新 《 制度 》 共十章四十六條 ? 第一章 總則（ 111條） ? 第二章 會計(jì)信息質(zhì)量要求（ 1217條） ? 第三章 資產(chǎn)（ 1822條） ? 第四章 負(fù)債（ 2328條） ? 第五章 凈資產(chǎn)（ 2930條） 四、新《制度》的主要內(nèi)容 ? 第六章 收入（ 3133條） ? 第七章 支出（ 3436條） ? 第八章 會計(jì)科目（ 3739條） ? 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表（ 4043條） ? 第十章 附則（ 4446條） 第一章 總則 一、確立單位會計(jì)核算目標(biāo)和會計(jì)信息使用者 ? 會計(jì)核算目標(biāo) ： 向會計(jì)信息使用者提供與行政單位 財(cái)務(wù)狀況 、 預(yù)算執(zhí)行情況 等有關(guān)的會計(jì)信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會計(jì)信息使用者管理、監(jiān)督和決策。 支出方面 ? 按照行政單位支出使用主體的不同，設(shè)置了 “ 經(jīng) 費(fèi)支出 ” 和 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 科目，其中， “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 科目限定為核算向所屬單位撥出的非同級財(cái)政撥款 資金