【正文】 困難救助 3000元。 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) ? 二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) ? 確定工會(huì)收入和支出列支的會(huì)計(jì)科目的原則： ? 收入以資金渠道來(lái)確定 ， 從上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的資金 ， 不問(wèn)資金性質(zhì) ， 一律作上級(jí)補(bǔ)助；政府補(bǔ)助收入只反映本級(jí)財(cái)政撥付的資金；行政撥入的補(bǔ)助作行政補(bǔ)助收入等 。 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) ? 一 、 工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的 4個(gè)特點(diǎn) ? 會(huì)計(jì)科目不再區(qū)分基層工會(huì)使用 ,還是縣級(jí)以上工會(huì)使用 ,但不需用科目可不使用 。 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) ? 一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的 4個(gè)特點(diǎn) ? 核算原則由原來(lái)的 “ 收付實(shí)現(xiàn)制 ” 調(diào)整為以 “ 收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) ， 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 。 新舊制度中會(huì)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn) ? 四 、 資產(chǎn)負(fù)債表和舊制度中的不同： ? 新制度中資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn) =負(fù)債 +凈資產(chǎn)的平衡公式來(lái)設(shè)計(jì) ，因此 ， 只包括資產(chǎn) 、 負(fù)債和凈資產(chǎn)等三大會(huì)計(jì)要素 。主要包括四張報(bào)表。 ? 年度會(huì)計(jì)報(bào)表：以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。 附表 1： 《 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 》 ? 附注：應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集 、 分配 、使用經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題 ， 分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因 ， 經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)的趨勢(shì) ， 提出改進(jìn)措施 、 意見(jiàn)和建議 。 ? 作用：是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo) 、 上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況 ， 掌握政策 ， 指導(dǎo)工作的重要資料 。 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) （收入類） 原科目 新科目 說(shuō) 明 會(huì)費(fèi)收入 會(huì)費(fèi)收入 沒(méi)有變化，基層工會(huì)使用 撥交經(jīng)費(fèi)收入 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 只核算按工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制規(guī)定，本級(jí)應(yīng)留成的經(jīng)費(fèi)； 應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)通過(guò)“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi) ”核算 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 （回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助 、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助） 科目名稱沒(méi)有變化； 明細(xì)科目發(fā)生變化，根據(jù)上級(jí)工會(huì)規(guī)定填列 政府或行政補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入 行政補(bǔ)助收入 原科目一分為二； “政府補(bǔ)助收入 ”為工會(huì)收到各級(jí)人民政府補(bǔ)助的款項(xiàng)。 撥入經(jīng)費(fèi) 其他應(yīng)付款 年底年初的資產(chǎn)負(fù)債表不出現(xiàn) “撥入經(jīng)費(fèi) ”科目； 各單位根據(jù)實(shí)際平時(shí)可將撥入經(jīng)費(fèi)設(shè)立為一級(jí)科目，編號(hào) 240。 不代表經(jīng)費(fèi)集中戶銀行賬戶取消，各單位根據(jù)實(shí)際需要仍可保留。 ? 505：資本性支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目； ? 本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、其他資本性支出。 ? 502：維權(quán)支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目； ? 縣以上工會(huì)提出“工會(huì)干部維權(quán)保障金”時(shí)，用此科目核算。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (收入類 ) ? 405：行政補(bǔ)助收入 ? 本科目只有基層工會(huì)使用； ? 本科目不得核算屬于行政應(yīng)向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 ? 402：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ? 本科目按繳費(fèi)單位設(shè)立明細(xì)科目； ? 本科目只核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)留成的收入（這是新舊制度的最大區(qū)別）。 ? 322：后備金 ? 提取時(shí)，沖“結(jié)余”；縣以上工會(huì)提取。 ? 311：投資基金 ? 本科目不設(shè)明細(xì)科目。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (凈資產(chǎn)類 ) ? 301：固定基金 ? 本科目不設(shè)明細(xì)科目。 ? 應(yīng)付建會(huì)籌備金 ， 在一定期限內(nèi) （ 三年后 ） ， 基層未組建工會(huì)的 ，應(yīng)重新確認(rèn)收入 ， 即：應(yīng)返未返基層工會(huì)的 60%經(jīng)費(fèi) ， 視同 40%經(jīng)費(fèi)作工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入 。 ? 202：應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 ? 203：應(yīng)付其他個(gè)人收入 ? 必須使用科目全稱，括號(hào)內(nèi)不能省略； ? 按在職、離休、退休人員設(shè)明細(xì)； ? 三個(gè)科目年底均無(wú)余額。 ? （ 1）固定資產(chǎn)投資時(shí) ? 借：投資（評(píng)估價(jià)） ? 貸：投資基金（評(píng)估價(jià)）借：固定基金（賬面價(jià)） ? 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)） ? （ 2）庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià) 5萬(wàn)、賬面價(jià) 3萬(wàn)） ? 借：投資（評(píng)估價(jià)） 5 ? 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)） 3 ? 貸 ：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額） 2 ? 借：結(jié)余（賬面價(jià)） 3 ? 貸：投資基金（賬面價(jià)） 3 ? 反之：庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià) 3萬(wàn)、賬面價(jià) 5萬(wàn)） ? 借：投資（評(píng)估價(jià)） 3 ? 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)） 5 ? 借：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額） 2 ? 借：結(jié)余（賬面價(jià)） 5 ? 貸：投資基金（賬面價(jià)） 5 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (資產(chǎn)類 ) ? 161:在建工程 ? 按具體工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目； ? 預(yù)付工程款時(shí) ? 借：在建工程 **工程 ? 貸：在建工程占用資金 **工程 ? 借：資本性支出 房屋建筑物購(gòu)建 辦公樓 ? 貸：銀行存款 ? 工程完工時(shí) ? 借：固定資產(chǎn) 辦公樓 ? 貸：在建工程 **工程 ? 借：在建工程占用資金 **工程 貸：固定基金 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (資產(chǎn)類 ) ? 162:固定資產(chǎn) ? 本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值； ? 按類別 、 品名記明細(xì)賬； ? 核算使用年限 1年以上 ， 一般設(shè)備單價(jià)500元以上 、 專用設(shè)備單價(jià) 800元以上 ， 并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn) 。 ? 應(yīng)嚴(yán)格管理，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。 ? 經(jīng)省總研究決定，在目前暫不具備條件的情況下，全省各級(jí)工會(huì)暫不使用本科目。核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)從代收、劃撥經(jīng)費(fèi)中返還屬于本級(jí)工會(huì)留成的部分； ? 13103“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收建會(huì)籌備金”，只核算稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥籌備金情形的。 ? 賬銷債留。已開(kāi)戶的可以不撤戶； ? 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，不得出租和出借； ? 按開(kāi)戶行、存款種類設(shè)置日記賬，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了結(jié)出余額，至少每月與銀行核對(duì)一次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 ? 十、會(huì)計(jì)報(bào)表不同 ? 新制度建立了新的報(bào)表體系 ， 且不再分基層工會(huì)和縣以上工會(huì) 。 對(duì)基層某些特殊的支出由全總制定的 《 基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法 》 去規(guī)范 ， 新制度不再作具體規(guī)定 。 由于突出了權(quán)責(zé)發(fā)生制 ， 新制度把 “ 上解經(jīng)費(fèi)支出 ” 科目撤銷 ， 上解經(jīng)費(fèi)不再作為支出處理 ， 在各級(jí)工會(huì)之間形成了工會(huì)經(jīng)費(fèi)分配的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 。 新制度與舊制度相比的主要不同 ? 五、財(cái)政性資金核算辦法不同 ? 新制度將政府補(bǔ)助納入國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度管理 ，體現(xiàn)了與國(guó)家財(cái)政支付改革接軌 ， 改變了原財(cái)政資金在工會(huì)的流向路徑 。 ? 二、核算基礎(chǔ)不同 ? 新制度將舊制度的 “ 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) ” ， 改為 “ 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) ， 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 ” ， 其特點(diǎn)是預(yù)算收支總體上以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) ， 對(duì)于涉及不同使用責(zé)任和權(quán)益歸屬的經(jīng)費(fèi) ， 原則上用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算 。 也是第一次將工會(huì)會(huì)計(jì)制度納入國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系 ， 成為我國(guó)法律體系的一部分 ， 極大地提高了工會(huì)會(huì)計(jì)制度的法律地位和社會(huì)公信度 。 ? 四、突出維權(quán)工作的力度不同 ? 新制度體現(xiàn)了 “ 組織起來(lái) ， 切實(shí)維權(quán) ” 的工會(huì)工作方針 ， 重點(diǎn)突出了維權(quán)方面的開(kāi)支 ， 細(xì)分為對(duì)職工維權(quán)和對(duì)工會(huì)干部維權(quán)兩個(gè)方面 ， 從而使維權(quán)工作在會(huì)計(jì)制度上有了保證 ， 在核算上有了可操作性 ， 便于各級(jí)工會(huì)掌握維權(quán)工作在總支出中所占比例 。 新制度與舊制度相比的主要不同 ? 七 、 上下級(jí)工會(huì)之間經(jīng)費(fèi)關(guān)系不同 ? 新制度對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳 、 上繳 、 補(bǔ)助 、 轉(zhuǎn)撥進(jìn)行了歸集 ， 更好地體現(xiàn)了上下級(jí)工會(huì)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 ， 突出了各級(jí)工會(huì)應(yīng)享有的權(quán)利和責(zé)任 。 一級(jí)科目可自主選擇使用 ， 但不得更改名稱 ， 根據(jù)需要可自行設(shè)置明細(xì)科目 。根據(jù)新形勢(shì)下工會(huì)會(huì)計(jì)核算的要求，新制度對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了全面細(xì)致的歸集和整理，并根據(jù)新時(shí)期工會(huì)工作特點(diǎn)，對(duì)部分科目核算內(nèi)容進(jìn)行了新增或調(diào)整，使工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映更加全面、完整、準(zhǔn)確。 ? 102：銀行存款 ? 經(jīng)費(fèi)集中戶可根據(jù)實(shí)際設(shè)立，其存款在“銀行存款 經(jīng)費(fèi)集中戶存款”中核算，可以不開(kāi)戶。 ? 121：借出款 ? 逾期 3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會(huì)議決策，作銷賬處理。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (資產(chǎn)類 ) ? 131:應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) ? 13101“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”，只核算回?fù)堋⒊?、專?xiàng)等補(bǔ)助，具體三級(jí)明細(xì)根據(jù)上級(jí)要求設(shè)立； ? 13102“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”，只核算稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)情形的。 ? 132：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) ? 設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收籌備金 ? 根據(jù)下級(jí)報(bào)送的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的數(shù)額記賬。應(yīng)另設(shè)備查賬簿，繼續(xù)保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌? ? 借：投資 ? 貸：現(xiàn)金（銀行存款） ? 借：結(jié)余 ? 貸：投資基金 ? 用庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)投資時(shí)，按評(píng)估價(jià)記投資、投資基金，按賬面價(jià)沖減庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)。 ? 新制度不提折舊 ? 工會(huì)固定資產(chǎn)輔助賬 ? （ 2023年 12月 31日）單