【正文】 ）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。工會應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。工會發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。工會應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。（三）應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。應收下級經(jīng)費是本級工會應收下級工會的上繳經(jīng)費。應收款項應當按照實際發(fā)生額入賬。（四）庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時，應當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)?，將凈損失計入當期支出。投資按其流動性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。（二）固定資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。第二十八條 應付個人收入包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。（二）應付地方（部門）津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補貼。（三）應付其他個人收入指應付未付給本單位職工的其他個人收入。第二十九條 應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。（二）應付下級經(jīng)費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。第三十條 各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬。在建工程占用資金應當按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。投資基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權(quán)益保障金。第三十五條 后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。第三十六條 結(jié)余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。（二）撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。（五）行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。（七）投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。第三十八條 各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。（二）維權(quán)支出指工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。（四）行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。（六）補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。（八）其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。第八章　會計報表第四十一條　工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。第四十二條　工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。（二）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。附注應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計報表稱為中期會計報表。第四十四條　工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。第四十七條 本制度從2010年1月1日起實施。本制度已規(guī)定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。二、各級工會應當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。四、本科目應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢笨颇?，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。包括活期存款、定期存款等。設置經(jīng)費集中戶的工會，應當先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。四、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應付上級經(jīng)費”、“應付下級經(jīng)費”科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。五、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目。本科目年末應無余額。二、本科目應設置兩個明細科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權(quán)支付，進行明細核算。下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。第121號科目 借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。三、借出款的主要賬務處理如下：（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：13101 應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。13103 應收建會籌備金：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級補助）。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收建會籌備金）。第132號科目　應收下級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。三、應收下級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經(jīng)費。二、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記。四、各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。第141號科目 庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。三、庫存物品的主要賬務處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。二、本科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。2．以貨幣資金對外進行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。4．以庫存物品對外進行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。（四）投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。第162號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。三、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下：（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準認定后及時進行賬務處理，同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。四、本科目期末貸方一般無余額。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。四、本科目期末貸方一般無余額。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。四、本科目期末貸方一般無余額。二、借入款的