【正文】 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調(diào)注意事項 (資產(chǎn)類 ) ? 135:其他應(yīng)收款 ? 逾期 3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會議決策，作銷賬處理。應(yīng)另設(shè)備查賬簿，繼續(xù)保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌? ? 141：庫存物品 ? 只核算材料、物品和達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具； ? 設(shè)明細賬，根據(jù)入庫單、出庫單逐筆核算； ? 每年至少盤點一次。 ? 借：投資 ? 貸：現(xiàn)金（銀行存款） ? 借：結(jié)余 ? 貸：投資基金 ? 用庫存物品、固定資產(chǎn)投資時，按評估價記投資、投資基金，按賬面價沖減庫存物品、固定資產(chǎn)。 ? 二級明細包括：房屋及建筑物 、 專用設(shè)備 、一般設(shè)備 、 文物和陳列品 、 圖書 、 其他固定資產(chǎn) 。 ? 新制度不提折舊 ? 工會固定資產(chǎn)輔助賬 ? （ 2023年 12月 31日）單位：萬元 卡 片 號 名 稱 計量單位 數(shù)量 原值 購入時間 入賬日期 預(yù)計使用年限 應(yīng)計提折舊 固定資產(chǎn)凈值 備注 合 計 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調(diào)注意事項 (負債類 ) ? 201: 應(yīng)付工資（離退休費） ? 分別按”在職人員“、”離退休人員“設(shè)明細科目。 ? 211：借入款 ? 核算工會系統(tǒng)內(nèi)借入的款項；向系統(tǒng)外借入的款項，用“其他應(yīng)付款”科目核算。 ? 如：收到基層工會上繳 40%經(jīng)費 10萬元 ， 直接記： ? 借：銀行存款 10 ? 貸：撥繳經(jīng)費收入 ? 貸：應(yīng)付上級經(jīng)費 應(yīng)上繳經(jīng)費 省總工會 ? 222：應(yīng)付下級經(jīng)費 ? 設(shè)立三個明細科目：應(yīng)付下級補助 、 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費和應(yīng)付建會籌備金 （ 全額代收時用 ） ； ? 根據(jù)實際收到的經(jīng)費 ， 按現(xiàn)有經(jīng)費管理體制規(guī)定的比例計算 。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調(diào)注意事項 (負債類 ) ? 225：其他應(yīng)付款 ? 核算除應(yīng)付 上下級經(jīng)費 之外的其他應(yīng)付及暫存款項。 不能把屬于工會的收入納入此科目核算。 ? 與“固定資產(chǎn)”余額始終相等。 ? 與“在建工程”余額始終相等。 ? 與“投資”余額始終相等。 ? 前兩項基金提取時，借記“其他支出” ；權(quán)益保障金提取時，借記”維權(quán)支出“。 ? 331：結(jié)余 ? 本科目不設(shè)明細科目。 ? 借：投資 ? 貸：現(xiàn)金（銀行存款） ? 借：結(jié)余 ? 貸：投資基金 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調(diào)注意事項 (收入類 ) ? 401：會費收入 ? 本科目只有基層工會使用； ? 與“會費收入”對應(yīng)的支出科目只有“職工活動支出”。 ? 403：上級補助收入 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細科目。 ? 404：政府補助收入 ? 本科目設(shè)明細科目； ? 政府部門對本級工會及直屬單位的補助，無論采取何種撥款方式，無論是否通過工會轉(zhuǎn)賬，主管工會必須做收入。 ? 406：事業(yè)收入 ? 本科目按繳款項目或繳款單位設(shè)立明細科目； ? 事業(yè)單位獨立核算的，核算凈上繳部分；不獨立核算的核算全部收入。 ? 基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，在本科目核算。 ? 503：業(yè)務(wù)支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細科目。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調(diào)注意事項 (支出類 ) ? 504：行政支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)二、三級明細科目。 ? 506：補助下級支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細科目。 ? 508：其他支出 新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn) （資產(chǎn)類） 原科目 新科目 說 明 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 科目名稱變化 銀行存款 經(jīng)費集中戶存款 銀行存款 經(jīng)費集中戶存款科目取消，余額轉(zhuǎn)入新賬銀行存款科目。 有價證券、投資 投資 有價證券科目取消 暫付款 其他應(yīng)收款 暫付款取消 ,用新科目 ”其他應(yīng)收款 ” 年底年初的資產(chǎn)負債表不出現(xiàn) “撥出經(jīng)費 ”科目； 各單位根據(jù)實際平時可將撥出經(jīng)費設(shè)立為一級科目 借出款 借出款 沒有變化 庫存材料 庫存物品 科目名稱變化 專項資金占用 在建工程 專項資金占用取消，用新科目 ”在建工程 ” 應(yīng)收上解經(jīng)費 應(yīng)收下級經(jīng)費 科目名稱變化 應(yīng)收上級補助 應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收上級補助 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 應(yīng)收建會籌備金 科目名稱變化 3個二級明細科目根據(jù)稅務(wù)代收情況設(shè)立 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 沒有變化 新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn) （負債類） 原科目 新科目 說 明 應(yīng)付上解經(jīng)費 應(yīng)付上級經(jīng)費 科目名稱變化 應(yīng)付補助下級經(jīng)費 應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級補助 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 應(yīng)付建會籌備金 科目名稱變化 。 暫存款 其他應(yīng)付款 科目名稱變化 借入款 借入款 沒有變化 代管經(jīng)費 代管經(jīng)費 科目沒有變化； 新科目只能核算代管的黨費、團費、職工互助金； 本年度財政撥付的其他專項經(jīng)費未用完部分轉(zhuǎn)入新制度 “結(jié)余 “科目。 撥入專項資金 在建工程占用資金 科目名稱變化 新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn) （凈資產(chǎn)類） 原科目 新科目 說 明 固定基金 固定基金 沒有變化 專用基金 專用基金 （增收留成基金、財務(wù)專用基金、權(quán)益保障金） 科目名稱沒有變化 新制度只設(shè) 3種基金，原科目“專用基金 經(jīng)審專用基金 ”轉(zhuǎn)入新制度支出類科目核算。 經(jīng)費結(jié)余 結(jié)余 科目名稱變化 后備基金 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 后備金 科目名稱變化； 舊制度中的 “預(yù)算周轉(zhuǎn)金 ”轉(zhuǎn)入新制度 “后備金 ”。原 “代管經(jīng)費 ”核算的部分內(nèi)容納入此科目。 事業(yè)收入 事業(yè)收入 沒有變化 投資收益 投資收益 沒有變化 其他收入 其他收入 沒有變化 新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn) （支出類） 原科目 新科目 說 明 會員活動費 職工活動費 職工活動支出 （職工教育費、文體活動費、宣傳活動費、其他活動支出） 原科目合二為一 工會業(yè)務(wù)費 維權(quán)支出 （勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費、勞動保護費、法律服務(wù)費、困難職工幫扶費、送溫暖費、其他維權(quán)支出） 業(yè)務(wù)支出 （培訓費、會議費、外事費、專項業(yè)務(wù)費、其他業(yè)務(wù)費） 原科目一分為二 工會行政費 行政支出 （工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、其他行政支出） 明細科目變化 專項資金支出 資本性支出 （房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型維修、信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本性支出） 明細科目變化 補助下級支出 補助下級支出 （回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助） 明細科目變化 事業(yè)支出 事業(yè)支出 沒有變化 上解經(jīng)費支出 原科目取消 其他支出 其他支出 沒有變化 工會會計報表簡介 ? 一 、 定義和作用： ? 定義：工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況 、 業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件 。 ? 二 、 內(nèi)容： ? 工會會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表 、 收入支出表和附注 。 附表 1： 《 往來款項明細表 》 ? 收入支出表：是反映工會某一會計期間全部收入 、 支出及結(jié)余情況的報表 。 工會會計報表簡介 ? 新制度中有關(guān)會計報表附注的內(nèi)容： ? P3 對于逾期未還款的借出款 ， 需在 年度會計報表附注中 說明原因；同時 ， 核銷的借出款 ， 根據(jù)全總呆壞賬處理辦法 ， 賬銷債留 ，設(shè) 備查賬簿備查 ； ? P18 其他應(yīng)收款中 ， 核銷的呆賬 ， 應(yīng) 保留備查賬簿 中登記； ? P19 已經(jīng)核銷的投資呆賬 ， 保留備查賬簿 ， 對投資失誤都要追查責任； ? P20 固定資產(chǎn)每年必須盤點一次 ， 對盤盈 、 盤虧 、 報廢或毀損的 ， 資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當查明原因 ， 寫出書面報告 ， 按規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行賬務(wù)處理 ， 同時將有關(guān)情況在 會計報表說明中加以披露 。 ? 中期會計報表：以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計報表。 編號 會計報表名稱 編制期 工會 01表 資產(chǎn)負債表 月報、年報 工會 02表 收入支出表 月報、年報 工會 01表附表 1 往來款項明細表 年報 工會 02表附表 1 經(jīng)費收繳情況表 季報、年報（月報） 工會會計報表簡介 ? 四、要求： ? 從單位：工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行 審核、核批和匯總 工作，定期向本級工會領(lǐng)導和上級工會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。 新舊制度中會計報表的不同點 ? 一、內(nèi)容不同： ? 舊制度中：會計報表包括資產(chǎn)負債表（工會 01表）、經(jīng)費收支決算表（工會 02表）、往來款項明細表（工會 03表）、報表分析說明書、經(jīng)費收支匯總表（工會 04表）。 ? 新制度中：會計報表包括資產(chǎn)負債表（工會 01表）、收入支出表（工會 02表）。 舊制度中的報表一般是 3人簽章 （ 少復(fù)核人 ） ， 只有匯總報表是 4人簽章 。 ? 在財務(wù)軟件中 ， 采取 “ 表結(jié)賬不結(jié) ” 的操作方法 ， 即：平時賬務(wù)上 ， 收支是不轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余 ” 科目的