【文章內(nèi)容簡介】 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 47 — 建會(huì)籌備金 ?稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式 本級(jí)工會(huì)直接收到稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥，按照實(shí)際收到金額： 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 48 — 建會(huì)籌備金 ?稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式： 本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的按照稅務(wù)代收、財(cái)政劃收取的建會(huì)籌備金： 借：銀行存款 /應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 49 ：行政補(bǔ)助收入 ? 對(duì)應(yīng)原“政府或行政補(bǔ)助收入”科目 ? 核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《 工會(huì)法 》 和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。 不包括 行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 50 支出 —科目分類 職工活動(dòng)支出 維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出 (職能支出 ) 行政支出 (機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn) ) 資本性支出 其他支出 補(bǔ)助下級(jí)支出 事業(yè)支出 用于職工 的支出 用于本級(jí) 的支出 用于補(bǔ)助下級(jí) 的支出 按經(jīng)濟(jì)分類 （反映支出方向） 支出分類講解 按功能分類 （反映做了什么） 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 51 ? 支出類科目變動(dòng)重點(diǎn)講以下三個(gè)方面： ? (1)―工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”變?yōu)椤熬S權(quán)支出”和“業(yè)務(wù)支出” ? (2)―工會(huì)行政費(fèi)”變?yōu)椤靶姓С觥焙汀百Y本性支出” ? (3）取消“上解經(jīng)費(fèi)支出” 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 52 ：職工活動(dòng)支出 ? 對(duì)應(yīng)原“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”和“職工活動(dòng)費(fèi)”科目 ? 核算范圍：會(huì)員及職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 53 ：維權(quán)支出 ? 對(duì)應(yīng)原“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”科目 ? 核算直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。 維權(quán)支出：直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。 明細(xì)科目： ? 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)－核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生的費(fèi)用。 ? 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)－核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)的支出。 ? 法律援助費(fèi)－核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律援助的支出。 ? 困難職工幫扶費(fèi)－核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。 ? 送溫暖費(fèi)－核算工會(huì)向職工送溫暖活動(dòng)發(fā)生的支出。 ? 其他維權(quán)支出－核算不屬于以上內(nèi)容的維權(quán)支出。 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 54 ：業(yè)務(wù)支出 ? 對(duì)應(yīng)原“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”科目 ? 核算 核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出 明細(xì)科目： 培訓(xùn)費(fèi) ——核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。 會(huì)議費(fèi) ——核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) ——核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出。 外事費(fèi) ——核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。 其他業(yè)務(wù)費(fèi) ——不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 55 ? ―應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目對(duì)應(yīng)原“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”，核算應(yīng)收未收上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，全口徑應(yīng)收，本級(jí)部分計(jì)收入，轉(zhuǎn)撥計(jì)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 /撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 56 ? ―應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”對(duì)應(yīng)原“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”科目，核算應(yīng)上繳的工會(huì)費(fèi)用和建會(huì)籌備金 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算從下級(jí)工會(huì)集中金額，本級(jí)部分計(jì)收入，應(yīng)付上級(jí)計(jì)本科目。 ? 建會(huì)籌備金：按照實(shí)際收到金額，本級(jí)部分計(jì)收入，應(yīng)上繳部分計(jì)本科目。 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 57 （二）科目使用中的注意點(diǎn)： ? 10庫存現(xiàn)金： ? 1）、應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日對(duì)照定額及時(shí)盤點(diǎn)，超定額的及時(shí)送存銀行，不得坐支。 ? 2）、發(fā)生短缺時(shí)，查明原因的記“其他應(yīng)收款”；沒有的，記“其他支出”。發(fā)生溢余時(shí)，查明原因的，記“其他應(yīng)付款”；沒有的，記“其他收入”。但一定要履行相關(guān)手續(xù)。 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 58 ? 10銀行存款 ? 1）、嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，不得出租出借。 ? 2）、按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。每月至少和銀行核對(duì)一次，有未達(dá)賬項(xiàng)的，要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 ? 有定額存款的一定要設(shè)立定額存款二級(jí)明細(xì)賬。 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 59 ? 12借出款 ? 1）、組織范圍內(nèi)，即工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部。 ? 2）、要有書面申請(qǐng)，并經(jīng)相關(guān)會(huì)議研究決定。 ? 3）、要有三年還款計(jì)劃。 ? 4）、嚴(yán)格控制、及時(shí)清理、不得長期掛賬。 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 60 ? 13其他應(yīng)收款 ? 1）、逾期 3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會(huì)議決策，作銷賬處理。 ? 2）、賬銷債留。應(yīng)設(shè)備查簿，保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌? ? 3）、應(yīng)嚴(yán)格管理，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 61 ? 22應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) ? 根據(jù)我市經(jīng)費(fèi)收繳實(shí)際情況，現(xiàn)對(duì)此科目的使用作如下規(guī)定： ? 1）、行政直接上繳 40%部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，基層工會(huì)收到行政轉(zhuǎn)撥過來的 60%經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 ? 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 62 ? 為反映工會(huì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，對(duì)于由行政代繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)可作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 行政計(jì)提時(shí)，工會(huì)根據(jù)相關(guān)內(nèi)容作分錄： ? 借：其他應(yīng)收款 —**行政 ? 貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) ? 行政代繳時(shí)，根據(jù)相關(guān)單據(jù)（復(fù)印件） ? 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) ? 貸：其他應(yīng)收款 —**行政 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 63 ? 2）、如果由工會(huì)直接上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，行政轉(zhuǎn)撥 2%全額工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 ? 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 60%部分 ? 貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 40%部分 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 64 ? 23代管經(jīng)費(fèi) ? 1）、只核算有受托代管的機(jī)關(guān)黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金。不能把屬于工會(huì)的收入納入此科目核算。 ? 2）、舊制度中不屬于黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)和職工互助金內(nèi)容的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)作收入處理。 2022年 2月 6日 11時(shí) 11分 工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn) 65 三、例題 根據(jù) 12月 31日數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 ? 現(xiàn)金： 2500 ? 銀行存款： 26000 ? 有價(jià)證券： 20220 ? 暫付款： 20220 ? 固定資產(chǎn)： 30000 ? 庫存現(xiàn)金： 2500 ? 銀行存款： 26000 ? 投資： 20220 ? 其他應(yīng)收款： 20220 ? 固定資產(chǎn)： 30000 2022年 2月 6