【文章內(nèi)容簡介】 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費收入 應(yīng)付上級經(jīng)費 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 47 — 建會籌備金 ?稅務(wù)代收、財政劃撥方式 本級工會直接收到稅務(wù)代收、財政劃撥，按照實際收到金額： 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費收入 應(yīng)付上級經(jīng)費 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 48 — 建會籌備金 ?稅務(wù)代收、財政劃撥方式： 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的按照稅務(wù)代收、財政劃收取的建會籌備金： 借：銀行存款 /應(yīng)收上級經(jīng)費 貸：撥繳經(jīng)費收入 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 49 ：行政補助收入 ? 對應(yīng)原“政府或行政補助收入”科目 ? 核算工會取得的所在單位行政方面按照《 工會法 》 和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等。 不包括 行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 50 支出 —科目分類 職工活動支出 維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出 (職能支出 ) 行政支出 (機構(gòu)運轉(zhuǎn) ) 資本性支出 其他支出 補助下級支出 事業(yè)支出 用于職工 的支出 用于本級 的支出 用于補助下級 的支出 按經(jīng)濟分類 （反映支出方向） 支出分類講解 按功能分類 （反映做了什么） 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 51 ? 支出類科目變動重點講以下三個方面： ? (1)―工會業(yè)務(wù)費”變?yōu)椤熬S權(quán)支出”和“業(yè)務(wù)支出” ? (2)―工會行政費”變?yōu)椤靶姓С觥焙汀百Y本性支出” ? (3）取消“上解經(jīng)費支出” 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 52 ：職工活動支出 ? 對應(yīng)原“會員活動費”和“職工活動費”科目 ? 核算范圍：會員及職工開展教育、文體、宣傳等活動支出。基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 53 ：維權(quán)支出 ? 對應(yīng)原“工會業(yè)務(wù)費”科目 ? 核算直接用于維護職工權(quán)益的支出。 維權(quán)支出：直接用于維護職工權(quán)益的支出。 明細科目： ? 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費－核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的費用。 ? 勞動保護費－核算工會開展職工勞動保護的支出。 ? 法律援助費－核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律援助的支出。 ? 困難職工幫扶費－核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。 ? 送溫暖費－核算工會向職工送溫暖活動發(fā)生的支出。 ? 其他維權(quán)支出－核算不屬于以上內(nèi)容的維權(quán)支出。 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 54 ：業(yè)務(wù)支出 ? 對應(yīng)原“工會業(yè)務(wù)費”科目 ? 核算 核算工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出 明細科目： 培訓(xùn)費 ——核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。 會議費 ——核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。 專項業(yè)務(wù)費 ——核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)支出。 外事費 ——核算工會開展外事活動方面的費用。 其他業(yè)務(wù)費 ——不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用。 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 55 ? ―應(yīng)收上級經(jīng)費”科目對應(yīng)原“應(yīng)收上級補助”，核算應(yīng)收未收上級工會應(yīng)撥付（轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，全口徑應(yīng)收，本級部分計收入，轉(zhuǎn)撥計應(yīng)付下級經(jīng)費 借：應(yīng)收上級經(jīng)費 貸：上級補助收入 /撥繳經(jīng)費收入 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 56 ? ―應(yīng)付上級經(jīng)費”對應(yīng)原“應(yīng)付上解經(jīng)費”科目，核算應(yīng)上繳的工會費用和建會籌備金 ? 工會經(jīng)費：按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算從下級工會集中金額，本級部分計收入，應(yīng)付上級計本科目。 ? 建會籌備金：按照實際收到金額，本級部分計收入，應(yīng)上繳部分計本科目。 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費收入 應(yīng)付上級經(jīng)費 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 57 （二）科目使用中的注意點： ? 10庫存現(xiàn)金： ? 1）、應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日對照定額及時盤點，超定額的及時送存銀行，不得坐支。 ? 2）、發(fā)生短缺時，查明原因的記“其他應(yīng)收款”；沒有的，記“其他支出”。發(fā)生溢余時，查明原因的，記“其他應(yīng)付款”；沒有的，記“其他收入”。但一定要履行相關(guān)手續(xù)。 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 58 ? 10銀行存款 ? 1）、嚴格執(zhí)行國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，不得出租出借。 ? 2）、按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。每月至少和銀行核對一次，有未達賬項的，要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 ? 有定額存款的一定要設(shè)立定額存款二級明細賬。 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 59 ? 12借出款 ? 1）、組織范圍內(nèi)，即工會系統(tǒng)內(nèi)部。 ? 2）、要有書面申請，并經(jīng)相關(guān)會議研究決定。 ? 3）、要有三年還款計劃。 ? 4）、嚴格控制、及時清理、不得長期掛賬。 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 60 ? 13其他應(yīng)收款 ? 1）、逾期 3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會議決策，作銷賬處理。 ? 2）、賬銷債留。應(yīng)設(shè)備查簿，保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌? ? 3）、應(yīng)嚴格管理，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 61 ? 22應(yīng)付上級經(jīng)費 ? 根據(jù)我市經(jīng)費收繳實際情況，現(xiàn)對此科目的使用作如下規(guī)定： ? 1）、行政直接上繳 40%部分工會經(jīng)費的，基層工會收到行政轉(zhuǎn)撥過來的 60%經(jīng)費時，應(yīng)作如下會計分錄： ? 借：銀行存款 ? 貸：撥繳經(jīng)費收入 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 62 ? 為反映工會經(jīng)濟業(yè)務(wù)全貌，對于由行政代繳的工會經(jīng)費可作如下會計分錄： ? 行政計提時，工會根據(jù)相關(guān)內(nèi)容作分錄： ? 借：其他應(yīng)收款 —**行政 ? 貸：應(yīng)付上級經(jīng)費 ? 行政代繳時，根據(jù)相關(guān)單據(jù)（復(fù)印件） ? 借：應(yīng)付上級經(jīng)費 ? 貸：其他應(yīng)收款 —**行政 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 63 ? 2）、如果由工會直接上繳工會經(jīng)費，行政轉(zhuǎn)撥 2%全額工會經(jīng)費時，則應(yīng)作如下會計分錄： ? 借：銀行存款 ? 貸：撥繳經(jīng)費收入 60%部分 ? 貸：應(yīng)付上級經(jīng)費 40%部分 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 64 ? 23代管經(jīng)費 ? 1）、只核算有受托代管的機關(guān)黨費、團費、職工互助金。不能把屬于工會的收入納入此科目核算。 ? 2）、舊制度中不屬于黨費、團費和職工互助金內(nèi)容的經(jīng)費，應(yīng)作收入處理。 2022年 2月 6日 11時 11分 工會會計制度培訓(xùn) 65 三、例題 根據(jù) 12月 31日數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 ? 現(xiàn)金： 2500 ? 銀行存款： 26000 ? 有價證券： 20220 ? 暫付款： 20220 ? 固定資產(chǎn)： 30000 ? 庫存現(xiàn)金： 2500 ? 銀行存款： 26000 ? 投資： 20220 ? 其他應(yīng)收款： 20220 ? 固定資產(chǎn)： 30000 2022年 2月 6