【正文】 利息，按照實際支付的全部價款減去其中已到付息期但尚未領取的利息后的金額，借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按照應當領取的利息，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收款。　　二、預付賬款的主要賬務處理如下：　　（一）因購貨而預付款項時，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　”究颇繎敯凑沾尕浀姆N類和存在形式設置明細賬進行明細核算。　　三、民間非營利組織的各種存貨，應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。　　二、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對存貨是否發(fā)生了減值進行檢查，如果發(fā)生了減值，應當計提存貨跌價準備?！　∪?、待攤費用的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生待攤費用，如預付保險費、預付租金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　∪?、長期股權(quán)投資的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬╅L期股權(quán)投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為初始投資成本，具體如下：　　，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用作為其初始投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。?）被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，按照宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組織應享有的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，借記“其他應收款”科目，貸記本科目?！　∥濉⒈究颇繎敯凑毡煌顿Y單位設置明細賬，進行明細核算?！　。ǘ╅L期債權(quán)投資持有期間，應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資，借記本科目“債券投資（應收利息）”明細科目，貸記“投資收益”科目，如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應收款”科目，貸記“投資收益”科目。如果長期債權(quán)投資的可收回金額高于其賬面價值，應當在該長期債權(quán)投資期初已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬面價值的差額?！　∥?、本科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織已計提的長期投資減值準備?！　∪绻砸还P款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值?！　。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)出售、報廢或者毀損，或以其他方式處置時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目?！　《?、民間非營利組織應當對固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預計使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分攤固定資產(chǎn)的成本。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應當提取的折舊總額，其中應當提取的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計凈殘值?！　。?）發(fā)生應負擔的職工工資時，按照實際應負擔的工資金額，借記本科目，貸記“應付工資”科目?！　∪⒈究颇康钠谀┙璺接囝~，反映民間非營利組織尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出?！　。ǘ┏鍪畚奈镂幕Y產(chǎn)，文物文化資產(chǎn)毀損或者以其他方式處置文物文化資產(chǎn)時，按照所處置文物文化資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目?！　。ǘ┣謇磉^程中發(fā)生的費用和相關稅金，按照實際發(fā)生額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；　?。ㄈ┦栈厮幹霉潭ㄙY產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；應當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目?！　?，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。　　四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織已入賬但尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。 五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織期末尚未轉(zhuǎn)出的受托代理資產(chǎn)價值?！　《?、應付票據(jù)的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┮蛸徺I材料、商品和接受服務等開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等科目，貸記本科目。應付票據(jù)到期結(jié)清時，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未支付的應付賬款?！　《?、民間非營利組織應當按照相關規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、工資標準等，編制“工資單”，計算各種工資，并應當將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”。　　2206應交稅金　　一、本科目核算民間非營利組織按照有關國家稅法規(guī)定應當交納的各種稅費，如營業(yè)稅、增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅等。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　《㈩A提費用的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌凑找?guī)定預提計入本期費用時，借記“籌資費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應當按照預計負債項目設置明細賬，進行明細核算。　　三、長期借款的主要賬務處理如下：　　（一）借入長期借款時，按照實際借入額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┲Ц堕L期應付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨?。　?102限定性凈資產(chǎn)　　一、本科目核算民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)。　?。ㄈ┤绻蛘{(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整限定性凈資產(chǎn)的，應當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記本科目。　　對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應金額的現(xiàn)時義務時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應付款”等科目。　?。ǘ┢谀?，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。在以后期間確認提供服務收入時，借記“預收賬款”科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目，如果存在限定性提供服務收入，應當貸記本科目“限定性收入”明細科目?！　《?、民間非營利組織應當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認提供服務收入。　　二、民間非營利組織應當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認會費收入?！　∪?、民間非營利組織接受捐贈，應當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認捐贈收入。　?。ǘ┤绻薅ㄐ詢糍Y產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應當對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目?！　。ㄈ┤绻蛘{(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記本科目?！　。ǘ┺D(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記本科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目?！　?502長期應付款　　一、本科目核算民間非營利組織的各項長期應付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。這里的借款費用包括因借款而發(fā)生的利息、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等?！　。ǘ嶋H償付負債時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付款項。交納所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷?、民間非營利組織應當設置“應付工資明細賬”，按照職工類別分設賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記?！　?204應付工資　　一、本科目核算民間非營利組織應付給職工的工資總額?！　。ㄋ模┐_實無法支付或由其他單位承擔的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。　　到期不能支付的帶息應付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目核算后，期末時不再計提利息?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未償還的短期借款本金。　　四、民間非營利組織收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金，可以不通過本科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目下設置“受托代理資產(chǎn)”明細科目進行核算?！　。ㄈ┏鍪刍蛞云渌绞教幹脽o形資產(chǎn)，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照該項無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目。　　二、無形資產(chǎn)的主要賬務處理如下：　　（一）無形資產(chǎn)在取得時，應當按照取得時的實際成本入賬。　　1509固定資產(chǎn)清理　　一、本科目核算民間非營利組織因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等?！　∪绻砸还P款項購入多項沒有單獨標價的文物文化資產(chǎn)，按照各項文物文化資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項文物文化資產(chǎn)的入賬價值?！　。ǘ┏鍪墼诮üこ?，在建工程報廢、毀損或者以其他方式處置在建工程時，按照所處置在建工程的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照在建工程賬面余額，貸記本科目。　　民間非營利組織可以根據(jù)需要，在本科目下設置明細科目，進行明細核算。　?。ㄋ模┟耖g非營利組織一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊?！　×?、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織期末固定資產(chǎn)的賬面原價。其他后續(xù)支出，應當計入當期費用。取得時的實際成本包括買價、包裝費、運輸費、交納的有關稅金等相關費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出?！　。ǘ┤绻郧捌陂g已計提減值準備的長期投資價值在當期得以恢復，即長期投資的期末可收回金額高于賬面價值，按照可收回金額高于賬面價值的差額，在原計提減值準備的范圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費用——長期投資減值損失”科目?！　∷?、期末，民間非營利組織應當對長期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進行檢查?！　∪绻麑嶋H支付的價款中包含已到付息日但尚未領取的債券利息，則按照實際支付的全部價款減去其中已到付息日但尚未領取的債券利息后的金額作為其初始投資成本，借記本科目，按照應領取的利息，借記“其他應收款”科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。如果長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值，應當按照可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準備?！　?，長期股權(quán)投資的賬面價值應當根據(jù)被投資單位當期凈損益中民間非營利組織應享有或分擔的份額，以及被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組織應享有的份額進行調(diào)整。　　二、長期股權(quán)投資應當區(qū)別不同情況，分別采用成本法或者權(quán)益法核算?！　《?、民間非營利組織的待攤費用應當按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用?！　∥?、本科目期末借方余額，反映存貨實際庫存價值?！　。ǘ┐尕浽诎l(fā)出時，應當根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨的實際成本，具體如下：　　，按照確定的成本，借記“管理費用”等科目，貸記本科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際預付的款項。　　四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已提取的壞賬準備?！　∪绻艳D(zhuǎn)銷的其他應收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。瑧斢诒煌顿Y單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目?！　。ㄈ┤绻麘召~款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按照票面價值，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目?！　。┤绻写_鑿證據(jù)表明所持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，按照應收票據(jù)賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。　　1111應收票據(jù)　　一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　∷?、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的各種股票、債券等短期投資的成本?！　?，按照所確定的投資成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。　　八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設置明細賬。民間非營利組織應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪?、銀行匯票存款，是指民間非營利組織為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。月度終了，民間非營利組織賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符?！　。ㄆ撸┎捎猛惺粘懈督Y(jié)算方式?！　。ㄋ模┎捎蒙虡I(yè)匯票方式，應當分別商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票方式：　　，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。但是，屬于在借款費用應予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應當予以資本化，記入“在建工程”科目。　?。ㄈ┦盏降拇婵罾?，借記本科目，貸記“其他應收款”、“籌資費用”等科目?！　∥?、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：　?。ㄒ唬┤鐬楝F(xiàn)金短缺，屬于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢笨颇?，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“管理費用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目?！　×?、民間非營利組織的年度和中期財務會計報告，至少應當反映兩個年度或兩個相關會計期間的比較數(shù)據(jù)。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用?！　∶骷毧颇康脑O置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，民間非營利組織可以根據(jù)需要自行確定?！　∪?、現(xiàn)金收支的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬你y行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　?002銀行存款　　一、本科目核算民間非營利組織存入銀行或其他金融機構(gòu)的存款?！　。ǘ┮酝鈳配N售商品、提供服務或者獲得外幣捐贈等，按照收入確認當日（或當期期初）的市場匯率將收取的外幣或應收取的