【文章內(nèi)容簡介】 的價款，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，企業(yè)應當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應領取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應收股利”、“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。 (二 )投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科 目 (股票、債券、基金 )，貸記“實收資本”等科目。 (三 )企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入短期投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費 ，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。涉及補價的，分別情況處理： ，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應 收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“應收股利”或“應收利息”科目單獨核算。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資，應按以下規(guī)定處理： (1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 (2)以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記 本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )”等科目。 (存貨按計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應結轉材料成本差異或商品進銷差價，下同 )。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收 股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、“庫存商品”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 (3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固 定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 (4)以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 (5)以長期 投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。 收到補價時應按如下公式計算應確認的收益： 應確認的收益 =(1換出資產(chǎn)賬面價值247。換出資產(chǎn)公允價值 )補價 (1)收到補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 ②以產(chǎn)成 品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到 付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息和補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、“庫存商品”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性 交易收益”科目。 ③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按收到的補價，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應確認的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、 基金 )，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 ④以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目 。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息 期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。 (2)支付補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ②以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基 金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的補價和相關稅費，貸記“應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )”、“銀行存款”等科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投 資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、“庫存商品”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應支付的補價，借記“固定資產(chǎn)清理”科目， 貸記“銀行存款”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 ④以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股 票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 上述換入的短期投資，如果 1102 短期投資跌價準備 一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價準備。 二、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項短期投資可能 發(fā)生的損失。 短期投資應以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，應當計提短期投資跌價準備。 企業(yè)在運用短期投資成本與市價孰低時，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投 資類別或單項投資計提跌價準備，如果某項短期投資比較重大 (如占整個短期投資 10%及以上 )，應按單項投資為基礎計算并確定計提的跌價準備。 三、期末，企業(yè)應將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益 —— 計提的短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計 提的跌價準備的范圍內(nèi)轉回，借記本科目，貸記“投資收益 —— 計提的短期投資跌價準備”科目。 短期投資跌價準備可按以下公式計算： 當期應提取的短期投資跌價準備 =當期市價低于成本的金額 本科目的貸方余額 當期短期投資市價低于成本的金額大于本科目的貸方余額，按其差額提取跌價準備；如果當期短期投資市價低于成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準備；如果當期短期投資市價高于成本，應將本科目的余額全部沖回。 四、企業(yè)出售或收回短期投資，或涉