市財政局地方企業(yè)會計報表制度講解教材(編輯修改稿)
2025-06-23 21:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 6 其他相關(guān)文件和規(guī)定 ? 財金 [2020]49號 ： 財政部關(guān)于印發(fā) 《 金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法 》 的通知 ? 財金 [2020]90號：財政部關(guān)于呆賬準備提取有關(guān)問題的通知 ? 呆賬準備 :是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準備金 ? 一般準備 :從利潤中提取，提取比例為風險資產(chǎn)余額的 1% ? 相關(guān)資產(chǎn)減值準備：債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn) ? 貸款損失準備：專項準備和特種準備 ? 壞賬準備：存放同業(yè)款項、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營租賃款、其他應(yīng)收款等 ? 長期投資減值準備：股權(quán)投資和債權(quán)投資 27 其他相關(guān)文件和規(guī)定 ? 《 金融企業(yè)會計制度 》 關(guān)于提取資產(chǎn)減值準備的規(guī)定 ? 短期投資跌價準備 ? 壞賬準備 ? 貸款損失準備：專項準備和特種準備 ? 長期投資減值準備 ? 固定資產(chǎn)減值準備 ? 無形資產(chǎn)減值準備 ? 在建工程減值準備 ? 抵債資產(chǎn)減值準備 28 其他相關(guān)文件和規(guī)定 ? 財政部關(guān)于國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知（財金［ 2020］18號） ? 資金列支渠道：按照 《 財政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知 》（財企 [2020]61號）執(zhí)行。 返回 2020年度財務(wù)會計決算報表所涉及的幾個重要財務(wù)會計政策說明 31 主要內(nèi)容 ? 關(guān)于股權(quán)分置流通權(quán)和應(yīng)付權(quán)證 ? 2020年 11月 24日，財政部發(fā)布 《 上市公司股權(quán)分置改革中相關(guān)會計處理暫行規(guī)定 》 （ 財會 [2020]18號） ? 關(guān)于公益金 ? 公司法 ? 《 關(guān)于公司法施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的通知 》 （財企［ 2020］ 67號） ? 關(guān)于庫存股 ? 公司法 ? 《 關(guān)于公司法施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的通知 》 （財企［ 2020］ 67號） ? 企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款的財務(wù)處理 ? 關(guān)于上市金融企業(yè)金融工具的會計處理 ? 關(guān)于擔保企業(yè)的會計核算 32 “股權(quán)分置流通權(quán)” ? 資產(chǎn)類科目 ? 借方核算企業(yè)以各種方式支付對價取得的在證券交易所掛牌交易的流通權(quán) ? 支付的現(xiàn)金對價 ? 贈送股票的賬面價值 ? 認購權(quán)證之股票市價高于行權(quán)價的部分 ? 認沽權(quán)之股票市價低于行權(quán)價的部分 ? 貸方核算企業(yè)出售股票時結(jié)轉(zhuǎn)的流通權(quán)價值 ? 余額在借方，表示已支付但尚未出售股票的流通權(quán)價值 33 “股權(quán)分置流通權(quán)” 現(xiàn)金 長期股權(quán)投資 投資收益 股權(quán)分置流通權(quán) 借方余額 出售時 34 “應(yīng)付權(quán)證” ?負債類科目 ?貸方核算發(fā)行權(quán)證時收到的發(fā)行款 ?借方核算投資者行權(quán)時，按比例結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證價值 ?余額在貸方，表示尚未行權(quán)的權(quán)證的價值 35 股權(quán)分置改革 ?方式一：以支付現(xiàn)金方式取得的流通權(quán) ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：銀行存款 36 股權(quán)分置改革 ? 方式二：以送股或縮股方式取得的流通權(quán) ? 企業(yè)以成本法核算的，按送股或縮股部分的賬面價值： ?借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：長期股權(quán)投資 ? 企業(yè)以權(quán)益法核算的，按送股或縮股部分的賬面價值，相應(yīng)沖減長期股權(quán)投資及其明細科目： ?借：股權(quán)分置流通權(quán) 長期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 貸：長期股權(quán)投資 投資成本 損益調(diào)整 股權(quán)投資差額 股權(quán)投資準備 37 股權(quán)分置改革方式三 ——權(quán)證 贈送 出售 認購權(quán)證 不使用“應(yīng)付權(quán)證”科目； 贈送時不核算； 持有人認購股票時，確認“股權(quán)分置流通權(quán)”，沖減“長期股權(quán)投資” 確認“應(yīng)付權(quán)證”； 持有人認購時股票時，確認“股權(quán)分置流通權(quán)”，沖減“長期股權(quán)投資”，按行權(quán)比例沖減“應(yīng)付權(quán)證” 認沽權(quán)證 不使用“應(yīng)付權(quán)證”科目； 贈送時不核算； 持有人賣出股票時，確認“股權(quán)分置流通權(quán)”，增加“長期股權(quán)投資” 確認“應(yīng)付權(quán)證”科目； 持有人賣出股票時，確認“股權(quán)分置流通權(quán)”，增加“長期股權(quán)投資”，按行權(quán)比例沖減“應(yīng)付權(quán)證” 38 贈送認購權(quán)證 ? 認購權(quán)證直接送給流通股東，不收取任何價款 ? 寶鋼流通股股東，每10股在獲得 同時，還無償獲得 1份行權(quán)價為 ，存續(xù)期為 378天的歐式認購權(quán)證 ? 送給流通股股東時，非流通股股東在備查簿中登記，不作賬務(wù)處理 ?持證人認購股票時： ? 借：銀行存款 股權(quán)分置流通權(quán) 貸：長期股權(quán)投資 貸記（或借記）投資收益 ?以現(xiàn)金結(jié)算的： ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：銀行存款 39 出售認購權(quán)證 ? 將認購權(quán)證以一定價格出售給流通股股東的 ? 發(fā)行時： ? 借：銀行存款 貸：應(yīng)付權(quán)證 ? 持證人認購股票時 ? 借：銀行存款 股權(quán)分置流通權(quán) 貸：應(yīng)付權(quán)證 長期股權(quán)投資 貸記（或借記） 投資收益 ? 持證人要求以現(xiàn)金結(jié)算時 ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 應(yīng)付權(quán)證 貸：銀行存款
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