市財(cái)政局地方企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表制度講解教材(編輯修改稿)
2025-06-23 21:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 6 其他相關(guān)文件和規(guī)定 ? 財(cái)金 [2020]49號(hào) ： 財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法 》 的通知 ? 財(cái)金 [2020]90號(hào)：財(cái)政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問(wèn)題的通知 ? 呆賬準(zhǔn)備 :是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金 ? 一般準(zhǔn)備 :從利潤(rùn)中提取，提取比例為風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額的 1% ? 相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn) ? 貸款損失準(zhǔn)備：專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備 ? 壞賬準(zhǔn)備：存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款、其他應(yīng)收款等 ? 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備：股權(quán)投資和債權(quán)投資 27 其他相關(guān)文件和規(guī)定 ? 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 關(guān)于提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定 ? 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 壞賬準(zhǔn)備 ? 貸款損失準(zhǔn)備：專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備 ? 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ? 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 在建工程減值準(zhǔn)備 ? 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 28 其他相關(guān)文件和規(guī)定 ? 財(cái)政部關(guān)于國(guó)有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)金［ 2020］18號(hào)） ? 資金列支渠道：按照 《 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知 》（財(cái)企 [2020]61號(hào)）執(zhí)行。 返回 2020年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表所涉及的幾個(gè)重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策說(shuō)明 31 主要內(nèi)容 ? 關(guān)于股權(quán)分置流通權(quán)和應(yīng)付權(quán)證 ? 2020年 11月 24日，財(cái)政部發(fā)布 《 上市公司股權(quán)分置改革中相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定 》 （ 財(cái)會(huì) [2020]18號(hào)） ? 關(guān)于公益金 ? 公司法 ? 《 關(guān)于公司法施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知 》 （財(cái)企［ 2020］ 67號(hào)） ? 關(guān)于庫(kù)存股 ? 公司法 ? 《 關(guān)于公司法施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知 》 （財(cái)企［ 2020］ 67號(hào)） ? 企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款的財(cái)務(wù)處理 ? 關(guān)于上市金融企業(yè)金融工具的會(huì)計(jì)處理 ? 關(guān)于擔(dān)保企業(yè)的會(huì)計(jì)核算 32 “股權(quán)分置流通權(quán)” ? 資產(chǎn)類科目 ? 借方核算企業(yè)以各種方式支付對(duì)價(jià)取得的在證券交易所掛牌交易的流通權(quán) ? 支付的現(xiàn)金對(duì)價(jià) ? 贈(zèng)送股票的賬面價(jià)值 ? 認(rèn)購(gòu)權(quán)證之股票市價(jià)高于行權(quán)價(jià)的部分 ? 認(rèn)沽權(quán)之股票市價(jià)低于行權(quán)價(jià)的部分 ? 貸方核算企業(yè)出售股票時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的流通權(quán)價(jià)值 ? 余額在借方，表示已支付但尚未出售股票的流通權(quán)價(jià)值 33 “股權(quán)分置流通權(quán)” 現(xiàn)金 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益 股權(quán)分置流通權(quán) 借方余額 出售時(shí) 34 “應(yīng)付權(quán)證” ?負(fù)債類科目 ?貸方核算發(fā)行權(quán)證時(shí)收到的發(fā)行款 ?借方核算投資者行權(quán)時(shí)，按比例結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證價(jià)值 ?余額在貸方，表示尚未行權(quán)的權(quán)證的價(jià)值 35 股權(quán)分置改革 ?方式一：以支付現(xiàn)金方式取得的流通權(quán) ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：銀行存款 36 股權(quán)分置改革 ? 方式二：以送股或縮股方式取得的流通權(quán) ? 企業(yè)以成本法核算的，按送股或縮股部分的賬面價(jià)值： ?借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 企業(yè)以權(quán)益法核算的，按送股或縮股部分的賬面價(jià)值，相應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資及其明細(xì)科目： ?借：股權(quán)分置流通權(quán) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 損益調(diào)整 股權(quán)投資差額 股權(quán)投資準(zhǔn)備 37 股權(quán)分置改革方式三 ——權(quán)證 贈(zèng)送 出售 認(rèn)購(gòu)權(quán)證 不使用“應(yīng)付權(quán)證”科目； 贈(zèng)送時(shí)不核算； 持有人認(rèn)購(gòu)股票時(shí)，確認(rèn)“股權(quán)分置流通權(quán)”，沖減“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 確認(rèn)“應(yīng)付權(quán)證”； 持有人認(rèn)購(gòu)時(shí)股票時(shí)，確認(rèn)“股權(quán)分置流通權(quán)”，沖減“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，按行權(quán)比例沖減“應(yīng)付權(quán)證” 認(rèn)沽權(quán)證 不使用“應(yīng)付權(quán)證”科目； 贈(zèng)送時(shí)不核算； 持有人賣出股票時(shí)，確認(rèn)“股權(quán)分置流通權(quán)”，增加“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 確認(rèn)“應(yīng)付權(quán)證”科目； 持有人賣出股票時(shí)，確認(rèn)“股權(quán)分置流通權(quán)”，增加“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，按行權(quán)比例沖減“應(yīng)付權(quán)證” 38 贈(zèng)送認(rèn)購(gòu)權(quán)證 ? 認(rèn)購(gòu)權(quán)證直接送給流通股東，不收取任何價(jià)款 ? 寶鋼流通股股東，每10股在獲得 同時(shí)，還無(wú)償獲得 1份行權(quán)價(jià)為 ，存續(xù)期為 378天的歐式認(rèn)購(gòu)權(quán)證 ? 送給流通股股東時(shí)，非流通股股東在備查簿中登記，不作賬務(wù)處理 ?持證人認(rèn)購(gòu)股票時(shí)： ? 借：銀行存款 股權(quán)分置流通權(quán) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸記（或借記）投資收益 ?以現(xiàn)金結(jié)算的： ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：銀行存款 39 出售認(rèn)購(gòu)權(quán)證 ? 將認(rèn)購(gòu)權(quán)證以一定價(jià)格出售給流通股股東的 ? 發(fā)行時(shí)： ? 借：銀行存款 貸：應(yīng)付權(quán)證 ? 持證人認(rèn)購(gòu)股票時(shí) ? 借：銀行存款 股權(quán)分置流通權(quán) 貸：應(yīng)付權(quán)證 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸記（或借記） 投資收益 ? 持證人要求以現(xiàn)金結(jié)算時(shí) ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 應(yīng)付權(quán)證 貸：銀行存款
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