【文章內容簡介】 財產損溢112(一)待處理財產損失112(二)待處理財產溢余113六、結算資金l14(一)應收、應付票據(jù)114(二)應收、應付賬款116(三)預收、預付賬款117(四)其他應收、應付款118(五)應交稅金119(六)應付利潤120(七)其他應交款120七、負債120(一)短期借款120(二)應付福利費121(三)長期借款121(四)長期應付款122八、成本和費用122(一)開發(fā)費用122(二)銷售費用123(三)經營稅金及附加124(四)管理費用124(五)財務費用125(六)其他業(yè)務支出125(七)營業(yè)外支出126九、收入126(一)經營收入126(二)其他業(yè)務收人126(三)投資收益126(四)營業(yè)外收入127十、利潤和利潤分配128(一)利潤(或虧損)的結轉128(二)利潤分配129(三)結轉全年利潤(或虧損)129(四)調整上年利潤(或虧損)130十一、投資者權益131(一)實收資本131(二)資本公積132(三)盈余公積132十二、外幣業(yè)務132 主要會計事項分錄舉例分錄號數(shù)會 計 事 項借 方 科 目貸 方 科 目一、流動資產(一)貨幣資金11．收到投資人交來現(xiàn)金現(xiàn)金或銀行存款實收資本22．收到現(xiàn)金捐贈款現(xiàn)金或銀行存款資本公積33．牧人經營收人現(xiàn)金或銀行存款經營收入44．自購房單位收入應收款項現(xiàn)金或銀行存款應收帳款、應收票據(jù)55．自委托代建單位收回款項現(xiàn)金或銀行存款應收賬款66．收回應收租金現(xiàn)金或銀行存款應收賬款77．收入銀行存款利息銀行存款財務費用88．收回其他應收暫付款項現(xiàn)金或銀行存款其他應收款99．將款項匯往采購地開立采購專戶其他貨幣資金銀行存款(外埠存款)1010．將款項存人銀行以取得銀行匯票其他貨幣資金(銀行銀行存款或銀行本票匯票、銀行本票)1111．將外埠存款、銀行匯票、銀行本銀行存款其他貨幣資金(外埠票存款的末用余額轉回結算戶存款、銀行匯票、銀行本票)1212．將經營收取的現(xiàn)金收入存入銀行銀行存款現(xiàn)金1313．向銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款1414．交納稅金應交稅金銀行存款1515．交納其他應交款項其他應交款銀行存款1616．預付承包單位工程價款預付賬款銀行存款1717．向承包單位支付工程款應付賬款銀行存款1818．償還借款短期借款銀行存款長期借款1919．支付借款利息財務費用銀行存款2020．支付物資價款和各項費用物資采購銀行存款2121．支付到期商業(yè)匯聚應付票據(jù)銀行存款2222．支付委托加工材料加工費及運雜費委托加工材料銀行存款2323．支付職工工資應付工資現(xiàn)金2424．支付其他應付款其他應付款現(xiàn)金或銀行存款2525．購人不需要安裝的固定資產固定資產銀行存款2626．支付固定資產清理費用固定資產清理銀行存款2727．預付固定資產購建工程價款應付賬款銀行存款2828．項支職工差旅贊其他應收款現(xiàn)金或銀行存款2929．以現(xiàn)金或銀行存款支付各種成本費用開發(fā)成本、開發(fā)問接費現(xiàn)金或銀行存款用、管理費用等3030．以貨幣資金對外投資短期投資、長期投資現(xiàn)金或銀行存款3131．支付投資者利潤應付利潤現(xiàn)金或銀行存款3232．發(fā)行債券收入現(xiàn)金現(xiàn)金或銀行存款應付債券(二)短期投資331．購買的各種股票和債券，按實際支付的價款短期投資銀行存款2．購買股票，如果實際支付款項中包含已宣告發(fā)放，但未支取的股利：34按實際成本(即實際支付的價款扣除已宣短期投資告發(fā)放的股利)按應收取的股利其他應收款(應收股利)按實際支付的價款銀行存款353．支取的股利銀行存款其他應收款(應收股利)投資收益364．轉讓、出售股票和債券：按實際收到的金額銀行存款按賬面實際成本短期投資按實際收到金額大于賬面實際成本的差額投資收益或按實際收到金額小于賬面實際成本的差額投資收益375．債券到期收回本息銀行存款短期投資 投資收益投資收益(三)存貨1．購人物資采用計劃成本進行物資日常核算的企業(yè)：38(1)根據(jù)供應單位發(fā)票、賬單，支付貸款和各物資采購銀行存款現(xiàn)金項費用其他貨幣資金39(2)采用商業(yè)匯票結算方式的，購人物資，物資采購應付票據(jù)開出、承兌商業(yè)匯票時40(3)物資到達并已驗收入庫，而發(fā)票賬單未到，物資采購銀行存款等貸款未付時，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬41(4)根據(jù)合同規(guī)定預付貸款預付賬款或應付賬款銀行存款42(5)已預付貸款的物資驗收入庫后，根據(jù)發(fā)物資采購應付賬款票賬單的應付金額43同時，結轉預付物資貸款應付賬款預付賬款44補付未付款項應付賬款銀行存款(6)外購物資途中發(fā)生的短缺與損耗區(qū)別情況處理：45能夠確定責任單位或個人賠償?shù)膿p失應付賬款其他應收款物資采購46尚待查明原因才能轉銷的損失待處理財產損溢物資采購47經查明屬于自然災害造成的損失，扣除殘料營業(yè)外支出(非常待處理財產損溢價值和保險公司賠償款后的凈損失損失)48屬于無法收回的超定額損耗，經批準后，記采購保管費待處理財產損攫入采購保管費49(7)日常發(fā)生的采購保管費采購保管費銀行存款等50(8)月份終了，分配計入物資采購成本的采物資采購采購保管費購保管費(9)月份終了，將驗收入庫的物資登記入賬：5l驗收入庫的設備，按實際成本轉賬庫存設備物資采購525354555657585960616263646566676869707172驗收入庫材料，按計劃成本轉帳同時，結轉材料實際成本與計劃成本的差額：實際成本大于計劃成本實際成本小于計劃成本采用實際成本進地物資日常核算的企業(yè)：（1）購入物資在支付貨款和運雜費時物資尚未驗收入庫（2）購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時物資尚未驗收入庫（3）物資到達驗收入庫 （4）購入物資已經到達但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票（5）購入物資驗收入庫，同時付款或開出、承兌商業(yè)匯票（6）購入物資在途中的短缺和損耗，區(qū)別情況處理：能夠確定責任部門或人員負損失尚待查明原因才能轉銷的損失1． 庫存材料、庫存設備（1） 其他單位投資轉入的材料：按確認價值（2） 領用或加工發(fā)出材料按計劃成本結轉（3） 固定資產購建工程領用材料、設備（4） 撥給承包單位抵作預付工程款和備料款材料（5） 銷售材料，按銷售價格同時，結轉銷售材料成本（6） 向其他單位投資轉出的材料（7） 月終結轉發(fā)出材料物資應負擔的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）2． 委托加工材料（1） 發(fā)材料委托外單位加工按計劃成本結轉委托加工材料應負擔的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）（2）7374757677787980818283848586878889（3）委托加工材料加工完成驗收入庫按入庫材料計劃成本按入庫材料實際成本實際成本大于計劃成本的差額實際成本小于計劃成本的差額（3） 加工剩余材料入庫按入庫材料計劃成本按其實際成本實際成本大于計劃成本的差額實際成本小于計劃成本的差額3． 低值易耗品的領用和攤銷（1） 領用一次攤銷的低值易耗品按計劃成本結轉（2） 領用一次攤銷的低值易耗品，領用時分次攤銷時4． 物資的盤盈、盤虧和毀損（1） 清查中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈：按計劃成本結轉（2） 物資的盤虧、毀損，按計劃成本結轉二、長期投資（一） 股票投資1．認購股票，按實際支付的價款2．認購股票，實際支付的價款中含已宣告發(fā)放的股利時：按實際支付價款扣除應收的股利按應收的股利按實際支付的價款3．采用成本法記帳的收到發(fā)放的股利4．采用權益法記帳的按持股比例計算權益的增加按持股比例計算權益的減少分得的股利（二） 債券投資1． 認購債券，按實際支付的價款2． 認購債券，實際支付的價款中含有應計利息，按應計利息部分按實際支付的價款扣除應計利息的差額按實際支付的價款3． 期末，計算至期末時的應計利息：（1） 按債券面值購入的債券按當期應計利息（2） 購入溢價發(fā)行的債券：庫存材料等材料成本差異庫存材料材料成本差異開發(fā)間接費用 管理費用其他業(yè)務支出等待攤費用開發(fā)間接費用 管理費用其他業(yè)務支出等庫存材料 庫存設備等待處理財產損溢長期投資（股票投資）長期投資（股票投資）其他應收款（應收股利）現(xiàn)金或銀行存款長期投資（股票投資）投資收益現(xiàn)金或銀行存款長期投資（債券投資）長期投資（應計利息）長期投資（債券投資）長期投資（應計利息）委托加工材料材料成本差異委托加工材料材料成本差異低值易耗品低值易耗品待攤費用待處理財產損溢庫存材料 庫存設備等銀行存款銀行存款投資收益投資收益長期投資（股票投資）長期投資（股票投資）銀行存款銀行存款投資收益90919293949596979899100101102103104105106按當期應計利息按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分按應計利息與分攤數(shù)的差額（3） 認購折價發(fā)行的債券：按當期應計利息按當期應分攤的實際支付的價款中的折價部分按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)4．債券到期收回的本息按本息合計按債券本金部分按已計息部分按未計息部分（三） 其他投資1． 以貨幣資金向其他單位投資，按實際投出數(shù)入帳2． 以材料物資向其他單位投資3． 以固定資產向其他單位投資4． 以無形資產向其他單位投資5． 采用成本法記帳的，收到接受投資單位分來 的利潤6． 采用權益法記帳的，按持股比例計算權益的增加數(shù)按持股比例計算權益的減少分得的利潤7． 從接受投資單位收回投資（1） 收回貨幣資金（2） 收回固定資產：按收回固定資產的原值按已提折舊按原投資價值原投資價值大于收回價值的差額原投資價值小于收回價值的差額三、固定資產（一） 固定資產的增加1． 購入的不需要安裝固定資產，按實際支出的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）記帳2． 購入需要安裝的固定資產，按購入價加支付的包裝費、運雜費等按支付的安裝費用安裝完成交付使用，按全部購建成本3．自行建造的固定資產，按建造過程中實 長期投資（應計利息）長期投資（應計利息）長期投資（債券投資）銀行存款等長期投資（其他投資）長期投資長期投資 累計折舊長期投資銀行存款等長期投資（其他投資）投資收益銀行存款銀行存款固定資產投資收益固定資產固定資產購建支出固定資產購建支出固定資產固定資產購建支出長期投資（債券投