【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 財(cái)產(chǎn)損溢112(一)待處理財(cái)產(chǎn)損失112(二)待處理財(cái)產(chǎn)溢余113六、結(jié)算資金l14(一)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)114(二)應(yīng)收、應(yīng)付賬款116(三)預(yù)收、預(yù)付賬款117(四)其他應(yīng)收、應(yīng)付款118(五)應(yīng)交稅金119(六)應(yīng)付利潤(rùn)120(七)其他應(yīng)交款120七、負(fù)債120(一)短期借款120(二)應(yīng)付福利費(fèi)121(三)長(zhǎng)期借款121(四)長(zhǎng)期應(yīng)付款122八、成本和費(fèi)用122(一)開發(fā)費(fèi)用122(二)銷售費(fèi)用123(三)經(jīng)營(yíng)稅金及附加124(四)管理費(fèi)用124(五)財(cái)務(wù)費(fèi)用125(六)其他業(yè)務(wù)支出125(七)營(yíng)業(yè)外支出126九、收入126(一)經(jīng)營(yíng)收入126(二)其他業(yè)務(wù)收人126(三)投資收益126(四)營(yíng)業(yè)外收入127十、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配128(一)利潤(rùn)(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)128(二)利潤(rùn)分配129(三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)(或虧損)129(四)調(diào)整上年利潤(rùn)(或虧損)130十一、投資者權(quán)益131(一)實(shí)收資本131(二)資本公積132(三)盈余公積132十二、外幣業(yè)務(wù)132 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例分錄號(hào)數(shù)會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng)借 方 科 目貸 方 科 目一、流動(dòng)資產(chǎn)(一)貨幣資金11．收到投資人交來現(xiàn)金現(xiàn)金或銀行存款實(shí)收資本22．收到現(xiàn)金捐贈(zèng)款現(xiàn)金或銀行存款資本公積33．牧人經(jīng)營(yíng)收人現(xiàn)金或銀行存款經(jīng)營(yíng)收入44．自購(gòu)房單位收入應(yīng)收款項(xiàng)現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)55．自委托代建單位收回款項(xiàng)現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收賬款66．收回應(yīng)收租金現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收賬款77．收入銀行存款利息銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用88．收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)現(xiàn)金或銀行存款其他應(yīng)收款99．將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶其他貨幣資金銀行存款(外埠存款)1010．將款項(xiàng)存人銀行以取得銀行匯票其他貨幣資金(銀行銀行存款或銀行本票匯票、銀行本票)1111．將外埠存款、銀行匯票、銀行本銀行存款其他貨幣資金(外埠票存款的末用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶存款、銀行匯票、銀行本票)1212．將經(jīng)營(yíng)收取的現(xiàn)金收入存入銀行銀行存款現(xiàn)金1313．向銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款1414．交納稅金應(yīng)交稅金銀行存款1515．交納其他應(yīng)交款項(xiàng)其他應(yīng)交款銀行存款1616．預(yù)付承包單位工程價(jià)款預(yù)付賬款銀行存款1717．向承包單位支付工程款應(yīng)付賬款銀行存款1818．償還借款短期借款銀行存款長(zhǎng)期借款1919．支付借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款2020．支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi)用物資采購(gòu)銀行存款2121．支付到期商業(yè)匯聚應(yīng)付票據(jù)銀行存款2222．支付委托加工材料加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)委托加工材料銀行存款2323．支付職工工資應(yīng)付工資現(xiàn)金2424．支付其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款現(xiàn)金或銀行存款2525．購(gòu)人不需要安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款2626．支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用固定資產(chǎn)清理銀行存款2727．預(yù)付固定資產(chǎn)購(gòu)建工程價(jià)款應(yīng)付賬款銀行存款2828．項(xiàng)支職工差旅贊其他應(yīng)收款現(xiàn)金或銀行存款2929．以現(xiàn)金或銀行存款支付各種成本費(fèi)用開發(fā)成本、開發(fā)問接費(fèi)現(xiàn)金或銀行存款用、管理費(fèi)用等3030．以貨幣資金對(duì)外投資短期投資、長(zhǎng)期投資現(xiàn)金或銀行存款3131．支付投資者利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)現(xiàn)金或銀行存款3232．發(fā)行債券收入現(xiàn)金現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)付債券(二)短期投資331．購(gòu)買的各種股票和債券，按實(shí)際支付的價(jià)款短期投資銀行存款2．購(gòu)買股票，如果實(shí)際支付款項(xiàng)中包含已宣告發(fā)放，但未支取的股利：34按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣短期投資告發(fā)放的股利)按應(yīng)收取的股利其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利)按實(shí)際支付的價(jià)款銀行存款353．支取的股利銀行存款其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利)投資收益364．轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券：按實(shí)際收到的金額銀行存款按賬面實(shí)際成本短期投資按實(shí)際收到金額大于賬面實(shí)際成本的差額投資收益或按實(shí)際收到金額小于賬面實(shí)際成本的差額投資收益375．債券到期收回本息銀行存款短期投資 投資收益投資收益(三)存貨1．購(gòu)人物資采用計(jì)劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)：38(1)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票、賬單，支付貸款和各物資采購(gòu)銀行存款現(xiàn)金項(xiàng)費(fèi)用其他貨幣資金39(2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)人物資，物資采購(gòu)應(yīng)付票據(jù)開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)40(3)物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，而發(fā)票賬單未到，物資采購(gòu)銀行存款等貸款未付時(shí)，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬41(4)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貸款預(yù)付賬款或應(yīng)付賬款銀行存款42(5)已預(yù)付貸款的物資驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)物資采購(gòu)應(yīng)付賬款票賬單的應(yīng)付金額43同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付物資貸款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款44補(bǔ)付未付款項(xiàng)應(yīng)付賬款銀行存款(6)外購(gòu)物資途中發(fā)生的短缺與損耗區(qū)別情況處理：45能夠確定責(zé)任單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款物資采購(gòu)46尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失待處理財(cái)產(chǎn)損溢物資采購(gòu)47經(jīng)查明屬于自然災(zāi)害造成的損失，扣除殘料營(yíng)業(yè)外支出(非常待處理財(cái)產(chǎn)損溢價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失損失)48屬于無法收回的超定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后，記采購(gòu)保管費(fèi)待處理財(cái)產(chǎn)損攫入采購(gòu)保管費(fèi)49(7)日常發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi)銀行存款等50(8)月份終了，分配計(jì)入物資采購(gòu)成本的采物資采購(gòu)采購(gòu)保管費(fèi)購(gòu)保管費(fèi)(9)月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的物資登記入賬：5l驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬庫(kù)存設(shè)備物資采購(gòu)525354555657585960616263646566676869707172驗(yàn)收入庫(kù)材料，按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)帳同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額：實(shí)際成本大于計(jì)劃成本實(shí)際成本小于計(jì)劃成本采用實(shí)際成本進(jìn)地物資日常核算的企業(yè)：（1）購(gòu)入物資在支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)物資尚未驗(yàn)收入庫(kù)（2）購(gòu)入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)物資尚未驗(yàn)收入庫(kù)（3）物資到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù) （4）購(gòu)入物資已經(jīng)到達(dá)但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票（5）購(gòu)入物資驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)付款或開出、承兌商業(yè)匯票（6）購(gòu)入物資在途中的短缺和損耗，區(qū)別情況處理：能夠確定責(zé)任部門或人員負(fù)損失尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失1． 庫(kù)存材料、庫(kù)存設(shè)備（1） 其他單位投資轉(zhuǎn)入的材料：按確認(rèn)價(jià)值（2） 領(lǐng)用或加工發(fā)出材料按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（3） 固定資產(chǎn)購(gòu)建工程領(lǐng)用材料、設(shè)備（4） 撥給承包單位抵作預(yù)付工程款和備料款材料（5） 銷售材料，按銷售價(jià)格同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本（6） 向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料（7） 月終結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記）2． 委托加工材料（1） 發(fā)材料委托外單位加工按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）（2）7374757677787980818283848586878889（3）委托加工材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)按入庫(kù)材料計(jì)劃成本按入庫(kù)材料實(shí)際成本實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額（3） 加工剩余材料入庫(kù)按入庫(kù)材料計(jì)劃成本按其實(shí)際成本實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額3． 低值易耗品的領(lǐng)用和攤銷（1） 領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（2） 領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)分次攤銷時(shí)4． 物資的盤盈、盤虧和毀損（1） 清查中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈：按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（2） 物資的盤虧、毀損，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)二、長(zhǎng)期投資（一） 股票投資1．認(rèn)購(gòu)股票，按實(shí)際支付的價(jià)款2．認(rèn)購(gòu)股票，實(shí)際支付的價(jià)款中含已宣告發(fā)放的股利時(shí)：按實(shí)際支付價(jià)款扣除應(yīng)收的股利按應(yīng)收的股利按實(shí)際支付的價(jià)款3．采用成本法記帳的收到發(fā)放的股利4．采用權(quán)益法記帳的按持股比例計(jì)算權(quán)益的增加按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少分得的股利（二） 債券投資1． 認(rèn)購(gòu)債券，按實(shí)際支付的價(jià)款2． 認(rèn)購(gòu)債券，實(shí)際支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)利息，按應(yīng)計(jì)利息部分按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息的差額按實(shí)際支付的價(jià)款3． 期末，計(jì)算至期末時(shí)的應(yīng)計(jì)利息：（1） 按債券面值購(gòu)入的債券按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息（2） 購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的債券：庫(kù)存材料等材料成本差異庫(kù)存材料材料成本差異開發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等待攤費(fèi)用開發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備等待處理財(cái)產(chǎn)損溢長(zhǎng)期投資（股票投資）長(zhǎng)期投資（股票投資）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）現(xiàn)金或銀行存款長(zhǎng)期投資（股票投資）投資收益現(xiàn)金或銀行存款長(zhǎng)期投資（債券投資）長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期投資（債券投資）長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）委托加工材料材料成本差異委托加工材料材料成本差異低值易耗品低值易耗品待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備等銀行存款銀行存款投資收益投資收益長(zhǎng)期投資（股票投資）長(zhǎng)期投資（股票投資）銀行存款銀行存款投資收益90919293949596979899100101102103104105106按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的差額（3） 認(rèn)購(gòu)折價(jià)發(fā)行的債券：按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付的價(jià)款中的折價(jià)部分按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)4．債券到期收回的本息按本息合計(jì)按債券本金部分按已計(jì)息部分按未計(jì)息部分（三） 其他投資1． 以貨幣資金向其他單位投資，按實(shí)際投出數(shù)入帳2． 以材料物資向其他單位投資3． 以固定資產(chǎn)向其他單位投資4． 以無形資產(chǎn)向其他單位投資5． 采用成本法記帳的，收到接受投資單位分來 的利潤(rùn)6． 采用權(quán)益法記帳的，按持股比例計(jì)算權(quán)益的增加數(shù)按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少分得的利潤(rùn)7． 從接受投資單位收回投資（1） 收回貨幣資金（2） 收回固定資產(chǎn)：按收回固定資產(chǎn)的原值按已提折舊按原投資價(jià)值原投資價(jià)值大于收回價(jià)值的差額原投資價(jià)值小于收回價(jià)值的差額三、固定資產(chǎn)（一） 固定資產(chǎn)的增加1． 購(gòu)入的不需要安裝固定資產(chǎn)，按實(shí)際支出的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳2． 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等按支付的安裝費(fèi)用安裝完成交付使用，按全部購(gòu)建成本3．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí) 長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期投資（債券投資）銀行存款等長(zhǎng)期投資（其他投資）長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 累計(jì)折舊長(zhǎng)期投資銀行存款等長(zhǎng)期投資（其他投資）投資收益銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)投資收益固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出長(zhǎng)期投資（債券投