【文章內(nèi)容簡介】 　　一、本科目核算企業(yè)已完開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。包括土地、房屋、配套設施和代建工程等?！　￠_發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，并已驗收合格合乎設計標準，可以按照合同規(guī)定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品?！　《⑵髽I(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)成本”科目。　　月份終了，企業(yè)應結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目?！　〔捎梅制谑湛罱Y(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。　　企業(yè)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應于簽定合同、協(xié)議和移交使用時，將土地和房屋的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，貸記本科目（土地、房屋）?！　∑髽I(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設施，用于（本企業(yè)）從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應視同自用固定資產(chǎn)進行處理，并將營業(yè)性配套設施的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（配套設施）?！　∑髽I(yè)將開發(fā)的房屋安置拆遷戶，應按實際安置面積進行實物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)?！　τ谝呀?jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設施等，應由企業(yè)設置“代管房產(chǎn)備查簿”，進行實物管理。企業(yè)不得將這部分財產(chǎn)入帳，也不得計提折舊和攤銷，企業(yè)在代管房產(chǎn)過程中取得的收入和發(fā)生的各項支出，應作為“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”處理，不在本科目核算?！　∪⒈究颇繎撮_發(fā)產(chǎn)品的種類，如土地、房屋、配套設施和代建工程等設置明細科目，并在明細科目下，按成本核算對象設置帳頁進行明細核算?！　∷摹⒈究颇康钠谀┯囝~為尚未轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開發(fā)產(chǎn)品的實際成本?！　〉?36號科目　分期收款開發(fā)產(chǎn)品　　一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。　　二、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購買單位（或個人）或辦妥分期收款銷售合同時，應將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目?！　∪?、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時（包括第一次收款），借記“銀行存款”、“應收帳款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目應按銷售對象設置明細帳或設置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查帳簿”，詳細記錄分期收款開發(fā)產(chǎn)品的面積、售價、成本、已收取價款和尚未收取的價款等有關(guān)資料。　　第137號科目　出租開發(fā)產(chǎn)品　　一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經(jīng)營的土地和房屋的實際成本?！　∑髽I(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應設置“代管房產(chǎn)備查簿”進行登記，不在本科目核算?！　《?、本科目應設置以下兩個明細科目：　　1．出租產(chǎn)品；　　2．出租產(chǎn)品攤銷?！　∪?、企業(yè)開發(fā)完成用于出租的土地和房屋，應于簽定出租合同、協(xié)議后，按土地和房屋的實際成本，借記本科目（出租產(chǎn)品），貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。　　企業(yè)按月計提出租產(chǎn)品攤銷時，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目（出租產(chǎn)品攤銷）；發(fā)生的維修費用，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費用”科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營成本”科目?！　∷?、企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對外銷售，應于銷售實現(xiàn)時，按售價，借記“銀行存款”、“應收帳款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時按出租產(chǎn)品攤余價值，借記“經(jīng)營成本”科目，按出租產(chǎn)品累計攤銷，借記本科目（出租產(chǎn)品攤銷），按出租產(chǎn)品原價，貸記本科目（出租產(chǎn)品）?！　∥?、企業(yè)應根據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況，按出租產(chǎn)品的類別進行明細核算，并建立“出租產(chǎn)品卡片”，詳細記錄出租產(chǎn)品坐落地點、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價等情況?！　〉?38號科目　周　轉(zhuǎn)　房　　一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實際成本?！　∑髽I(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應設置“代管房產(chǎn)備查簿”進行登記，不在本科目核算?！　《?、本科目應設置以下兩個明細科目：　　1．在用周轉(zhuǎn)房；　　2．周轉(zhuǎn)房攤銷?！　∪⑵髽I(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應于投入使用時，按房屋的實際成本，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)房），貸記“開發(fā)產(chǎn)品——房屋”科目。　　企業(yè)開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應于投入使用時，將其實際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)房），貸記“開發(fā)產(chǎn)品——房屋”科目?！　∑髽I(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時性簡易房屋，應于建成交付使用時，按實際搭建成本，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)房），貸記“開發(fā)產(chǎn)品——房屋”科目。　　企業(yè)按月計提周轉(zhuǎn)房攤銷時，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)房攤銷）；發(fā)生的維修費用，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，先轉(zhuǎn)入“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，然后分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目。　　四、企業(yè)改變周轉(zhuǎn)房用途，將其作為商品房對外銷售。按售價，借記“銀行存款”、“應收帳款”科目，貸記“經(jīng)營收入——商品房銷售收入”科目；同時按周轉(zhuǎn)房攤余價值，借記“經(jīng)營成本——商品房銷售成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計攤銷，借記本科目（周轉(zhuǎn)房攤銷），按周轉(zhuǎn)房原價，貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)房）。　　五、企業(yè)應根據(jù)周轉(zhuǎn)房的具體情況，按周轉(zhuǎn)房棟號（或樓層、房間號）進行明細核算，并建立“周轉(zhuǎn)房卡片”，詳細記錄周轉(zhuǎn)房坐落地點、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價等情況?！　〉?39號科目　待攤費用　　一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期成本分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等?！　￠_辦費、超過一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)?！　《?、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷時，借記“開發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應按費用種類設置明細帳，進行明細核算。　　第141號科目　長期投資　　一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資?！　《⒈究颇吭O置以下四個明細科目：　　1．股票投資；　　2．債券投資；　　3．其他投資；　　4．應計利息。　　三、債券投資應按投資時實際支付的價款記帳。股票投資和其他投資應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算?！　?．股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應收的股利，借記“其他應收款——應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目?！　∑髽I(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目；接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）?！　?．債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目（應計利息），按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目?！　瘧嫷睦?，應區(qū)別情況處理：　　面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目；企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資），按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目?！　狡谑栈乇鞠ⅲ幢鞠⒑嫌?，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計利息部分，貸記本科目（應計利息），未計利息部分，貸記“投資收益”科目?！　?．其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“無形資產(chǎn)”等科目；　　企業(yè)收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。　　收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。收回數(shù)與帳面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目?！　∷摹⒈究颇繎垂善?、債券種類和被投資單位進行明細核算?！　〉?51號科目　固定資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價?！　∑髽I(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的標準，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。　　企業(yè)的固定資產(chǎn)應分別經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標準，進行固定資產(chǎn)的核算?！　《⑵髽I(yè)的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳：　　1．購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價，或售出單位的帳面原價（扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳。　　2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳?！　?．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認或合同、協(xié)議約定的價值記帳。　　4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。　　5．在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳?！　?．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價值?！　?．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳?！　∑髽I(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用、以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。　　已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調(diào)整?！　∑髽I(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值?！　∪⑵髽I(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：　　1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；　　2．增加補充設備或改良裝置；　　3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；　　4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；　　5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。　　四、購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目?！　∽孕薪ㄔ焱瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。　　其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。　　融資租入的固定資產(chǎn)，應單設明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”、“長期應付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目?！　〗邮芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目?！　∥?、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目?！　⊥顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目?！　”P虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。　　六、企業(yè)應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算?！　∨R時租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算?！　〉?55號科目　累計折舊　　一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊?！　《?、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目?！　∪⒐潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用。　　四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。　　第156號科目　固定資產(chǎn)清理　　一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈