市財(cái)政局地方企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表制度講解教材-資料下載頁
2025-05-09 21:58本頁面
【導(dǎo)讀】2020年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的基本情況。不當(dāng)之處，請批評指正！民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)。增加上市公司月度會(huì)。利潤及利潤分配表。應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損。主輔分離輔業(yè)改制情況。匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)。本套報(bào)表是企業(yè)年度終了向財(cái)政部門報(bào)送財(cái)。本套報(bào)表的總體特點(diǎn)。兼顧了新、舊企業(yè)會(huì)計(jì)制度的核算要求。不允許基建、事業(yè)并入，金融、境外可以并。其他相關(guān)法律法規(guī)。2001年在股份有限公司執(zhí)行。2002年在外商投資企業(yè)執(zhí)行。2020年，本市市屬國有企業(yè)全部實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。集團(tuán)內(nèi)的小企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。滬財(cái)會(huì)[2020]144號：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)。融機(jī)構(gòu)作為發(fā)起機(jī)構(gòu),財(cái)會(huì)[2001]43號、滬財(cái)會(huì)[2001]101號：實(shí)施。計(jì)算機(jī)軟件的處理。高管激勵(lì)基金的處理。《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（試行），自2020年
【正文】 三條：公司不得收購本公司股票。但是，有下列情形之一除外： （一）減少公司注冊資本； （二）與持有本公司股份的其他公司合并； （三）將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工； ?不得超過本公司已發(fā)股份總額的百分之五； ?用于收購的資金應(yīng)當(dāng)從公司的稅后利潤中支出； ?所收購的股份應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工。 （四）股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份的。 53 關(guān)于庫存股 ? 財(cái)企［ 2020］ 67號的規(guī)定 ? 公司回購的股份在注銷或者轉(zhuǎn)讓之前，作為庫存股管理，回購股份的全部支出轉(zhuǎn)作庫存股成本。 ?借：庫存股 貸：銀行存款 ? 與持有本公司股份的其他公司合并而導(dǎo)致的股份回購 ? 參與合并各方在合并前及合并后如均屬于同一股東最終控制的，庫存股成本按參與合并的其他公司持有本公司股份的相關(guān)投資賬面價(jià)值確認(rèn)； ? 如不屬于同一股東最終控制的，庫存股成本按參與合并的其他公司持有本公司股份的相關(guān)投資公允價(jià)值確認(rèn)。 54 關(guān)于庫存股 ? 庫存股注銷時(shí)，按照注銷的股份數(shù)量減少相應(yīng)股本，庫存股成本高于對應(yīng)股本的部分，依次沖減資本公積金、盈余公積金、以前年度未分配利潤；低于對應(yīng)股本的部分，增加資本公積金。 ? 庫存股轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓收入高于庫存股成本的部分，增加資本公積金；低于庫存股成本的部分，依次沖減資本公積金、盈余公積金、以前年度未分配利潤。 55 關(guān)于庫存股 ? 因?qū)嵭新毠す蓹?quán)激勵(lì)辦法而回購股份 ? 百分之五，所需資金應(yīng)當(dāng)控制在當(dāng)期可供投資者分配的利潤數(shù)額之內(nèi)。 ? 回購日不在同一年度的，公司應(yīng)當(dāng)于通過職工股權(quán)激勵(lì)辦法時(shí)，將預(yù)計(jì)的回購支出在當(dāng)期可供投資者分配的利潤中作出預(yù)留，對預(yù)留的利潤不得進(jìn)行分配。 56 關(guān)于庫存股 ? 因?qū)嵭新毠す蓹?quán)激勵(lì)辦法而回購股份 ? ，應(yīng)當(dāng)將回購股份的全部支出轉(zhuǎn)作庫存股成本，同時(shí)按回購支出數(shù)額將可供投資者分配的利潤轉(zhuǎn)入資本公積金。 ? 回購時(shí)： 借：庫存股 貸：銀行存款 ? 同時(shí)： 借：利潤分配 貸：資本公積 57 關(guān)于庫存股 ?2020年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中，沒有庫存股項(xiàng)目，如果企業(yè)發(fā)生此類業(yè)務(wù)，如何填列？ 58 企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款的財(cái)務(wù)處理（財(cái)企［ 2020］ 123號） ? 一、企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款，作為專項(xiàng)應(yīng)付款核算。搬遷補(bǔ)償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增專項(xiàng)應(yīng)付款。 ? 二、企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的損失或費(fèi)用，區(qū)分以下情況進(jìn)行處理 : ? (一 )因搬遷出售、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷專項(xiàng)應(yīng)付款 。 ? (二 )機(jī)器設(shè)備因拆卸、運(yùn)輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費(fèi)用，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款 。 ? (三 )企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產(chǎn)單獨(dú)入賬的土地使用權(quán)，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款 。 ? (四 )用于安置職工的費(fèi)用支出，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款。 ? 三、企業(yè)搬遷結(jié)束后，專項(xiàng)應(yīng)付款如有余額，作調(diào)增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享 。專項(xiàng)應(yīng)付款如有不足，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 59 上市金融企業(yè)金融工具的會(huì)計(jì)處理 ? 財(cái)政部： 《 金融工具確認(rèn)和計(jì)量暫行規(guī)定（試行） 》 （財(cái)會(huì)［ 2020］ 14號） ? 金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn) ?持有至到期投資 ?貸款和應(yīng)收款項(xiàng) ?可供出售金融資產(chǎn) ? 金融負(fù)債 ?交易性金融負(fù)債 ?其他金融負(fù)債 ? 權(quán)益工具 ?普通股 ? 衍生金融工具 60 上市金融企業(yè)金融工具的會(huì)計(jì)處理 ?銜接辦法 ——衍生工具 ? 對本規(guī)定試行之日前沒有在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映的衍生金融工具，應(yīng)在本規(guī)定試行之日按公允價(jià)值入賬，同時(shí)調(diào)整期初未分配利潤；如衍生金融工具已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映但按歷史成本計(jì)量的，應(yīng)在本規(guī)定試行之日改按公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值與歷史成本之間的差額調(diào)整期初未分配利潤。 61 上市金融企業(yè)金融工具的會(huì)計(jì)處理 ? 銜接辦法 ——關(guān)于投資 ? 原投資（不含權(quán)益法核算的股權(quán)投資）應(yīng)在本規(guī)定試行之日分別劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，或可供出售金融資產(chǎn)。 ? ，應(yīng)在本規(guī)定試行之日將其調(diào)整為按公允價(jià)值計(jì)量，同時(shí)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整期初未分配利潤或資本公積。 ? 、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)在本規(guī)定試行之日起計(jì)算實(shí)際利率，并在隨后的會(huì)計(jì)期間采用攤余成本計(jì)量；原對應(yīng)的減值準(zhǔn)備余額在本規(guī)定試行之日不作調(diào)整。 ? ，應(yīng)在本規(guī)定試行之日追溯調(diào)整，調(diào)整期初未分配利潤和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。 62 上市金融企業(yè)金融工具的會(huì)計(jì)處理 ?銜接辦法 ——關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng) ? 對于劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的信貸資產(chǎn)，應(yīng)在本規(guī)定試行之日起計(jì)算實(shí)際利率，并在隨后的會(huì)計(jì)期間采用攤余成本計(jì)量，原對應(yīng)的減值準(zhǔn)備余額在本規(guī)定試行之日不作調(diào)整。 63 上市金融企業(yè)金融工具的會(huì)計(jì)處理 ? 銜接辦法 ——關(guān)于嵌入衍生工具 ? 對于嵌入衍生金融工具，如按本規(guī)定要求應(yīng)與主合同分拆并單獨(dú)處理的，企業(yè)應(yīng)在本規(guī)定試行之日將其與主合同分拆并單獨(dú)處理，但嵌入衍生金融工具的公允價(jià)值確實(shí)難以合理確定的除外。 ? 銜接辦法 ——關(guān)于交易性金融負(fù)債 ? 對在本規(guī)定試行之日指定為交易性金融負(fù)債，應(yīng)在本規(guī)定試行之日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整期初未分配利潤。 64 擔(dān)保企業(yè)的會(huì)計(jì)核算 ?財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 》的通知（財(cái)會(huì)［ 2020］ 17號） ? 適用于按規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的擔(dān)保企業(yè)，其他類型的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。 ? 自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 返回
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