【正文】 等應(yīng)付福利費銀行存款固定資產(chǎn)購建支出待征理財產(chǎn)損溢銀行存款等其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款銀行存款等應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金銀行存款銀行存款應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤現(xiàn)金或銀行存款等其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款銀行存款短期借款銀行存款 預(yù)提費用銀行存款應(yīng)付福利費銀行存款 現(xiàn)金應(yīng)付工資等長期借款長期借款216217218219220221222223244225226227228229230231232233或者已交付使用尚未辦理竣工決算的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)購建成本（2）固定資產(chǎn)購建無成交付使用并已辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入財務(wù)費用3． 歸還長期借款（四） 長期應(yīng)付款1． 企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費2． 發(fā)生的融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試費用等3． 融資租入固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用4． 支付融資租賃費時5． 發(fā)生的其他長期應(yīng)付款6． 歸還其他長期應(yīng)付款八、成本和費用（一） 開發(fā)費用1． 月份終了，企業(yè)應(yīng)凈本月應(yīng)付工資按職工的工作部門和服務(wù)對象對進(jìn)分配2． 自營工程和各部門領(lǐng)用材料4．按規(guī)定提取職工福利費5．計提固定資產(chǎn)折舊6．企業(yè)內(nèi)部促進(jìn)單位各部門發(fā)生的間接費用7．開發(fā)章接費用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關(guān)的成本核算對象（二） 銷售費用1． 發(fā)生的各項銷售費用2． 期末，應(yīng)將“銷售費用”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（三） 經(jīng)營稅金及附加1． 月份終了，計算本月轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金2． 期末將“經(jīng)營稅金及附加”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目財務(wù)費用長期借款固定資產(chǎn)購建支出固定資產(chǎn)購建支出固定資產(chǎn)長期應(yīng)付款有關(guān)科目長期應(yīng)付款采購保管費 開發(fā)間接費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)支出等開發(fā)成本 開發(fā)間接費用管理費用等開發(fā)間接費用 管理費用其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出采購保管費 開發(fā)間接費用 管理費用其他業(yè)務(wù)支出等開發(fā)間接費用開發(fā)成本銷售費用本年利潤經(jīng)營稅金及附加本年利潤長期借款銀行存款長期應(yīng)付款銀行存款等固定資產(chǎn)購建支出銀行存款長期應(yīng)付款銀行存款應(yīng)付工資庫存材料應(yīng)付福利費累計折舊應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費累計折舊等開發(fā)間接費用現(xiàn)金 銀行存款應(yīng)付工資等銷售費用應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款經(jīng)營稅金及附加234235236237238239240241242243244245246247248249250251252253254255（四）管理費用1． 企業(yè)發(fā)生的各種管理費支出2． 撥交的工會經(jīng)費3． 交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅4． 發(fā)生的由管理費負(fù)擔(dān)的各種攤銷費用5． 提取職工教育經(jīng)費6． 提取壞帳準(zhǔn)備7． 發(fā)生其他管理費用8． 其末“管理費用”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（五）財務(wù)費用1． 發(fā)生的利息支出、匯兌損失等2． 發(fā)生的利息收入、匯兌收益等3． 支付金融機構(gòu)手續(xù)費4． 期末“財務(wù)費用”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（六）其他業(yè)務(wù)支出1．月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料、設(shè)備銷售成本2．計算其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等營業(yè)稅金3． 期末，“其他業(yè)務(wù)支出”科目余額合部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（七） 營業(yè)外支出1． 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)盤虧2． 處理固定資產(chǎn)凈損失3． 發(fā)生的自然災(zāi)害凈損失4． 發(fā)生的其他營業(yè)外支出5． 期末，“營業(yè)外支出”科目余額全部轉(zhuǎn)入“丁年利潤”科目九、收入（一） 經(jīng)營收入1． 轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品，出租產(chǎn)品等實現(xiàn)的經(jīng)營收入2． 期末，將“經(jīng)營收入”科目余額全部轉(zhuǎn)入管理費用管理費用管理費用管理費用管理費用管理費用管理費用本年利潤財務(wù)費用 固定資產(chǎn)購建支出銀行存款等財務(wù)費用本年利潤其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出本年利潤營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出本年利潤銀行存款 應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)等經(jīng)營收入現(xiàn)金 銀行存款 待攤費用 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費累計折舊 應(yīng)交稅金低值易耗品等其他應(yīng)付款應(yīng)交稅金銀行存款無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)低值易耗品其他應(yīng)付款壞帳準(zhǔn)備銀行存款等管理費用銀行存款預(yù)提費用財務(wù)費用銀行存款財務(wù)費用庫存材料庫存設(shè)備應(yīng)交稅金其他業(yè)務(wù)支出待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理待處理財產(chǎn)損溢銀行存款等營業(yè)外支出經(jīng)營收入本年利潤256257258259260261262263264265266267268269270271“本年利潤”科目（二） 其他業(yè)務(wù)收入1． 企業(yè)取得的各項其他業(yè)務(wù)收入2． 期末，“其他業(yè)務(wù)收入”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（三） 投資收益1． 取得股利及債券利息收入2． 轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券：按實收金額按帳面實際成本按實收金額與帳面實際成本的差額3． 采用成本法記帳的，從其他單位分得的利潤4． 采用權(quán)益法記帳的，接受投資單位股東權(quán)益的增加（接受投資單位股東權(quán)益的減少作相反分錄）5． 期末將“投資收益”科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目貸方6． 或?qū)ⅰ巴顿Y收益”科目借方余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借方（四） 營業(yè)外收入1． 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤盈的固定資產(chǎn)2． 轉(zhuǎn)銷處理固定資產(chǎn)的凈收益3． 取得的其他的營業(yè)外收入4． 期末，“營業(yè)外收入”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目十、利潤和利潤分配（一） 利潤 （或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)1． 期末，將“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方2． 期末，將“經(jīng)營稅金及附加”、“經(jīng)營成本”、 “銷售費用”“管理費用”“財務(wù)費用”“其他業(yè)務(wù)支出”“營業(yè)外支出”科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方3． 期末將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方4． 或?qū)ⅰ巴顿Y收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方銀行存款 應(yīng)收帳款等其他業(yè)務(wù)收入銀行存款 長期投資銀行存款等投資收益銀行存款長期投資投資收益本年利潤待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理現(xiàn)金 銀行存款等營業(yè)外收入經(jīng)營收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入本年利潤投資收益本年利潤其他業(yè)務(wù)收入本年利潤投資收益短期投資 長期投資投資收益投資收益投資收益本年利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入本年利潤本年利潤經(jīng)營稅金及附加經(jīng)營成本銷售費用管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出本年利潤投資收益272273274275276277278279280281282283284285（二） 利潤分配1． 企業(yè)用盈余公積彌補以前年度虧損2． 企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的所得稅3． 企業(yè)稅后按規(guī)定應(yīng)交財政特種基金4． 按規(guī)定從稅后利潤中提取盈余公積5． 應(yīng)分配給投資人的利潤（三） 結(jié)轉(zhuǎn)全處利潤（或虧損）1． 年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目的貸方2． 年度終了，或?qū)⒈灸晔杖牒椭С鱿嗟趾蠼Y(jié)出的虧損總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目的借方3． 年度終了，將“利潤分配”科目所屬除“未分配利潤”明細(xì)科目之外的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細(xì)科目（四） 調(diào)整上年利潤（或虧損）1． 企業(yè)上年度結(jié)算后發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項涉及以前年度損益的，調(diào)整增的上年利潤或調(diào)整減秒的上年虧損2． 調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損十一、投資者權(quán)益（一） 實收資本1． 企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額2． 企業(yè)收到投資人投入的房屋機器設(shè)務(wù)等實物：（1） 按確認(rèn)價值3． 收到投資人投入的土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，按確認(rèn)價值4． 企業(yè)按規(guī)定將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時盈余公積利潤分配（應(yīng)交所得稅）利潤分配（應(yīng)交財政特種基金）利潤分配（提取盈余公積）利潤分配（應(yīng)付利潤）本年利潤利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）利潤分配（盈余公積補虧）有關(guān)科目利潤分配（未分配利潤）現(xiàn)金 銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積 盈余公積利潤分配（盈余公積補虧）應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）其他應(yīng)交款盈余公積應(yīng)付利潤利潤分配（未分配利潤）本年利潤利潤分配（應(yīng)交所得稅應(yīng)交財政特種基金提取盈余公積應(yīng)付利潤）利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）有關(guān)科目實收資本實收資本累計折舊實收資本實收資本286287288289290291292293294295296297298299（二） 資本公積1． 企業(yè)接受的現(xiàn)金、實物損贈2． 法定財產(chǎn)重估增值3． 投資人實際繳付資本時：按實際收到的出資額按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額按出資額大于注冊資本的差額4． 企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)作資本時（三） 盈余公積1． 企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時2． 企業(yè)用盈余公積彌補虧損3． 企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)作資本時十二、外幣業(yè)務(wù)1． 有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外匯取得的外幣存款按國家外匯牌價折合為人民幣記帳按調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額按調(diào)劑價2． 用買入的外匯購買物資，支付費用按國家外匯牌價折后為人民幣同時，按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差3． 用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合為人民幣記帳同時，按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R牌價4． 在外匯調(diào)劑市場賣出外幣（1） 如果賣出的外幣為調(diào)劑市場買入的按取得的人民幣金額按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差按國家外匯牌價折合的人民幣金額如有差額借或貸（2） 如果賣出的外幣為其他來源取得的：按實際取得的人民幣金額按實際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價折合為人民幣金額按國家外匯牌價折合的人民幣金額按實際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價折合為人民幣金額現(xiàn)金 銀行存款固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)銀行存款 固定資產(chǎn)資本公積利潤分配（提取盈余公積）盈余公積盈余公積銀行存款（外幣戶）物資采購等物資采購等長期借款等財務(wù)費用 固定購建支出銀行存款（人民幣戶）財務(wù)費用銀行存款（人民幣戶）財務(wù)費用資本公積 累計折舊資本公積實收資本資本公積實收資本盈余公積利潤分配（盈余公積補虧）實收資本外匯價差銀行存款（人民幣戶）銀行存款（外幣戶）外匯價差銀行存款（外幣戶）外匯價差外匯價差銀行存款（外幣戶）財務(wù)費用銀行存款（外幣戶）財務(wù)費用