市財政局地方企業(yè)會計報表制度講解教材-wenkub.com
2025-05-04 21:58 本頁面
【正文】 64 擔保企業(yè)的會計核算 ?財政部關于印發(fā) 《 擔保企業(yè)會計核算辦法 》的通知（財會［ 2020］ 17號） ? 適用于按規(guī)定程序，經(jīng)批準在中華人民共和國境內設立的擔保企業(yè)，其他類型的擔保機構，比照本辦法執(zhí)行。 ? ，應在本規(guī)定試行之日追溯調整，調整期初未分配利潤和資產負債表相關項目。 59 上市金融企業(yè)金融工具的會計處理 ? 財政部： 《 金融工具確認和計量暫行規(guī)定（試行） 》 （財會［ 2020］ 14號） ? 金融資產 ?交易性金融資產 ?持有至到期投資 ?貸款和應收款項 ?可供出售金融資產 ? 金融負債 ?交易性金融負債 ?其他金融負債 ? 權益工具 ?普通股 ? 衍生金融工具 60 上市金融企業(yè)金融工具的會計處理 ?銜接辦法 ——衍生工具 ? 對本規(guī)定試行之日前沒有在資產負債表內反映的衍生金融工具，應在本規(guī)定試行之日按公允價值入賬，同時調整期初未分配利潤；如衍生金融工具已在資產負債表內反映但按歷史成本計量的，應在本規(guī)定試行之日改按公允價值計量，其公允價值與歷史成本之間的差額調整期初未分配利潤。 ? (三 )企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產單獨入賬的土地使用權，直接核銷專項應付款 。 ? 回購時： 借：庫存股 貸：銀行存款 ? 同時： 借：利潤分配 貸：資本公積 57 關于庫存股 ?2020年度的財務會計報表中，沒有庫存股項目，如果企業(yè)發(fā)生此類業(yè)務，如何填列？ 58 企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款的財務處理（財企［ 2020］ 123號） ? 一、企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，作為專項應付款核算。 ? 庫存股轉讓時，轉讓收入高于庫存股成本的部分，增加資本公積金；低于庫存股成本的部分，依次沖減資本公積金、盈余公積金、以前年度未分配利潤。 （四）股東因對股東大會作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份的。 ? 國有企業(yè)以及其他企業(yè)一并停止實行公益金制度。但是，資本公積金不得用于彌補公司的虧損。 43 股權分置改革 ? 方式五：以向上市公司注入優(yōu)質資產、豁免上市公司債務、替上市公司承擔債務的方式，按注入資產、豁免債務、承擔債務的賬面價值，借記“股權分置流通權”科目，貸記相關資產或負債科目。 返回 2020年度財務會計決算報表所涉及的幾個重要財務會計政策說明 31 主要內容 ? 關于股權分置流通權和應付權證 ? 2020年 11月 24日，財政部發(fā)布 《 上市公司股權分置改革中相關會計處理暫行規(guī)定 》 （ 財會 [2020]18號） ? 關于公益金 ? 公司法 ? 《 關于公司法施行后有關企業(yè)財務處理問題的通知 》 （財企［ 2020］ 67號） ? 關于庫存股 ? 公司法 ? 《 關于公司法施行后有關企業(yè)財務處理問題的通知 》 （財企［ 2020］ 67號） ? 企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款的財務處理 ? 關于上市金融企業(yè)金融工具的會計處理 ? 關于擔保企業(yè)的會計核算 32 “股權分置流通權” ? 資產類科目 ? 借方核算企業(yè)以各種方式支付對價取得的在證券交易所掛牌交易的流通權 ? 支付的現(xiàn)金對價 ? 贈送股票的賬面價值 ? 認購權證之股票市價高于行權價的部分 ? 認沽權之股票市價低于行權價的部分 ? 貸方核算企業(yè)出售股票時結轉的流通權價值 ? 余額在借方，表示已支付但尚未出售股票的流通權價值 33 “股權分置流通權” 現(xiàn)金 長期股權投資 投資收益 股權分置流通權 借方余額 出售時 34 “應付權證” ?負債類科目 ?貸方核算發(fā)行權證時收到的發(fā)行款 ?借方核算投資者行權時，按比例結轉的權證價值 ?余額在貸方，表示尚未行權的權證的價值 35 股權分置改革 ?方式一：以支付現(xiàn)金方式取得的流通權 ? 借：股權分置流通權 貸：銀行存款 36 股權分置改革 ? 方式二：以送股或縮股方式取得的流通權 ? 企業(yè)以成本法核算的，按送股或縮股部分的賬面價值： ?借：股權分置流通權 貸：長期股權投資 ? 企業(yè)以權益法核算的，按送股或縮股部分的賬面價值，相應沖減長期股權投資及其明細科目： ?借：股權分置流通權 長期股權投資 股權投資差額 貸：長期股權投資 投資成本 損益調整 股權投資差額 股權投資準備 37 股權分置改革方式三 ——權證 贈送 出售 認購權證 不使用“應付權證”科目； 贈送時不核算； 持有人認購股票時，確認“股權分置流通權”，沖減“長期股權投資” 確認“應付權證”； 持有人認購時股票時，確認“股權分置流通權”，沖減“長期股權投資”，按行權比例沖減“應付權證” 認沽權證 不使用“應付權證”科目； 贈送時不核算； 持有人賣出股票時，確認“股權分置流通權”，增加“長期股權投資” 確認“應付權證”科目； 持有人賣出股票時，確認“股權分置流通權”，增加“長期股權投資”，按行權比例沖減“應付權證” 38 贈送認購權證 ? 認購權證直接送給流通股東，不收取任何價款 ? 寶鋼流通股股東，每
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