市財(cái)政局地方企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表制度講解教材(參考版)
2025-05-14 21:58本頁(yè)面
【正文】 ? 自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 ? 銜接辦法 ——關(guān)于交易性金融負(fù)債 ? 對(duì)在本規(guī)定試行之日指定為交易性金融負(fù)債，應(yīng)在本規(guī)定試行之日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。 62 上市金融企業(yè)金融工具的會(huì)計(jì)處理 ?銜接辦法 ——關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng) ? 對(duì)于劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的信貸資產(chǎn)，應(yīng)在本規(guī)定試行之日起計(jì)算實(shí)際利率，并在隨后的會(huì)計(jì)期間采用攤余成本計(jì)量，原對(duì)應(yīng)的減值準(zhǔn)備余額在本規(guī)定試行之日不作調(diào)整。 ? 、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)在本規(guī)定試行之日起計(jì)算實(shí)際利率，并在隨后的會(huì)計(jì)期間采用攤余成本計(jì)量；原對(duì)應(yīng)的減值準(zhǔn)備余額在本規(guī)定試行之日不作調(diào)整。 61 上市金融企業(yè)金融工具的會(huì)計(jì)處理 ? 銜接辦法 ——關(guān)于投資 ? 原投資（不含權(quán)益法核算的股權(quán)投資）應(yīng)在本規(guī)定試行之日分別劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，或可供出售金融資產(chǎn)。專項(xiàng)應(yīng)付款如有不足，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 ? (四 )用于安置職工的費(fèi)用支出，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款。 ? (二 )機(jī)器設(shè)備因拆卸、運(yùn)輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費(fèi)用，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款 。搬遷補(bǔ)償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增專項(xiàng)應(yīng)付款。 56 關(guān)于庫(kù)存股 ? 因?qū)嵭新毠す蓹?quán)激勵(lì)辦法而回購(gòu)股份 ? ，應(yīng)當(dāng)將回購(gòu)股份的全部支出轉(zhuǎn)作庫(kù)存股成本，同時(shí)按回購(gòu)支出數(shù)額將可供投資者分配的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入資本公積金。 55 關(guān)于庫(kù)存股 ? 因?qū)嵭新毠す蓹?quán)激勵(lì)辦法而回購(gòu)股份 ? 百分之五，所需資金應(yīng)當(dāng)控制在當(dāng)期可供投資者分配的利潤(rùn)數(shù)額之內(nèi)。 54 關(guān)于庫(kù)存股 ? 庫(kù)存股注銷時(shí)，按照注銷的股份數(shù)量減少相應(yīng)股本，庫(kù)存股成本高于對(duì)應(yīng)股本的部分，依次沖減資本公積金、盈余公積金、以前年度未分配利潤(rùn)；低于對(duì)應(yīng)股本的部分，增加資本公積金。 53 關(guān)于庫(kù)存股 ? 財(cái)企［ 2020］ 67號(hào)的規(guī)定 ? 公司回購(gòu)的股份在注銷或者轉(zhuǎn)讓之前，作為庫(kù)存股管理，回購(gòu)股份的全部支出轉(zhuǎn)作庫(kù)存股成本。但是，有下列情形之一除外： （一）減少公司注冊(cè)資本； （二）與持有本公司股份的其他公司合并； （三）將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工； ?不得超過本公司已發(fā)股份總額的百分之五； ?用于收購(gòu)的資金應(yīng)當(dāng)從公司的稅后利潤(rùn)中支出； ?所收購(gòu)的股份應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工。 ? 企業(yè)對(duì) 2020年 12月 31日的公益金結(jié)余，轉(zhuǎn)作盈余公積金管理使用； 借：盈余公積 ——法定公益金 貸：盈余公積 ? 公益金赤字，依次以盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤(rùn)彌補(bǔ)，仍有赤字的，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)賬戶，用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 50 關(guān)于提取公益金 ? 財(cái)企 [2020]67號(hào) 的規(guī)定 ? 從 2020年 1月 1日起，按照 《 公司法 》 組建的企業(yè)根據(jù) 《 公司法 》 第 167條進(jìn)行利潤(rùn)分配，不再提取公益金。 49 關(guān)于提取公益金 ? 公司法的規(guī)定 ? 原 《 公司法 》 第 177條：公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的 10％列入公司法定公積金，并提取利潤(rùn)的 5～ 10％列入法定公益金。 ?新 《 公司法 》 第 169條：公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。 ? 向上市公司注入資產(chǎn)： ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等 ? 豁免上市公司債務(wù)： ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：應(yīng)收賬款等 ? 承擔(dān)上市公司債務(wù)： ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：應(yīng)付賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款等 44 股權(quán)分置改革 ?方式六：以承諾方式取得的流通權(quán) ? 第一步：先在備查簿中進(jìn)行登記 ? 第二步：實(shí)現(xiàn)承諾時(shí)，再按相關(guān)規(guī)定處理 45 股權(quán)分置改革 ?出售非流通股權(quán)出售的會(huì)計(jì)處理 ? 企業(yè)取得的流通權(quán)，平時(shí)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，一般也不計(jì)提減值準(zhǔn)備 ? 股份出售時(shí)，按出售比例結(jié)轉(zhuǎn)流通權(quán) ?借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸記或借記投資收益 ?借：投資收益 貸：股權(quán)分置流通權(quán) 46 股權(quán)分置改革 ?財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)（ 2020年） ? 股權(quán)分置流通權(quán)，在 長(zhǎng)期資產(chǎn) 中單列項(xiàng)目反映 ? 應(yīng)付權(quán)證，在 流動(dòng)負(fù)債 中單列項(xiàng)目反映 ? 各項(xiàng)承諾，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，認(rèn)購(gòu)權(quán)證和認(rèn)沽權(quán)證，也應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 47 股權(quán)分置改革 ? 2020年報(bào)表年初數(shù)的重分類 ? 2020年末在 “其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”列報(bào)的的股權(quán)分置流通權(quán)，調(diào)整到 2020年度報(bào)表 “股權(quán)分置流通權(quán)”的年數(shù)數(shù) ?假定某企業(yè) 2020年資產(chǎn)負(fù)債表“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”年末數(shù)為 8560萬元，其中包含“股權(quán)分置流通權(quán)” 5000萬元。也就是說，送出的部分，應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價(jià)值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。 ? 借：應(yīng)付權(quán)證 貸：股權(quán)分置流通權(quán) 資本公積 40 贈(zèng)送認(rèn)沽權(quán)證 ?將認(rèn)沽權(quán)證直接送給流通股股東 ? 發(fā)行時(shí)，在備查簿中登記，不作賬務(wù)處理 ? 持證人行權(quán)，將股票出售給非流通股股東時(shí)： ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 長(zhǎng)期股權(quán)投資或短期投資 貸：銀行存款 ? 持證人要求以現(xiàn)金結(jié)算時(shí)： ?借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：銀行存款 41 出售認(rèn)沽權(quán)證 ? 將認(rèn)沽權(quán)證以一定價(jià)格出售給流通股股東 ? 發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付權(quán)證 ? 持證人行權(quán)時(shí)
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