【正文】 （ 2）根據(jù)批準(zhǔn)的文件，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 （ 1）調(diào)賬： 根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” ，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 發(fā)生的盤盈數(shù)； 發(fā)生的盤虧數(shù)； 企業(yè)清查的各種損溢，應(yīng)于期末前查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。 ? 在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上 ， 編制 “ 往來款項(xiàng)對(duì)賬單 ” （ 一式兩聯(lián) ， 其中一聯(lián)作為回聯(lián)單 ） ，寄往各有關(guān)往來單位 。 銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額 不一致的原因 有兩個(gè)方面： ① 雙方或一方記賬有錯(cuò)誤； ② 存在 未達(dá)賬項(xiàng) 。 2． 實(shí)地盤存制 /定期盤存制 平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中 只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù) ， 不登記減少數(shù) 。 全面清查 局部清查 （ 1） 全面清查 是對(duì) 全部財(cái)產(chǎn) 進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì) 。 科目匯總表可以定期匯總 1次，編制 1張，登記 1 次總賬；也可以每旬匯總 1次，登記 1次總賬或按全月 合計(jì)數(shù)于月末 1次登記總賬，每月編制 1張。 結(jié)賬程序 第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序 一 、 會(huì)計(jì)核算組織程序概述 會(huì)計(jì)核算的組織程序 ， 也稱會(huì)計(jì)核算形式是指從審核原始憑證開始 ， 經(jīng)過編制記賬憑證 、 登記賬簿 ， 直到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法 。 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等 賬面余額 與 實(shí)有數(shù)額 之間的核對(duì)。 記賬憑證上的分錄如下 ， 并已登記入賬 。 （ 5）發(fā)生登賬錯(cuò)誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。 （ 4）平行式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 ? 實(shí)質(zhì)上也是一種多欄式明細(xì)賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。）。 ?序時(shí)賬簿能提供連續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全貌。 ? 按其來源不同分： 外來原始憑證 自制原始憑證 ? 按其填制手續(xù)不同分： 一次憑證 累計(jì)憑證 匯總憑證 ? 填制：真實(shí)可靠、書寫規(guī)范、內(nèi)容完整、填制及時(shí) ? 審核：真實(shí)性、正確性、合法性、合理性 （三）記賬憑證 記賬憑證是指根據(jù)原始憑證編制的，用作確定會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以直接登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證。 ? （ 2）金額相等。 借 應(yīng)付賬款 貸 借 應(yīng)付票據(jù) 貸 30， 000 ④ 30， 000 借 應(yīng)付賬款 貸 借 原材料 貸 期初余額202200 ① 50000 期初余額50000 ?50000 ?30000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 80000 期末余額 130000 本期發(fā)生額 50000 本期發(fā)生額期末余額 250000 試算表 借 銀行存款 貸 借 短期借款 貸 期初余額 400000 ?202200 期初余額 872022 ② 202200 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 202200 期末余額 202200 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 0 202200 期末余額 672022 試算表 借 應(yīng)收賬款貸 借 固定資產(chǎn) 貸 借 應(yīng)付票據(jù) 貸 期初余額 500000 ③ 20220 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 20220 期末余額 480000 期初余額 100000 ?20220 本期發(fā)生額 20220 本期發(fā)生額 0 期末余額 120220 期初余額 30000 ? 30000 本期發(fā)生額 30000 本期發(fā)生額 0 期末余額 0 總分類賬試算平衡表 ****年 **月 **日 單位：元 會(huì)計(jì)科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 2022 2022 銀行存款 400000 202200 202200 應(yīng)收賬款 100000 20220 120220 原材料 202200 50000 250000 庫(kù)存商品 250000 250000 固定資產(chǎn) 500000 20220 480000 短期借款 872022 202200 672022 應(yīng)付票據(jù) 30000 30000 0 應(yīng)付賬款 50000 80000 130000 實(shí)收資本 500000 500000 合計(jì) 1452022 1452022 300000 300000 1302022 1302022 （六）總分類賬和明細(xì)分類賬戶的平行登記 總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶。 總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表 ****年 **月 **日 單位：元 會(huì)計(jì)科目 /賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 ….. 短期借款 ….. 實(shí)收資本 管理費(fèi)用 合計(jì) 2． 余額試算平衡法 理論依據(jù)： 會(huì)計(jì)恒等式 平衡公式： 全部賬戶期末借方余額合計(jì) =全部賬戶期末貸方余額合計(jì) 可以檢查每一賬戶記錄的正確性 ， 也可以檢查一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的記錄的正確性 。 期末余額 期末余額 期初余額 期初余額 （ 5） 利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu) (三 )記賬規(guī)則 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 例 31 1． 用銀行存款購(gòu)買 2022元材料 。 優(yōu)點(diǎn)： 能全面反映資金的來龍去脈； 能據(jù)以進(jìn)行試算平衡 ， 以檢查賬戶記錄是否正確 。 第三節(jié) 復(fù)式記賬法 一、復(fù)式記賬法及其原理 記賬方法是指根據(jù)一定的記賬原理，運(yùn)用記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)于賬簿之中的一種技術(shù)手段或?qū)ｉT方法。 ?以“應(yīng)交稅費(fèi)”科目為例，一級(jí)科目與其所屬二級(jí)科目、三級(jí)科目的關(guān)系如表： 二 、 賬戶 （ 一 ） 賬戶的設(shè)置 會(huì)計(jì)賬戶，簡(jiǎn)稱賬戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的格式型載體。《建筑施工企業(yè) 會(huì)計(jì) 》 第 二 章 會(huì)計(jì)核算方法 第二章 會(huì)計(jì)核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)基本等式 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 第三節(jié) 復(fù)式記賬法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與賬簿 第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序 第六節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié) 會(huì)計(jì)基本等式 一、會(huì)計(jì)基本等式 （ 1）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) =債權(quán)人權(quán)益 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) =權(quán)益 （ 2）收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) 資產(chǎn) +費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其類型 （ 1）資產(chǎn)的一增一減 （ 2）負(fù)債的一增一減 （ 3）所有者權(quán)益的一增一減 （ 4）資產(chǎn)與負(fù)債同增 （ 5）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增 （ 7）資產(chǎn)與負(fù)債同減 （ 8）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減 （ 9）負(fù)債增所有者權(quán)益減 三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 例見教材 11頁(yè) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 一 、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 會(huì) 計(jì) 科 目 會(huì) 計(jì) 對(duì) 象 會(huì) 計(jì) 要 素 (一 )設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)科目： 簡(jiǎn)稱科目，是指根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容按會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。 賬戶實(shí)質(zhì)上就是按照會(huì)計(jì)科目所確定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容登錄和存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)。 (一 )單式記賬法：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只通過一個(gè)賬戶進(jìn)行單方面記錄的記賬方法。 借貸記賬法 收付記賬法 增減記賬法 二 、 借貸記賬法 借貸記賬法 ， 是指以借 、 貸為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法 。 借 銀行存款 貸 借 原材料 貸 2022 ① 2022 2． 向銀行借入短期借款 10， 000元 ， 直接償還應(yīng)付賬款 。 總分類賬戶余額試算平衡表 ****年 **月 **日 單位：元 會(huì)計(jì)科目 /賬戶名稱 借方余額 貸方余額 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 ….. 短期借款 ….. 實(shí)收資本 管理費(fèi)用 合計(jì) 總分類賬試算平衡表 ****年 **月 **日 單位：元 會(huì)計(jì)科目 /賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 ……. 短期借款 實(shí)收資本 管理費(fèi)用 合計(jì) 借 應(yīng)付賬款 貸 借 原材料 貸 （ 五 ） 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 ： 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是指應(yīng)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí) ， 有關(guān)賬戶之間所形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系 。提供總括資料。即記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和必須相等。 ? 按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金關(guān)系分： 收款憑證