銀行會計核算的基本方法-資料下載頁
2025-01-07 00:31本頁面
【正文】 而分戶設臵的一種 輔助 性賬簿或賬卡。 余額表：是反映科目余額詳細組成情況的專門表式，是明細核算的特殊形式，其內容是營業(yè)終了按單位分戶賬余額抄錄組成。按用途分為一般余額表和計息余額表。一般余額表是核對賬務的工具，適用于不計息科目。計息余額表除對賬功能外，還是計算單位利息的重要依據(jù)。 現(xiàn)金收付日記簿：現(xiàn)金收付日記簿是銀行按日反映現(xiàn)金流量變化的賬簿，包括現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿兩種。該賬簿能詳細的反映銀行現(xiàn)金業(yè)務的變化狀況。每日銀行發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務時，都要根據(jù)現(xiàn)金業(yè)務到達的先后按規(guī)定的要求逐筆記載的。 2. 4 賬簿及賬務組織 明細核算的處理程序： 銀行發(fā)生業(yè)務時，首先編制會計憑證，對轉賬業(yè)務的憑證按“先記借后記貸”的要求，逐筆登記有關科目的分戶帳；對現(xiàn)金收入憑證先點收現(xiàn)金無誤后，登記現(xiàn)金收入日記簿后，在登記單位的分戶帳；對現(xiàn)金付出憑證，先登記單位的分戶帳，由出納點款交客戶時登記現(xiàn)金付出日記簿。對有關的業(yè)務事實登記相關登記簿。每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶賬余額抄錄有關科目余額表，并結計合計數(shù)；依據(jù)現(xiàn)金收付日記簿的合計筆數(shù)及金額，登記現(xiàn)金庫存簿。 2. 4 賬簿及賬務組織 （二）綜合核算系統(tǒng)：是以會計科目核算為基礎，總括反映和記錄銀行資金增減變化及其結果的組織形式，由科目日結單、總賬、日計表組成的。 科目日結單：也稱科目匯總傳票，是每日每個會計科目借貸方發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。 其記載方法是：每日營業(yè)終了，將同一科目會計憑證，按現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方、轉賬借方和轉賬貸方分 別 加總，填入科目日結單，并按借方、貸方分 別加計合計金額。對于現(xiàn)金科目日結單，其結計的原理為：根據(jù)其他科目日結單中的現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方分 別 合計數(shù)的反方向填入。 2. 4 賬簿及賬務組織 總賬：是綜合核算系統(tǒng)主要賬簿，它是按科目分月設臵，是編制各種報表的重要依據(jù)。 其記載的方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結單的借貸方發(fā)生額合計金額登記各科目總賬，并結出當日余額，月末結出當月余額，每月需更換賬頁。 2. 4 賬簿及賬務組織 日計表：是銀行每日編制的資金平衡表，反映每日銀行業(yè)務財務活動情況及結果和軋平賬務的主要工具。 其記載的方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)當天各科目總賬的發(fā)生額和余額填入，并加計合計金額，其借、貸方發(fā)生額分別合計和借貸余額分別合計數(shù)必須各自平衡，表明當日會計核算的正確無誤。 2. 4 賬簿及賬務組織 ? 綜合核算的處理程序： 每日營業(yè)終了，將納入當天核算的會計憑證， 按科目匯總憑證填寫各科目日結單，根據(jù)科目日 結單登記各科目總賬，依據(jù)各科目總賬填寫日計 表。 2. 4 賬簿及賬務組織 三、賬務核對 賬務核對指為防止會計核算中出現(xiàn)錯誤，保證 核算質量的核對查實工作。銀行的賬務核對，分為 每日核對與定期核對， 通過賬務核對達到賬賬相 符、賬實相符、 賬款相符、賬據(jù)相符、賬表相符 以及內外帳務相符。 2. 4 賬簿及賬務組織 （一）每日核對 ①各科目總賬余額應與該科目分戶賬或余額表的余額合 計核對相符。②現(xiàn)金收付日記簿的合計應與現(xiàn)金科目總賬借 貸發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿結存與實際現(xiàn)款和現(xiàn)金科目 總賬余額核對相符。③表外科目的余額應與有關的登記簿核 對相符。④使用計算機作業(yè)，根據(jù)憑證輸入后 自 動生成分戶 帳、科目日結單、總賬、日計表的發(fā)生額和余額，由于數(shù)據(jù) 共享，為保證賬務的準確，應由手工核打憑證與科目日結單 的發(fā)生額核對相符。配備事后復核的銀行應按規(guī)定由專人復 核。 2. 4 賬簿及賬務組織 （二）定期核對 ? 定期核對是指銀行對未納入每日核對的賬務定 ? 期所進行的核對工作。其主要內容有以下幾點： ? ①各貸款科目賬戶 余額 與各種借據(jù)或借款合同的核對。②各種 儲蓄 賬戶余額與 儲蓄 卡片金額合計的。③各種 貴 金 屬 與有關登記簿的核對。④各種固 定資產(chǎn)與 固 定資產(chǎn)帳（卡）及財產(chǎn)實物的核對。⑤銀行內外賬務，如各種存款、貸款、銀行間往來款項等賬務的核對。 第 2章 銀行會計核算的基本方法 復習思考題 1. 什么是會計科目？會計科目的分類及其作用。 2. 借貸記賬法的主要內容有哪些？ 3. 會計憑證的特點是什么？為什么要有這些特點？ 4. 銀行會計憑證的內容有哪些？為什么要規(guī)定這 些內容？如何組織憑證的傳遞？ 下一章節(jié)
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