【導(dǎo)讀】商業(yè)會計核算辦法。施工企業(yè)會計核算辦法。商品流通企業(yè)是指組織商品流通的獨。和圖書發(fā)行等企業(yè)。其核算方法也不同。一般采用數(shù)量進價進額核算法。購進商品的原價入帳，不包括進貨費用。元，并驗收入庫。應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項）17000. 營業(yè)費用-運費1000. 若銷售一半：不含稅價款60000，另取得增值稅發(fā)票，貨。借：主營業(yè)務(wù)成本50000. 借：主營業(yè)務(wù)收入60000. 率法”進行，也可使用先進先出、加權(quán)平均等法進行。再按零售價格出售，是商品流轉(zhuǎn)的最終環(huán)節(jié)?！吧唐愤M銷差價”等科目。稅人，購進貨物，不含稅價款10萬元，稅率17%，月末分攤前進銷差價余額。本月分攤差價=本月商品銷售收入×綜合差價率=. 如5000的費用分3次發(fā)生，第1次3000，第2次和第3. 2020年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟。件的開發(fā)程度為70%。本期確認的收入=勞務(wù)總收入×本期末止勞務(wù)的完工

　　

【正文】 實現(xiàn)時：借：預(yù)收帳款 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 62 ? 代收款項業(yè)務(wù)核算，代收水電費、煤氣費、有限電視費等。設(shè) “ 代收款項 ” 科目。 ? （ 1）代收時： 借：銀行存款 ? 貸：代收款項 ? （ 2）交給有關(guān)單位時，借：代收款項 ? 貸：銀行存款 ? （ 3）收到代辦手續(xù)費時：借：代收款項 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 此外，企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項和保證金時，可通過 “ 其他應(yīng)付款 ” 核算。 63 ? 二、代管基金與物業(yè)工程業(yè)務(wù)核算 ? 代管基金是指物業(yè)管理企業(yè)接受委托管理的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備維修的基金。企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 代管基金 ” 帳戶進行核算。 ? 收到代管基金時， ? 借：銀行存款 代管基金存款 ? 貸：代管基金 ? 收到利息收入時，借：銀行存款 ? 貸：代管基金 64 ? 企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和公用設(shè)備設(shè)施，應(yīng)負擔(dān)的有關(guān)費用時，按受益對象， ? 借：主營業(yè)務(wù)成本、 ? 管理費用、 ? 其他業(yè)務(wù)支出 ? 貸：代管基金 65 ? 代管基金的用途 ? （ 1） 本企業(yè)承接共用設(shè)施時， ? 借：物業(yè)工程 ? 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資等 ? 完工時，借：代管基金 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：物業(yè)工程 ? （ 2） 由外單位承接時，借：代管基金 ? 貸：銀行存款 66 ? 三、取得經(jīng)營性質(zhì)的收入 ? 收到維修等勞務(wù)性收入 ? 借：銀行存款 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 花費費用時 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：銀行存款 ? 67 ? 企業(yè)提供公共性服務(wù)時，取得的物業(yè)管理收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)大修工程發(fā)生支出時， 借：物業(yè)工程 貸：銀行存款 其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認可后， 借：代管基金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)已完工程時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：物業(yè)工程 支付物業(yè)人員的其他費用 借：管理費用 貸：銀行存款、應(yīng)付工資等 68 ? 第 六 講 ? 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 69 ? 一、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容 ? 大體分為兩類：一是組團招徠；二是導(dǎo)游接待。旅行社也是分為組團社和接團社。 70 ? 二、旅行社會計核算 ? 營業(yè)收入的內(nèi)容：組團外聯(lián)收入、綜合服務(wù)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項收入、其他服務(wù)收入。 ? 收到各種款項時，借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 71 ? 營業(yè)成本的內(nèi)容：組團外聯(lián)成本、綜合服務(wù)成本、零星服務(wù)成本、勞務(wù)成本、票務(wù)成本、地游及加項成本、其他服務(wù)成本。 ? 發(fā)生成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：銀行存款 ? 發(fā)生工資等費用時， ? 借：營業(yè)費用 ? 貸：應(yīng)付工資 ? 有時也可通過 “ 預(yù)提費用 ” 科目，先預(yù)計費用，等到實際發(fā)生成本時再結(jié)轉(zhuǎn)成本 。 72 ? 所收款項減去代收代付的付給其他社的費用及門票、飯費、賓館等費用的差，按 5%計算營業(yè)稅并計算城建稅和教育費附加。 ? 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅金 營業(yè)稅（城建稅） ? 其他應(yīng)交款 教育費附加 ? 73 ? ? 第 七 講 ? 餐飲、賓館經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 74 ? 一、餐飲業(yè)會計核算 ? （一）取得收入時的會計核算 ? 售價的確定 ? （ 1）銷售毛利法：又稱銷售毛利率法，是指毛利額與售價的比率。計算公式為： ? 銷售毛利率 =毛利額 /售價 =（售價 原材料成本） /售價 ? 則 售價 =原材料成本 /（ 1銷售毛利率） 75 ? （ 2）成本毛利率法：毛利加成法，是毛利與成本的比率。計算公式： ? 成本毛利率 =毛利額 /成本 ? 則 售價 =原材料成本（ 1+成本毛利率 )） ? 2 銷售實現(xiàn)： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 76 （ 二）餐飲成本的結(jié)轉(zhuǎn) ： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 應(yīng)付工資 銀行存款 （ 三）稅金 ： 營業(yè)稅率 5%。城建稅和教育費附加與其他行業(yè)一樣。 77 二、賓館經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 收入的核算 借：現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 信用卡 貸：主營業(yè)務(wù)收入 客房營業(yè)成本的核算 借：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 貸：現(xiàn)金 應(yīng)付工資 銀行存款等 也可只設(shè) “ 營業(yè)費用 ” 科目核算，不設(shè)主營業(yè)務(wù)成本。 78 第 八 講 運輸企業(yè)會計核算 79 ? 一、運輸企業(yè)營業(yè)成本的核算 ? 成本包含的內(nèi)容：設(shè)立 “ 主營業(yè)務(wù)成本 運輸支出 ”核算。項目包括直接材料、直接人工、其他直接費用、營運間接費用。 ? 帳戶設(shè)置 ? 設(shè)：主營業(yè)務(wù)成本 運輸支出、 ? 主營業(yè)務(wù)成本 裝卸支出、 ? 主營業(yè)務(wù)成本 堆存支出、 ? 勞務(wù)成本 營運間接費用、 ? 生產(chǎn)成本 輔助營運費用、 ? 其他業(yè)務(wù)支出 80 會計核算 （ 1）支付費用： 借：主營業(yè)務(wù)成本 生產(chǎn)成本 輔助營運費用 管理費用 貸：原材料、應(yīng)付工資、銀行存款 （ 2）分配輔助費用： 借：主營業(yè)務(wù)成本 管理費用 貸：生產(chǎn)成本 輔助營運費用 （ 1） 發(fā)生裝卸成本時：借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款 應(yīng)付工資等 轉(zhuǎn)入成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 81 二、運輸企業(yè)營運收入的核算 ? 收入的構(gòu)成： ? 主要包括 5類：運輸收入、裝卸收入、堆存收入、代理業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。 ? 核算：借：銀行存款 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 82 再 見