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會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法-資料下載頁(yè)

2025-01-08 17:48本頁(yè)面
  

【正文】 168000 6 8 銀付 4 預(yù)付房租 支票 0127 待攤費(fèi)用 6000 6 8 銀收 2 洗衣收入 支票 0832主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000 6 8 本日合計(jì) 7000 60000 178000 總分類賬的設(shè)置和登記 總分類賬登記的依據(jù)和方法,主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序,它可以直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆進(jìn)行登記,也可以把各種記賬憑證采用一定的方法進(jìn)行匯總,根據(jù)匯總后的結(jié)果進(jìn)行登記。每月終了應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬,并結(jié)出總賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 總分類賬通常采用三欄式訂本賬。 總分類賬的具體格式及登記方法如下: 1 31 本月合計(jì) 20 000 借 180 000 2 28 銀付 8 本月購(gòu)入 70 000 借 250 000 轉(zhuǎn) 15 本月發(fā)出 90 000 借 160 000 2 29 本月合計(jì) 70 000 90 000 借 160 000 三欄式總賬 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記 明細(xì)分類賬簿一般根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表進(jìn)行登記。其具體格式取決于它所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 ( 1) 三欄式明細(xì)分類賬簿: 它的結(jié)構(gòu)和總分類賬簿相同,適用于只要求提供貨幣信息而不要求提供非貨幣信息的那些賬戶,如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類賬戶和實(shí)收資本、資本公積等權(quán)益類賬戶 三欄式明細(xì)分類賬簿的具體格式和登記方法: 3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000 3 27 X X 報(bào)銷差旅費(fèi) 1 000 平 3 31 本月合計(jì) 1 000 1 000 平 三欄式明細(xì)賬 ( 2) 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬簿 它是在三欄式的基礎(chǔ)上,將收、付、余各欄分別增設(shè)數(shù)量、單價(jià)和總金額欄,適用于既要求提供貨幣信息又要求提供實(shí)物信息的財(cái)產(chǎn)物資類賬戶,如原材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等賬戶。其具體格式及登記方法見下頁(yè)。(此處以材料明細(xì)賬的格式及登記方法為例) 6 1 期初余額 30 800 24 000 6 3 X X 購(gòu)入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 領(lǐng)用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合計(jì) 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000 數(shù)量金額式明細(xì)賬 ( 3) 多欄式明細(xì)分類賬簿 它不是按有關(guān)明細(xì)賬戶分設(shè)賬頁(yè),而是在同一賬頁(yè)上設(shè)置若干專欄,集中反映某一總分類賬戶的各明細(xì)分類賬戶的核算資料。多欄式明細(xì)分類賬適用于費(fèi)用、成本等賬戶的明細(xì)核算,如管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等賬戶。 其具體格式及登記方法見下頁(yè)。 多欄式明細(xì)分類賬簿的具體格式及登記方法: 6 30 X X 領(lǐng)用材料 5 000 5 000 X X 分配工資 2 000 2 000 X X 分配制造費(fèi)用 3 000 3 000 6 30 本月合計(jì) 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工轉(zhuǎn)出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在產(chǎn) 1 000 400 600 2 000 多欄式明細(xì)賬 總分類賬與明細(xì)分類賬關(guān)系及平行登記 ( 1)總分類賬和明細(xì)賬的關(guān)系 (教材 86頁(yè)) (2) 平行登記的要點(diǎn) 同時(shí)登記 對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi),既要記入有關(guān)的總分類賬,又要記入其所屬的明細(xì)分類賬 方向一致 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬時(shí),記賬方向必須一致 金額相等 企業(yè)把每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬的金額,必須等于記入其有關(guān)明細(xì)賬戶的金額之和 依據(jù)相同 登記總分類賬與登記明細(xì)分類賬的最終依據(jù)都是反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 (五)對(duì)賬和結(jié)帳 對(duì)賬, 主要內(nèi)容包括: ( 1)賬證核對(duì) ( 2)賬賬核對(duì) ( 3)賬實(shí)核對(duì) 重點(diǎn)介紹現(xiàn)金清查溢缺的賬務(wù)處理 結(jié)帳: 就是把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后,計(jì)算并記錄各種賬戶的本期發(fā)生額及期末余額,并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿 。 (六)賬簿的更換與保管 第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)告 一、會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及意義 (一)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義 會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)反映和控制的最終結(jié)果體現(xiàn),是傳輸會(huì)計(jì)信息的主要工具,也是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要的綜合性數(shù)據(jù)庫(kù)。會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 和 成本管理會(huì)計(jì)報(bào)告 。 (二)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義 可結(jié)合前述會(huì)計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容介紹會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者經(jīng)濟(jì)決策的意義 在 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 課程中主要說(shuō)明的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 資產(chǎn) 負(fù)債表 利潤(rùn)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表 附注 現(xiàn)金 流量表 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成 (一)資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表概念: 是反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)(月末、季末、年末)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的資金來(lái)源結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)分布狀況,以便進(jìn)一步考查資金結(jié)構(gòu)是否正常,資產(chǎn)分布狀況是否合理。 資產(chǎn)負(fù)債表 是依據(jù)“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制的,分資產(chǎn)方和負(fù)債與所有者權(quán)益方,各設(shè)若干項(xiàng)目。表的兩方總計(jì)相等。 有關(guān)該表的具體結(jié)構(gòu)、格式 等 參見第十一章第一節(jié) (二)損益表 損益表的概念: 它反映企業(yè)在一定時(shí)期(月份、季度、年度)內(nèi)利潤(rùn)(或虧損)的實(shí)際形成及分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過損益表可以了解企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用以及實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。 利潤(rùn)表 一般由三段組成:第一段為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的形成,第二段為利潤(rùn)總額的形成,第三段為凈利潤(rùn)的形成。 利潤(rùn)表 是反映一定時(shí)期財(cái)務(wù)成果的報(bào)表,屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表,表上所設(shè)的項(xiàng)目基本上與損益類賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致。 該表的具體結(jié)構(gòu)、格式 等 參見第十一章第一節(jié) (三)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的概念: 它是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表?,F(xiàn)金流量表是根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則提供企業(yè)一定期間各種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息。 現(xiàn)金流量表 通過再現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)龍去脈,從現(xiàn)金角度說(shuō)明了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)的原因和結(jié)果,在評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力,預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量,分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素等方面起到了重要的作用。 現(xiàn)金流量表 以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ), 將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三類,根據(jù)“現(xiàn)金流入 — 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈流量”的關(guān)系式,采用報(bào)告結(jié)構(gòu)編制而成。 有關(guān)該表的具體結(jié)構(gòu)、格式 等可 參見第十一章第一節(jié) (四)所有者權(quán)益變動(dòng)表和報(bào)表附注 ? 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益?zhèn)€組成部分當(dāng)其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法,以及主要項(xiàng)目等所作的解釋 。 參見第十一章第一節(jié)
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