會計核算組織程序(2)-資料下載頁
2025-01-07 00:02本頁面
【正文】 證會被反復(fù)使用 ， 容易出錯 。 （四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟 （五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點 ★ 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。 ① 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 原始憑證 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 ② 日記賬 ③ 明細賬 會計報表 ⑦ ④ 匯總記賬憑證 總 賬 ⑤ ⑥ ⑥ 二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點： ▲ 在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 ▲ 可大大減少登記總賬的工作量 。 缺點： ◆定期編制匯總記賬憑證的工作量較大?！魧R總過程中可能存在的錯誤不易被發(fā)現(xiàn)。 適用范圍： 規(guī)模較大 、 經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較多 、 記賬憑證也比較多的會計主體 。 ① 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 原始憑證 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 ② 日記賬 ③ 明細賬 會計報表 ⑦ ④ 匯總記賬憑證 總 賬 ⑤ ⑥ ⑥ 第五節(jié) 日記總賬核算組織程序 一、基本內(nèi)容 （一）定義 ◆ 設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會計報表的賬務(wù)處理程序。 會計報表 經(jīng)濟業(yè)務(wù) (交易事項 ) 日記總賬 專用記賬憑證 通用記賬憑證 （或 ） 明細賬 ★ 特別提示： 在各種核算組織程序下，經(jīng)濟業(yè)務(wù)在日記賬和明細賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。 日記賬 （二）日記總賬核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式 格式：按會計科目分設(shè)借 、 貸方的分欄式 格式：借 、 貸 、 余三欄式 或：收 、 付 、 余三欄式 格式 1：借 、 貸 、 余三欄式 格式 2：數(shù)量金額式 格式 3：多欄式 記賬憑證 專用記賬憑證 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 通用記賬憑證 會計賬簿 日記總賬 日記賬 明細賬 ★ 格式各不相同 ★ 各種核算組織程序下使用的會計報表種類及格式相同，不再重述。 （三）日記總賬的格式與登記方法 銀行存款 材料采購 應(yīng)交稅費 21700 21700 20 年 普通日記賬（分欄式） 普通日記賬（兩欄式） 20 年 憑證 號數(shù) 摘 要 對應(yīng)賬戶 金 額 過賬 月 日 借 方 貸 方 5 6 未付購材料款 在途物資 50 000 √ 應(yīng)交稅費 8 500 √ 應(yīng)付賬款 58 500 √ 18 還前欠款 應(yīng)付賬款 58 500 銀行存款 58 500 （略） 借 方 貸 方業(yè)務(wù)發(fā) 生時間 原始 憑證 業(yè)務(wù)內(nèi)容 會計分錄（分錄簿） 登記 賬戶 標(biāo)記 （四）日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理的基本步驟 （五）日記總賬核算組織程序的特點 ★ 根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬。 ① 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 原始憑證 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 ② 日記賬 ⑥ 會計報表 ③ 明細賬 ④ 日記總賬 ⑤ ⑤ 通用記賬憑證 （或 ） ★ 普通日記賬（兩欄式）下核算組織程序 ① 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 原始憑證 ② 特 種日記賬 ⑥ 會計報表 ③ 明細賬 ④ 總 賬 ⑤ ⑤ 普 通 日記賬 ★ 普通日記賬（分錄簿）可替代記賬憑證，進一步簡化了會計核算組織程序，應(yīng)用更為廣泛。 二、日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點： ▲ 可簡化總分類賬的登記手續(xù)（與科目匯總表等程序比較）。 ▲ 在日記總賬上能夠清晰的反映會計賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 缺點： ◆ 大大增加了登記總賬的工作量 。 ◆ 賬頁過大 ， 不便于記賬分工和查閱 。 適用范圍： 規(guī)模小 、 業(yè)務(wù)少 、 使用會計科目不多的會計主體 。 ① 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 原始憑證 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 ② 日記賬 ⑥ 會計報表 ③ 明細賬 ④ 日記總賬 ⑤ ⑤ 通用記賬憑證 （或 ） 課后作業(yè) ▲ 見 《 基礎(chǔ)會計 》 教材 P246 ▲ 《 基礎(chǔ)會計習(xí)題與案例 》 復(fù)習(xí)思考題
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