【正文】 會計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 科目匯總表 ⑦ ⑥ 匯總記賬憑證核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 總分類賬 會計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 匯總付款憑證 匯總收款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 ④ ④ ⑥ ⑦ 第二節(jié) 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 （ 1）共同點(diǎn) ① 記賬憑證都需要匯總，據(jù)匯總憑證登記總賬。 ② 賬務(wù)處理程序相同 ③ 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè) （ 2）不同點(diǎn) ① 記賬憑證設(shè)置可能不一樣 ② 匯總憑證設(shè)置不一樣 ③ 匯總方法不一樣 第二節(jié) 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 三、賬簿匯總型核算形式 （一）概念 指記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過特種格式的賬簿登記進(jìn)行匯總，然后據(jù)此匯總數(shù)轉(zhuǎn)入總賬的核算形式。 （二）種類 （ 1）程序圖（ 見下頁 ） （ 2）特點(diǎn)： 匯總?cè)繕I(yè)務(wù) （多欄式日記賬） 核算形式 （ 1）程序圖（ 見后頁 ） （ 2）特點(diǎn)： 匯總收、付款業(yè)務(wù)；多欄式日記賬； 專欄日記賬憑證核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 總分類賬 會計(jì)報(bào)表 存款支出日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 存款收入日記賬 現(xiàn)金支出日記賬 現(xiàn)金收入日記賬 第二節(jié) 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 （ 1）共同點(diǎn)： ① 不進(jìn)行憑證匯總； ② 用特定賬簿匯總業(yè)務(wù)； ③ 適用于經(jīng)營業(yè)務(wù)較多的企業(yè) （ 2）不同點(diǎn)： 憑單日記賬匯總?cè)繕I(yè)務(wù)，專欄日記賬僅匯總收、付款業(yè)務(wù) 第三節(jié) 科目匯總表核算形式的多種設(shè)計(jì)比較 一、派生設(shè)計(jì) 第一種： ：將記賬憑證設(shè)計(jì)為專用記賬憑證 ：見教材 P98 ：登記日記賬很方便 第二種： ：將記賬憑證設(shè)為專用憑證，而且科目匯總表也設(shè)為三種 ：見教材 P98 ：填制憑證和登記賬簿的工作量較大，但便于分工 第三節(jié) 科目匯總表核算形式的多種設(shè)計(jì)比較 第三種： ：將科目匯總表匯總兩次 ：見教材 P99 ：平時(shí)定期編制科目匯總表，但不登記總賬 期末再次匯總科目匯總表，并登記總賬。 第四種 ： 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式 ： （ 1）將記賬憑證設(shè)為專用憑證 （ 2）科目匯總表設(shè)計(jì)為 收款科目匯總表 、 付款科目匯總表 兩種，或 僅匯總收、付業(yè)務(wù) （ 3）需要設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬日記賬 ：見下頁 ：科目匯總表手續(xù)簡便、容易掌握；賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 總分類賬 會計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 科目匯總表 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 ⑥ ⑦ 轉(zhuǎn)賬日記賬 ④ 賬務(wù)處理程序及賬簿設(shè)置 單位特點(diǎn) 應(yīng)采用的賬務(wù)處理程序 可設(shè)置的賬簿體系 小規(guī)模（小規(guī)模納稅人） 記賬憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記賬；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬； 總賬 日記總賬核算形式 序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬； 日記總賬 大中型企業(yè)單位（一般納稅人） 科目匯總表核算形式；匯總記賬憑證核算形式 序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）賬款、其他應(yīng)收（付）款、長（短）期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬 收付款業(yè)務(wù)多 、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè) 多欄式日記賬核算形式 四本多欄式日記賬；明細(xì)分類賬同上；總賬 收付款業(yè)務(wù)多、 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)亦多 的大中型企業(yè) 多欄式日記帳兼 匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式 四本多欄式日記帳；其他帳簿同上 ?？傎~ 大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少 科目匯總表兼轉(zhuǎn)帳日記帳核算形式 序時(shí)賬簿；必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記帳；總賬 小結(jié)： 第六章 賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì) 一 概念 賬務(wù)處理程序也稱會計(jì)核算程序 ，它是以復(fù)試記賬和賬簿體系為核心，把會計(jì)憑證、記賬程序和會計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方法 按一定的賬務(wù)處理程序進(jìn)行會計(jì)處理，使會計(jì)工作的以有條不紊的按會計(jì)期間周而復(fù)始地進(jìn)行，就是會計(jì)循環(huán) 原 始 憑 證 記 賬 憑 證 日記賬 分類賬 試 算 平 衡 表 會 計(jì) 報(bào) 表 賬務(wù)處理程序的基本模式 二 賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的原則 ? 必須堅(jiān)持以會計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo) ? 必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況 ? 必須堅(jiān)持會計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合 ? 堅(jiān)持提高會計(jì)工作質(zhì)量與合理簡化手續(xù)相結(jié)合 三 設(shè)計(jì)要求 1 憑證、賬簿、報(bào)表三大要素不可任意增減 2 防止信息的重復(fù)抄錄 逐筆過賬 ：記賬憑證賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序 憑證匯總 ：科目匯總表賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 賬戶匯總：多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序的結(jié)合運(yùn)用 多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處理程序 其程序圖如下： 原 始 憑 證 原 始 憑 證 匯 總 表 收款憑證 現(xiàn)金收入 日記賬 銀行存款收 入日記賬 現(xiàn)金支出 日記賬 銀行存款 支出日記賬 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬 憑證或科目 匯總表 總 分 類 賬 明 細(xì) 分 類 賬 會 計(jì) 報(bào) 表 1 1 2 2 3 5 4 6 7 科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬 賬務(wù)處理程序 其程序圖如下： 原始 憑證 原始憑 證匯 總表 記 賬 憑 證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 序時(shí)賬簿 科目匯總表 有關(guān)明細(xì)賬 轉(zhuǎn)賬日記賬 總 分 類 賬 會 計(jì) 報(bào) 表 1 1 2 3 2 4 5 6 6 7 貨幣資金 投資人 債權(quán)人 投 入 分 利 借 入 償 還 應(yīng)付賬款 原材料 固定資產(chǎn) 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 應(yīng)收賬款 買 入 賣 出 營 業(yè) 費(fèi) 用 成 本 期間費(fèi)用 現(xiàn)銷 賒銷 償還 現(xiàn) 購 賒 購 企業(yè)貨幣資金循環(huán) 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 1. 職務(wù)分離制度 2 貨物和勞務(wù)請購制度 3 訂貨控制制度 4 購入貨物的驗(yàn)收制度 5 退貨與折讓的控制 6 付款的控制 購貨 單位 采購 部門 審 校 倉 庫 驗(yàn) 收 單 明 細(xì) 賬 財(cái)會 部門 付款并 登記 總賬 供貨單位 1 請購單 2 采 購 計(jì) 劃 3 合同 2采購計(jì)劃 5 審 發(fā) 票 4 發(fā) 貨 6付款或拒付 7月末對賬 采購業(yè)務(wù)程序圖 材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì) 材料購進(jìn)環(huán)節(jié) 材料儲存環(huán)節(jié) 材料領(lǐng)用環(huán)節(jié) 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會計(jì)處理 程序設(shè)計(jì) 成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)概述 成本核算規(guī)程是指從確定成本計(jì)算對象、到費(fèi)用的規(guī)集與分配、成本計(jì)算方法的選擇等成本核算全過程的各種方法的總稱 成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)的意義 ? 是加強(qiáng)成本核算的前提和會計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容 成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所耗費(fèi)的 資金總和，具體而言是物化勞動和 活勞動中為自己勞動的價(jià)值之和 ? 有利于挖據(jù)降低成本的潛力 成本核算制度設(shè)計(jì)的基本目的就是要幫助企業(yè)算清消耗賬 企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，這是企業(yè)成功之路， 西方常把企業(yè)之間的竟?fàn)帤w結(jié)為成本的競爭 —— 成本管理是資金管理的中心 成本核算的一般程序 ? 開設(shè)成本計(jì)算單 —— 計(jì)算產(chǎn)品 成本的主要工具 品種法 —— 按產(chǎn)品類別開設(shè)成本計(jì)算單 分步法 —— 按生產(chǎn)步驟開設(shè)成本計(jì)算單 分批法 —— 按產(chǎn)品批別開設(shè)成本計(jì)算單 ? 按成本項(xiàng)目歸集有關(guān)費(fèi)用 ? 分配間接費(fèi)用 ? 計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 ? 計(jì)算各完工產(chǎn)品的總成本和單位成本 領(lǐng)運(yùn) 料憑 證 材料 費(fèi)用 分配表 工資 憑證 工資及 福利費(fèi) 用分配 表 其他 憑證 折舊分配 動力分配 輔助 生產(chǎn)明 細(xì)賬 待攤預(yù) 提費(fèi)用 明細(xì)賬 輔助性 費(fèi)用 分配表 待攤預(yù) 提費(fèi)用 分配表 制造 費(fèi)用 明細(xì) 賬 制造 費(fèi)用 分配 表 成本計(jì) 算單 完工 產(chǎn)品 在 產(chǎn) 品 其他分配 成本核算一般程序圖 成本計(jì)算方法的分析與選擇 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品何在產(chǎn)品之間分配 在 產(chǎn) 品 數(shù)量很少 不計(jì)算產(chǎn)品成本 數(shù)量 很多 生產(chǎn)均衡、 月末穩(wěn)定 按年初計(jì)算在產(chǎn)品成本 生產(chǎn)不均衡、 月末在產(chǎn)品 不穩(wěn)定 材料費(fèi)用 占比重大 材料、工資 比重大 在產(chǎn)品成本 有定額 只計(jì)算材料費(fèi) 計(jì)算料、 工費(fèi)用 按定額成本 計(jì)算 銷售內(nèi)控要點(diǎn) ： 現(xiàn)銷內(nèi)控要點(diǎn)： ? 開票員負(fù)責(zé)開票 一般一式五聯(lián)，一聯(lián)為發(fā)票交客戶，二聯(lián)為提貨單由客戶交倉庫保管提貨，三聯(lián)為記賬交財(cái)會部門，四聯(lián)為出門證交門衛(wèi)放行，五聯(lián)為存根由銷售機(jī)構(gòu)留底 ? 收款員收款 ? 倉庫發(fā)貨 ? 出門檢查 ? 財(cái)會部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行 賒銷內(nèi)控要點(diǎn) 第七章 會計(jì)控制和組織 系統(tǒng)設(shè)計(jì) 一會計(jì)控制系統(tǒng)的有關(guān)概念 會計(jì)控制 、會計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì) page 309 二 基本內(nèi)容 資金控制設(shè)計(jì)：資金總量、資金構(gòu)成、資金分布、資金流速與流量控制設(shè)計(jì) 成本控制設(shè)計(jì)：前饋控制、成本反饋及成本考核與分析設(shè)計(jì) 利潤控制設(shè)計(jì)：根據(jù)具體情況提出利潤預(yù)測模式