【正文】 第四種 ： 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式 ： （ 1）將記賬憑證設(shè)為專用憑證 （ 2）科目匯總表設(shè)計(jì)為 收款科目匯總表 、 付款科目匯總表 兩種，或 僅匯總收、付業(yè)務(wù) （ 3）需要設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬日記賬 ：見(jiàn)下頁(yè) ：科目匯總表手續(xù)簡(jiǎn)便、容易掌握；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 科目匯總表 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 ⑥ ⑦ 轉(zhuǎn)賬日記賬 ④ 賬務(wù)處理程序及賬簿設(shè)置 單位特點(diǎn) 應(yīng)采用的賬務(wù)處理程序 可設(shè)置的賬簿體系 小規(guī)模（小規(guī)模納稅人） 記賬憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記賬；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬； 總賬 日記總賬核算形式 序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬； 日記總賬 大中型企業(yè)單位（一般納稅人） 科目匯總表核算形式；匯總記賬憑證核算形式 序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）賬款、其他應(yīng)收（付）款、長(zhǎng)（短）期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬 收付款業(yè)務(wù)多 、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè) 多欄式日記賬核算形式 四本多欄式日記賬；明細(xì)分類賬同上；總賬 收付款業(yè)務(wù)多、 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)亦多 的大中型企業(yè) 多欄式日記帳兼 匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式 四本多欄式日記帳；其他帳簿同上 。 ② 賬務(wù)處理程序相同 ③ 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè) （ 2）不同點(diǎn) ① 記賬憑證設(shè)置可能不一樣 ② 匯總憑證設(shè)置不一樣 ③ 匯總方法不一樣 第二節(jié) 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 三、賬簿匯總型核算形式 （一）概念 指記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過(guò)特種格式的賬簿登記進(jìn)行匯總，然后據(jù)此匯總數(shù)轉(zhuǎn)入總賬的核算形式。手續(xù)簡(jiǎn)便 。存在重復(fù)勞動(dòng) （ 1）程序圖 （見(jiàn)后頁(yè) ） （ 2）特點(diǎn) :賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明顯 ,功效提高 記賬憑證核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 記賬憑證 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ⑤ ④ ③ 日記總賬核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 記賬憑證 日記總賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ⑤ ④ ③ 第二節(jié) 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 通過(guò)以上兩種核算形式的比較得出 （ 1）兩者共同點(diǎn)： ① 記賬憑證不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬； ② 記賬憑證設(shè)置相同； ③ 賬務(wù)處理程序相同； ④ 適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè) （ 2）兩者不同點(diǎn)： 總賬的設(shè)置不同，登記方法不同 第二節(jié) 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 二、憑證匯總型核算形式 （一）概念 指記賬憑證需要經(jīng)過(guò)匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì) 學(xué)習(xí)目標(biāo) : ? ? ? ? 、憑證匯總型和賬簿匯總型會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)，以及各種形式的特點(diǎn)和適用范圍 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義和原則 二、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義 三、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)步驟 ，再具體設(shè)計(jì) 特點(diǎn)：適用于對(duì)老企業(yè)核算形式的修改設(shè)計(jì) ，再確定核算類型 特點(diǎn)：適用于對(duì)新企業(yè)核算形式的設(shè)計(jì) 四、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則 ，合理簡(jiǎn)化手續(xù) 第二節(jié) 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 一、非匯總型核算形式設(shè)計(jì)模式 （一）概念 指記賬憑證不需要經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。適用于收付款業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)?？傎~分析力強(qiáng) 。適用業(yè)務(wù)不復(fù)雜的中小企業(yè)。 科目匯總表賬務(wù)處理程序 科 目 匯 總 表 ④ 1 ④ 2 評(píng)價(jià) :減少了總賬登記工作量 。 ? 三、設(shè)計(jì)要求 ? 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況； ? 三大要素不可任意增減； ? 防止信息重復(fù)抄錄； ? 符合企業(yè)自身特點(diǎn)。 ? 第三、有利于會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作和明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。 ? 第一、保證會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳遞，及時(shí)登記各種帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)核算工作 效率和會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。本節(jié)著重介紹記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序 。 會(huì)計(jì)憑證組織 ：會(huì)計(jì)憑證的種類、格式和各種憑證間的互相關(guān)系 會(huì)計(jì)賬簿組織 ：會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式和各種賬簿間的互相關(guān)系 記賬程序 ：從填制和整理會(huì)計(jì)憑證到為編制會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備資料為止 ,記賬工作所采取的程式和順序。 （ 1）確定控制目標(biāo) （ 2）鑒別常見(jiàn)弊端 （ 3）提出控制要點(diǎn) （ 4）以內(nèi)部控制文本、流程圖或調(diào)查表的形式加以體現(xiàn)。業(yè)務(wù)循環(huán)是指處理某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序。 第四種 ： 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式 ： （ 1）將記賬憑證設(shè)為專用憑證 （ 2）科目匯總表設(shè)計(jì)為 收款科目匯總表 、 付款科目匯總表 兩種，或 僅匯總收、付業(yè)務(wù) （ 3）需要設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬日記賬 ：見(jiàn)下頁(yè) ：科目匯總表手續(xù)簡(jiǎn)便、容易掌握；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 科目匯總表 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 ⑥ ⑦ 轉(zhuǎn)賬日記賬 ④ 賬務(wù)處理程序及賬簿設(shè)置 單位特點(diǎn) 應(yīng)采用的賬務(wù)處理程序 可設(shè)置的賬簿體系 小規(guī)模（小規(guī)模納稅人） 記賬憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記賬；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬； 總賬 日記總賬核算形式 序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬； 日記總賬 大中型企業(yè)單位（一般納稅人） 科目匯總表核算形式；匯總記賬憑證核算形式 序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）賬款、其他應(yīng)收（付）款、長(zhǎng)（短）期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬 收付款業(yè)務(wù)多 、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè) 多欄式日記賬核算形式 四本多欄式日記賬；明細(xì)分類賬同上；總賬 收付款業(yè)務(wù)多、 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)亦多 的大中型企業(yè) 多欄式日記帳兼 匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式 四本多欄式日記帳；其他帳簿同上 。 ② 賬務(wù)處理程序相同 ③ 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè) （ 2）不同點(diǎn) ① 記賬憑證設(shè)置可能不一樣 ② 匯總憑證設(shè)置不一樣 ③ 匯總方法不一樣 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 三、賬簿匯總型核算形式 （一）概念 指記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過(guò)特種格式的賬簿登記進(jìn)行匯總，然后據(jù)此匯總數(shù)轉(zhuǎn)入總賬的核算形式。手續(xù)簡(jiǎn)便 。存在重復(fù)勞動(dòng) （ 1）程序圖 （見(jiàn)后頁(yè) ） （ 2）特點(diǎn) :賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明顯 ,功效提高 記賬憑證核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 記賬憑證 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ⑤ ④ ③ 日記總賬核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 記賬憑證 日記總賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ⑤ ④ ③ 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 通過(guò)以上兩種核算形式的比較得出 （ 1）兩者共同點(diǎn)： ① 記賬憑證不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬； ② 記賬憑證設(shè)置相同； ③ 賬務(wù)處理程序相同； ④ 適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè) （ 2）兩者不同點(diǎn)： 總賬的設(shè)置不同，登記方法不同 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 二、憑證匯總型核算形式 （一）概念 指記賬憑證需要經(jīng)過(guò)匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì) 學(xué)習(xí)目標(biāo) : ? ? ? ? 、憑證匯總型和賬簿匯總型會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)，以及各種形式的特點(diǎn)和適用范圍 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義和原則 二、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義 三、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)步驟 ，再具體設(shè)計(jì) 特點(diǎn)：適用于對(duì)老企業(yè)核算形式的修改設(shè)計(jì) ，再確定核算類型 特點(diǎn)：適用于對(duì)新企業(yè)核算形式的設(shè)計(jì) 四、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則 ，合理簡(jiǎn)化手續(xù) 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 一、非匯總型核算形式設(shè)計(jì)模式 （一）概念 指記賬憑證不需要經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。適用于收付款業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)。總賬分析力強(qiáng) 。適用業(yè)務(wù)不復(fù)雜的中小企業(yè)。 科目匯總表賬務(wù)處理程序 科 目 匯 總 表 ④ 1 ④ 2 評(píng)價(jià) :減少了總賬登記工作量 。 ? 三、設(shè)計(jì)要求 ? 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況； ? 三大要素不可任意增減； ? 防止信息重復(fù)抄錄； ? 符合企業(yè)自身特點(diǎn)。 ? 第三、有利于會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作和明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。 ? 第一、保證會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳遞，及時(shí)登記各種帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)核算工作 效率和會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。本節(jié)著重介紹記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序 。 會(huì)計(jì)憑證組織 ：會(huì)計(jì)憑證的種類、格式和各種憑證間的互相關(guān)系 會(huì)計(jì)賬簿組織 ：會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式和各種賬簿間的互相關(guān)系 記賬程序 ：從填制和整理會(huì)計(jì)憑證到為編制會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備資料為止 ,記賬工作所采取的程式和順序。 ? 要求： ? （ 1）為該企業(yè)設(shè)計(jì)一份科目匯總表 ? （ 2）指出科目匯總表形式的優(yōu)缺點(diǎn) ? 案例：凱達(dá)公司的賬務(wù)處理程序分析 ? 某企業(yè)為減少總賬工作量，擬采用科目匯總表方式登記總賬，登記科目匯總表的依據(jù)有收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 ? 要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序 (用文字說(shuō)明 )。 ? 案例： ? 華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)三個(gè)部門 ，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。 ? (4)設(shè)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。 ? [要求 ] ? (1)華豐公司在采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類的明細(xì)賬？ ? (2)請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為 600000萬(wàn)元，實(shí)際成本為 605000元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為140000元，實(shí)際成本為 1355000元。 其相適應(yīng)的記賬憑證格式和賬簿種類。指出各種原始憑證應(yīng)設(shè)計(jì)為幾個(gè)聯(lián)次，每個(gè)聯(lián)次的作用。目前擁有自有資金 10億元。因此，王磊設(shè)計(jì)的 “ 凱麗服務(wù)公司日記總賬核算組織程序圖 ” 中，根據(jù)日記總賬登記總分類賬簿是重復(fù)設(shè)賬和重復(fù)登帳，應(yīng)將其刪除。 ? 日記總賬是一種將序時(shí)賬簿和總分類賬簿結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿。 ? 請(qǐng)?jiān)u價(jià)這次設(shè)計(jì)是否合理。王磊很快就完成了設(shè)計(jì)任務(wù)