【正文】 目匯總表定期登記總分類賬 ? 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)賬的余額，分別與 總分類賬 中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符 ? 月末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬的記錄編制報(bào)表 記賬憑證核算程序的記賬程序圖 原始憑證 原始憑證 匯總表 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 現(xiàn)金、銀行 存款日記賬 總 分 類 賬 明細(xì)分類賬 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 科 目 匯 總 表 （五）科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性 ? 優(yōu)點(diǎn) *簡化了登記總分類賬的工作量 *科目匯總表能檢查所匯總的記賬憑證借貸發(fā)生額是否平衡 ? 缺點(diǎn) *科目匯總表不能反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，登記總賬后，總賬記錄也不能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的分析和檢查 ? 適用性：較廣 二、匯總記賬憑證核算程序 （一）匯總記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn) ? 先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。并設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ? 賬簿組織 設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，明細(xì)賬可按需設(shè)置 （三）匯總記賬憑證匯編方法的設(shè)計(jì) ? 匯總收款憑證 *它根據(jù)收款憑證定期匯總編制。 一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì) （一）記賬憑證核算組織程序 （二）日記總賬核算組織程序 一般適用于 經(jīng)營規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè) （一）記賬憑證核算組織程序 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 原始憑證 （ 原始憑證匯總表 ） 記賬憑證 總分類帳 明細(xì)分類帳 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ （二）日記總賬核算組織程序 原始憑證 （ 原始憑證匯總表 ） 記賬憑證 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 日記總賬 明細(xì)分類帳 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計(jì) （一）科目匯總表核算組織程序 （二）匯總記賬憑證核算組織程序 一般適用于 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè) （一）科目匯總表核算組織程序 原始憑證 （ 原始憑證匯總表 ） 記賬憑證 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總分類帳 明細(xì)分類帳 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑦ ⑥ 科目匯總表 ⑥ （二）匯總記賬憑證核算組織程序 收款憑證 現(xiàn)金、存款 日記賬 總分類帳 明細(xì)分類帳 會(huì)計(jì)報(bào)表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑦ ⑥ ⑥ 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 匯 總 收款憑證 匯 總 付款憑證 匯 總 轉(zhuǎn)賬憑證 ④ ④ 原始憑證匯總表 原始憑證 多選： 例：經(jīng)營規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)適合采用的會(huì)計(jì)核算組織程序有（ AB）。 ？為簡化工作量，可采用哪些方法？ ？ ? 案例： ? 公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受新設(shè)立的凱麗服務(wù)公司的委托，為其設(shè)計(jì)一套會(huì)計(jì)制度。根據(jù)凱麗服務(wù)公司的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定參照 “ 日記總賬核算組織程序 ” 為其設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序，并將該項(xiàng)任務(wù)分配給剛從大學(xué)畢業(yè)的王磊負(fù)責(zé)。其中，他所設(shè)計(jì)的 “ 凱麗服務(wù)公司日記總賬核算組織程序圖 ” 如圖。 匯總原 始憑證 原 始 憑 證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 記賬憑證 日記總賬 現(xiàn)金 銀行存款 日記賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ? 案例分析： ? 凱麗服務(wù)公司的經(jīng)營規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較簡單，所使用的會(huì)計(jì)科目不多，因此公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定采取 “ 日記總賬核算組織程序 ”模式，有其合理性和現(xiàn)實(shí)性。它本身就是總分類賬簿。 ? 資料 公司概況如下： 行業(yè)：化工 公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司 公司規(guī)模：大型企業(yè)（總廠： 50余位員工；下屬廠：500－ 600余位員工） 該公司成立于 1996年，靠 2022元自籌資金起家，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗發(fā)展至今。 案例：跨章節(jié) ? 要求： 憑證。 （ 1）與購貨有關(guān)的原始憑證； （ 2）與銷貨有關(guān)的原始憑證； （ 3）與生產(chǎn)、成本計(jì)算有關(guān)的原始憑證； （ 4）其他內(nèi)部原始憑證。 ? 案例 ? 華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計(jì)劃成本核算。當(dāng)月發(fā)出材料的計(jì)劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 800000元；在建工程領(lǐng)用 202200元；車間管理部門領(lǐng)用 5000元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 15000元。 ? (3)設(shè)計(jì)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。 ? (5)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。某日風(fēng)華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。 ? 案例： ? 某企業(yè)為減少總賬工作量，擬采用科目匯總表方式登記總賬，登記科目匯總表的依據(jù)有收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 ? 要求： ? （ 1）為該企業(yè)設(shè)計(jì)一份科目匯總表 ? （ 2）指出科目匯總表形式的優(yōu)缺點(diǎn) 帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 賬務(wù)處理程序： 會(huì)計(jì)憑證組織 、 會(huì)計(jì)賬簿組織 、 記賬程序 的有機(jī)結(jié)合。 不同的憑證組織、賬簿組織、記賬程序，以及它們之間的不同的結(jié)合方式，形成了各具特色的賬務(wù)處理程序。 ? 第一節(jié) 帳務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的作用和原則 ? 一、作用 ? 有利于科學(xué)的、經(jīng)濟(jì)的提供會(huì)計(jì)信息，保證信息的質(zhì)量； ? 是保證會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的重要條件； ? 是憑證設(shè)計(jì)和帳簿設(shè)計(jì)的前提； ? 二、設(shè)計(jì)原則 ? 有利于提高工作效率，準(zhǔn)確迅速的生成信息； ? 有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和加強(qiáng)監(jiān)督管理； ? 從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)。 ? 第二、簡化和減少會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和數(shù)量，簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)節(jié)約費(fèi)用支出。 ? 第四、及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的要求。 記賬憑證賬務(wù)處理程序 憑 證 組 織 原 始 憑 證 及 原 始 憑 證 匯 總 表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 賬 簿 組 織 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總 分 類 賬 明細(xì)分類賬 (出納業(yè)務(wù)賬 ) 核 對(duì) 記賬程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ 核對(duì) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ⑥ 評(píng)價(jià) ： 層次清楚，程序簡單；但總賬登記工作量大?？傎~分析力減弱 。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證 評(píng)價(jià) :減少總賬登記工作量 。編制較難，復(fù)雜；適用于規(guī)模較大的企業(yè) 0 賬務(wù)處理程序圖 二 科目匯總表賬務(wù)處理程序 特點(diǎn) :根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 ,據(jù)以登記總賬 .較之記賬憑證記賬程序 ,它增設(shè)了科目匯總表 ,改變了總賬的記賬依據(jù)和記賬程序 . 三 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 特點(diǎn) :根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證 ,月末據(jù)其累計(jì)數(shù)登記總賬 .較之記賬憑證賬務(wù)處理程序 ,它以匯總記賬憑證作為總賬登記的直接依據(jù) . 0 四 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 特點(diǎn) :設(shè)置多欄式現(xiàn)金 \銀行存款特種日記賬 ,有關(guān)收付款業(yè)務(wù)據(jù)以登記總賬 五 日記總賬賬務(wù)處理程序 特點(diǎn) :設(shè)置序時(shí)和總分類記錄相結(jié)合的日記賬 (P184，圖表 4－ 35),以它取代三欄式總賬 .憑證組織和記賬程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同 . . 1 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 : 憑證組織 原始憑證或原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 賬簿組織 現(xiàn)金日記賬 存款日記賬 (出納業(yè)務(wù)賬 ) 多欄式現(xiàn)金日記賬 多欄式存款日記賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 核對(duì) 核對(duì) 記賬程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ⑦ 賬務(wù)處理程序圖 . 評(píng)價(jià)：多欄式日記賬起到了匯總收款 (付款 )憑證的作用，既有利于收付款業(yè)務(wù)的分析，又簡化總賬登記工作；多欄式日記賬賬頁過長， 不便于登記。 日記總賬賬務(wù)處理程序 日記總賬 三、帳務(wù)處理程序的選擇 ? （ 1）針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量方面的差異： 中小型 企業(yè)可選擇記帳憑證帳務(wù)處理程序； 大中型 企業(yè)可選擇匯總記帳憑證、科目匯總表或多欄式日記帳帳務(wù)處理程序； 特大型 企業(yè)可選擇科目匯總表帳務(wù)處理程序 （ 2）針對(duì)業(yè)務(wù)種類繁簡方面的差異： 業(yè)務(wù)較繁雜 的企業(yè)，采用科目匯總表帳務(wù)處理程序 ? 一般企業(yè) ，采用匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 （ 3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員分工方面的差異： 機(jī)構(gòu)較小 的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，采用記帳憑證帳務(wù)處理程序； 大型企業(yè) 中，采用匯總記帳憑證或科目匯總表帳務(wù)處理程序， （ 4）會(huì)計(jì)核算手段方面的差異： 手工處理 的企業(yè)選擇能夠相對(duì)減少工作量的帳務(wù)處理程序， 電算化處理 的企業(yè)在選擇帳務(wù)處理程序可以不考慮工作量的問題。 （二）種類 （ 1）程序圖（ 見下頁 ） （ 2）特點(diǎn) :手續(xù)簡便 ,容易掌握 。 （二）種類 （ 1）程序圖（ 見下頁 ） （ 2）特點(diǎn) :編制科目匯總表 。便于試算平衡 （ 1）程序圖（ 見后頁 ） （ 2）特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系；減少登記總賬的工作量；手續(xù)煩瑣 科目匯總表核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 記賬憑證 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 科目匯總表 ⑦ ⑥ 匯總記賬憑證核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 匯總付款憑證 匯總收款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 ④ ④ ⑥ ⑦ 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 （ 1）共同點(diǎn) ① 記賬憑證都需要匯總，據(jù)匯總憑證登記總賬。 （二）種類 （ 1）程序圖（ 見下頁 ） （ 2）特點(diǎn)： 匯總?cè)繕I(yè)務(wù) （多欄式日記賬） 核算形式 （ 1）程序圖（ 見后頁 ） （ 2）特點(diǎn)： 匯總收、付款業(yè)務(wù)；多欄式日記賬； 專欄日記賬憑證核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 存款支出日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 存款收入日記賬 現(xiàn)金支出日記賬