【正文】 是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。 ? 只能 總括 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本內(nèi)容，只能反映貨幣計(jì)量的價(jià)值信息。便于全面反映企業(yè)狀況。 ? 一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 ? 明細(xì)分類賬戶 ? 對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)目?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。 ? 能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 具體 內(nèi)容，能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值及數(shù)量信息。便于具體的管理控制。是對(duì)總賬賬戶 必要 的補(bǔ)充。 聯(lián)系 總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合 ，對(duì)所屬的明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭 、 控制的作用；明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的具體化 ， 對(duì)有關(guān)總分類賬戶起著補(bǔ)充說(shuō)明的作用 。 它們所反映的對(duì)象是相同的 ， 登記時(shí)的原始依據(jù)也是相同的 。 區(qū)別 它們所提供核算資料有詳細(xì)程度的差別 。 二、 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記 。 即對(duì)發(fā)生的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證 ， 一方面在有關(guān)總分類賬戶中登記 ， 另一方面又要在其所屬明細(xì)分類賬戶中登記 。 方向相同。 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶和它所屬的明細(xì)分類賬戶時(shí)，必須記在相同的方向。 金額相等。 記入某總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。 原 材 料 購(gòu)入 62022 原材料 — 甲材料 購(gòu)入 12022 （ 40噸 ） 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 購(gòu)入 40000 購(gòu)入 10000 （ 100件 ） （ 20箱 ） 總分類賬戶 明細(xì)分 類賬戶 ? 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 ? 控制與被控制的關(guān)系 ? 總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。 ? 相互配合的關(guān)系。 ? 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 ? 平行登記。 ? 賬賬相符。 ? 明細(xì)賬的余額、發(fā)生額之和等于總賬。 總賬與明細(xì)賬之間的平行登記 ? 平行登記的含義 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法 銀行存款 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 復(fù)式記賬 平行登記 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：企業(yè)用銀行存款 62 000元購(gòu)入甲材料 12 000元，乙材料 40 000元，丙材料 10 000元。 平行登記的要點(diǎn) ◆ 登記內(nèi)容相同 ◆ 登記方向相同 ◆ 登記金額 相同 原材料 固定資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 甲 材 料 乙 材 料 丙 材 料 機(jī) 器 A 公 司 B 公 司 C 公 司 非 生 產(chǎn) 用 生 產(chǎn) 用 設(shè) 備 工 具 總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶 （三級(jí)賬戶） 明細(xì)分類賬戶 （二級(jí)賬戶） …… 區(qū)別： 聯(lián)系 ： 【 例 27】 ：企業(yè)用銀行存款 62 000元購(gòu)入甲材料 12 000元，乙材料 40 000元，丙材料 10 000元。 平行登記 銀行存款 原材料 62022 62022 40000 12022 10000 原材料 — 乙材料 原材料 — 丙材料 原材料 — 甲材料 ： 【 例 28】 公司從利民材料廠購(gòu)入甲、乙、丙三種材料，各為 12 000元（ 40噸）、 40 000元（ 100件）、 10 000元（ 20箱）。貨款 62 000元尚未支付。 ? 借：原材料 — 甲材料 12 000 ? 借：原材料 — 乙材料 40 000 ? 借：原材料 — 丙材料 10 000 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 利民材料廠 62 000 ? ★ 注意會(huì)計(jì)分錄編制上的變化。 在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。 ? 【 例 29】 生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18 000元、 60 000元、 4 000元。 假定生產(chǎn) M、 N兩種產(chǎn)品各消耗 41 000元。 ? 借：生產(chǎn)成本 — M產(chǎn)品 41 000 ? 借：生產(chǎn)成本 — N產(chǎn)品 41 000 ? 貸：原材料 — 甲材料 18 000 ? 貸：原材料 — 乙材料 60 000 ? 貸：原材料 — 丙材料 4 000 ? ※ “生產(chǎn)成本 ” ：成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。 ? ★★ 注意賬戶登記上的變化。 ? ? ▲根據(jù)平行登記的要點(diǎn)，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 ? ▲有些明細(xì)賬（如 “ 原材料 ” 明細(xì)賬）既要登記金額，又要登記數(shù)量（稱為數(shù)量金額式賬頁(yè)）。 ——編制試算 表 。 ? 試算平衡 資產(chǎn)類賬戶增加額合計(jì) 權(quán)益類賬戶增加額合計(jì) 資產(chǎn)類賬戶減少額合計(jì) 權(quán)益類賬戶減少額合計(jì) 發(fā)生額平衡 資產(chǎn)類賬戶期末余額合計(jì) 權(quán)益類賬戶期末余額合計(jì) 余額平衡 ＝ ＋ ＝ 練習(xí)題 一 、 資料 某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 收到投資者投入的貨幣資金投資 400 000元 ， 已存入銀行 。 （ 2） 用銀行存款 30 000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái) 。 （ 3） 購(gòu)入材料一批 ， 買價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì) 15 000元 ， 貨款尚未支付 。 （ 4） 從銀行提取現(xiàn)金 3 000元備用 。 （ 5） 從銀行取得臨時(shí)借款 300 000元 ， 存入銀行 。 （ 6） 用銀行存款 35 000元償還應(yīng)付賬款 。 （ 7） 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批 ， 價(jià)值 12 000元 。 （ 8） 用銀行存款 100 000元償還短期借款 。 二 、 目的： 練習(xí)掌握借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄編制方法 、 賬戶登記方法和試算平衡方法 。 資料：該 企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下： （ 1） 現(xiàn) 金 1300元 （ 2） 銀行存款 216 000元 （ 3） 原 材 料 2 4 700元 （ 4） 固定資產(chǎn) 460 000元 （ 5） 生產(chǎn)成本 35 000元 （ 6） 短期借款 100 000元 （ 7）應(yīng)付賬款 50 000元 （ 8）實(shí)收資本 587 000元 三 、 要求： 通過(guò)本次習(xí)題課 ， 我們主要練習(xí)記賬方法的有關(guān)內(nèi)容 ，大家應(yīng)在對(duì)有關(guān)借貸記賬法各個(gè)要點(diǎn)全面掌握的基礎(chǔ)上 ，完成本次練習(xí)的內(nèi)容 （ 1） 根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； （ 2） 根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶 （ 開設(shè) T形賬戶即可 ） ； （ 3） 根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制 “ 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表 ” 。 參考答案 1． 根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 。 （ 1） 借：銀行存款 400 000 貸：實(shí)收資本 400 000 （ 2） 借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：銀行存款 30 000 （ 3） 借：原材料 15 000 貸：應(yīng)付賬款 15 000 （ 4） 借：現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3 000 （ 5） 借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000 （ 6） 借：應(yīng)付賬款 35 000 貸：銀行存款 35 000 （ 7） 借：生產(chǎn)成本 12 000 貸：原材料 12 000 （ 8） 借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000 復(fù)習(xí)思考題 1． 什么叫會(huì)計(jì)科目 ？ 什么叫會(huì)計(jì)賬戶 ？ 會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系是怎樣的 ？ 2． 會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的 ？ 3． 什么叫復(fù)式記賬 ？ 復(fù)式記賬的理論依據(jù)是什么 ？ 4．采用復(fù)式記賬法時(shí)應(yīng)遵循哪些基本原則？ 5． 什么叫借貸記賬法 ？ 6． 借貸記賬法記賬符號(hào)的含義是怎樣的 ？ 7． 借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)是怎樣的 ？ 8． 什么叫總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 ？ 9．總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)包括哪些？