【正文】 與核對(duì) 。 局部清查一般包括下列清查內(nèi)容： ? 現(xiàn)金應(yīng)由出納員每日清點(diǎn) 1次； ? 銀行存款每月至少同銀行核對(duì) 1次； ? 貴重物品每月清查 1次； ? 債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì) 1— 2次； ? 各項(xiàng)存貨 ， 年內(nèi)要輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查 。 定期清查 不定期清查 財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間 （ 1） 定期清查 ? 根據(jù) 計(jì)劃安排的時(shí)間 對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查 ? 定期清查可以是全面清查 ， 也可以是局部清查 。 （ 2） 不定期清查 ? 事先并 無(wú)計(jì)劃安排 ， 而是根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的 臨時(shí)性清查 ? 不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。 二、財(cái)產(chǎn)清查中的盤(pán)存制度 1． 永續(xù)盤(pán)存制 /賬面盤(pán)存制 對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)置明細(xì)賬 ， 平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證 連續(xù)記載 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的 增減變化 ， 并隨時(shí)結(jié)出賬面余額 ， 即： 賬面期末余額 =賬面期初余額 +本期增加額 本期減少額 優(yōu)點(diǎn)： ①要求財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出都有嚴(yán)密的手續(xù)，便于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督； ②能從賬簿資料中及時(shí)反映出企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)額，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。 缺點(diǎn)： 賬簿中記錄都是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的， 可能發(fā)生賬實(shí)不符 的情況。 2． 實(shí)地盤(pán)存制 /定期盤(pán)存制 平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中 只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù) ， 不登記減少數(shù) 。 到月末 ， 對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) ， 根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù) ， 倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù) ， 即： 本期減少數(shù) =賬面期初余額 +本期增加數(shù) 期末實(shí)際結(jié)存數(shù) 優(yōu)點(diǎn)： 工作簡(jiǎn)單 、 工作量小 。 缺點(diǎn)： 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)沒(méi)有嚴(yán)密的手續(xù)，不便于施行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 —— 倒擠出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)成分復(fù)雜（正常耗用、毀損、丟失） 兩種盤(pán)存制度有什么區(qū)別 ？ 實(shí)際工作中，絕大部分財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的確定都采用永續(xù)盤(pán)存制。 三、財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （一）財(cái)產(chǎn)清查的方法 現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金的清查方法： 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。 現(xiàn)金清查內(nèi)容： 現(xiàn)鈔查點(diǎn)、是否白條抵充現(xiàn)金、庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額、有無(wú)坐支現(xiàn)金。 現(xiàn)金清查后 應(yīng)填寫(xiě) “ 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 ” 。 銀行存款的清查 銀行存款的清查方法： 與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單核對(duì) 。 銀行存款日記賬余額與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單余額 不一致的原因 有兩個(gè)方面： ① 雙方或一方記賬有錯(cuò)誤； ② 存在 未達(dá)賬項(xiàng) 。 未達(dá)賬項(xiàng)的含義： 由于企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生一方已取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng) 銀行已付，企業(yè)未付 銀行已收，企業(yè)未收 企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付 企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng) 銀行未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況： 為消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，應(yīng)根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 進(jìn)行調(diào)節(jié)。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 *年 *月 *日 單位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 減：企業(yè)已付，銀行未付 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 企業(yè)未達(dá) 銀行未達(dá) 說(shuō)明： ① 調(diào)節(jié)后 ， 如果雙方余額相符 ， 表明企業(yè)與銀行賬目沒(méi)有差錯(cuò)；否則 ， 說(shuō)明記賬有誤 ， 應(yīng)進(jìn)一步查明原因 ，予以更正 。 ② 調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng) 。 ③ “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 只起對(duì)賬作用 ， 不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證 ， 銀行存款日記賬的登記還應(yīng)待到收到有關(guān)原始憑證后再進(jìn)行 。 例 91： “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 的編制 ，資料見(jiàn)書(shū) P251習(xí)題一第 1題 。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 200*年 8月 31日 單位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 減：企業(yè)已付，銀行未付 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 535， 000 508， 000 50， 000 1， 600 1， 000 64， 000 584， 000 570， 400 往來(lái)款項(xiàng)的清查方法： 一般采用發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行核對(duì) 。 ? 在保證往來(lái)賬戶(hù)記錄完整正確的基礎(chǔ)上 ， 編制 “ 往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單 ” （ 一式兩聯(lián) ， 其中一聯(lián)作為回聯(lián)單 ） ，寄往各有關(guān)往來(lái)單位 。 ? 編制 “ 往來(lái)款項(xiàng)清查表 ” ， 注明核對(duì)相符和不相符的款項(xiàng) 。 ? 從數(shù)量上 、 質(zhì)量上 、 配套性上進(jìn)行清查 。 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果： 賬實(shí)相符 賬實(shí)不符 盤(pán)盈 盤(pán)虧 不必進(jìn)行 賬務(wù)處理 需要進(jìn)行賬務(wù)處理， 調(diào)整賬存數(shù)，使賬存 數(shù)與實(shí)存數(shù)一致，保 證賬實(shí)相符。 （ 二 ） 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 分兩步： ① 調(diào)整賬簿記錄 ， 使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致； ② 再根據(jù)審批后的處理決定 ， 對(duì)差異進(jìn)行處理 。 為了核算和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理情況 ，需設(shè)置 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶(hù) 。 借方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸方 批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈數(shù)。 批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)虧數(shù)。 發(fā)生的盤(pán)盈數(shù)； 發(fā)生的盤(pán)虧數(shù)； 企業(yè)清查的各種損溢，應(yīng)于期末前查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。期末處理后，本賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。 （ 1）調(diào)賬： 根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” ，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （ 2） 處理： 根據(jù)批準(zhǔn)的文件，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 借：管理費(fèi)用 紅字金額 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 紅字金額 或 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 存貨盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用。 存貨發(fā)生盤(pán)虧的幾種情況 自然損耗計(jì)量誤差 責(zé)任人過(guò)失造成損失 非常損失 視情況作不同處理。 (難點(diǎn)） （ 1）調(diào)賬： 根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” ，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 因自然損耗、計(jì)量誤差造成的定額內(nèi)盤(pán)虧，應(yīng)增加管理費(fèi)用 （ 2）處理： 根據(jù)批準(zhǔn)的文件，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 （ 1）調(diào)賬： 根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” ，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 因責(zé)任人過(guò)失造成的損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。 （ 2）處理： 根據(jù)批準(zhǔn)的文件，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 （ 1）調(diào)賬： 根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” ，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 因自然災(zāi)害、管理不善等造成的非常損失作營(yíng)業(yè)外支出。 （ 2）處理： 根據(jù)批準(zhǔn)的文件，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 （ 1） 根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” ， 填制記賬憑證 ， 據(jù)以登記有關(guān)賬簿 。 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)以其凈值列作營(yíng)業(yè)外收入 。 （ 2）根據(jù)批準(zhǔn)的文件，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 （ 1） 根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” ， 填制記賬憑證 ， 據(jù)以登記有關(guān)賬簿 。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)盤(pán)虧應(yīng)以其凈值列作營(yíng)業(yè)外支出 。 2．根據(jù)批準(zhǔn)的文件，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿。