會計(jì)核算組織程序(2)(參考版)
2025-01-10 00:02本頁面
【正文】 適用范圍： 規(guī)模小 、 業(yè)務(wù)少 、 使用會計(jì)科目不多的會計(jì)主體 。 缺點(diǎn)： ◆ 大大增加了登記總賬的工作量 。 二、日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)： ▲ 可簡化總分類賬的登記手續(xù)（與科目匯總表等程序比較）。 （三）日記總賬的格式與登記方法 銀行存款 材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) 21700 21700 20 年 普通日記賬（分欄式） 普通日記賬（兩欄式） 20 年 憑證 號數(shù) 摘 要 對應(yīng)賬戶 金 額 過賬 月 日 借 方 貸 方 5 6 未付購材料款 在途物資 50 000 √ 應(yīng)交稅費(fèi) 8 500 √ 應(yīng)付賬款 58 500 √ 18 還前欠款 應(yīng)付賬款 58 500 銀行存款 58 500 （略） 借 方 貸 方業(yè)務(wù)發(fā) 生時(shí)間 原始 憑證 業(yè)務(wù)內(nèi)容 會計(jì)分錄（分錄簿） 登記 賬戶 標(biāo)記 （四）日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理的基本步驟 （五）日記總賬核算組織程序的特點(diǎn) ★ 根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬。 會計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (交易事項(xiàng) ) 日記總賬 專用記賬憑證 通用記賬憑證 （或 ） 明細(xì)賬 ★ 特別提示： 在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。 適用范圍： 規(guī)模較大 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多 、 記賬憑證也比較多的會計(jì)主體 。 缺點(diǎn)： ◆定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。 ① 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 原始憑證 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 ② 日記賬 ③ 明細(xì)賬 會計(jì)報(bào)表 ⑦ ④ 匯總記賬憑證 總 賬 ⑤ ⑥ ⑥ 二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)： ▲ 在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 ★ 在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí) ， 轉(zhuǎn)賬憑證會被反復(fù)使用 ， 容易出錯(cuò) 。 （見下圖） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 原材料 金 額 總賬頁數(shù) 借方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號－ 6 號 7號－ 10號 11號－ 16號 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費(fèi)用 1 200 1 200 銷售費(fèi)用 200 200 管理費(fèi)用 400 400 合 計(jì) 7 300 4 500 6 000 17 800 例 ：某企業(yè)某月 1— 10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) ， 轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為： 按貸方科目設(shè)置 轉(zhuǎn) 1— 借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500 轉(zhuǎn) 5— 借：管理費(fèi)用 400 貸：原材料 400 轉(zhuǎn) 4— 借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000 轉(zhuǎn) 3— 借：銷售費(fèi)用 200 貸：原材料 200 轉(zhuǎn) 2— 借：制造費(fèi)用 1 000 貸：原材料 1 000 轉(zhuǎn) 6— 借：制造費(fèi)用 200 貸：原材料 200 按借方科目匯總 記入總賬 月終合計(jì) 合 計(jì) 借方 貸方 如何編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證？見教材 P240— 241 編制方法？ 貸方：“原材料” 轉(zhuǎn)賬憑證 6個(gè)（教材 P240） → “原材料”匯總轉(zhuǎn)賬憑證（教材 P241） → 總賬 ★ 注意事項(xiàng)： 為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。 ★ 基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。 （或見下圖） 匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 金
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