【正文】 12 000 貸：銀行存款 6 000 應(yīng)付賬款 6 000 ［業(yè)務(wù) 27］向銀行提取現(xiàn)金 2 000元，以備用。 借：銀行存款 25 000 貸：預(yù)收賬款 25 000 ［業(yè)務(wù) 29］麗影圖片社支付零星雜項(xiàng)費(fèi)用計(jì) 400元。 借：現(xiàn)金 6 250 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 250 借：銀行存款 6 250 貸：現(xiàn)金 6 250 ［ 業(yè)務(wù) 211］ 麗影圖片社前欠利華照相設(shè)備公司 30 000元到期 ，向銀行借款償還這筆款項(xiàng) 。 借：銷售費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 000 ［業(yè)務(wù) 214］本年度圖片社發(fā)生水電費(fèi)、電話費(fèi)等共計(jì) 7 800元，款項(xiàng)已通過銀行直接支付。 借：短期借款 30 000 貸：銀行存款 30 000 四、會(huì)計(jì)憑證 （一）會(huì)計(jì)憑證概念、作用和種類 會(huì)計(jì)憑證的含義 教材 68頁 會(huì)計(jì)憑證的作用 記錄和審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。 加強(qiáng)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)。 原始憑證的基本內(nèi)容： 見教材第 69頁 （ 二）原始憑證及其種類、填制和審核 普通發(fā)票 原始憑證的種類 按取得的來源分類 按填制手續(xù)和方法分類 外來原始憑證 自制原始憑證 一次憑證 累計(jì)憑證 指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的關(guān)系時(shí)，從外單位取得的原始憑證 指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證 指對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在其發(fā)生或完成時(shí)一次填制完畢的原始憑證 指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)在一張憑證中記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并于期末將其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的憑證 此外，象發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表等 原始憑證匯總表 也都屬于原始憑證的范圍 原始憑證的填制要求 見教材 72頁 原始憑證的審核 見教材 72頁 （三）記賬憑證及其種類和審核 記賬憑證概念 ： 它是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類整理，用以編制會(huì)計(jì)分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)手續(xù)憑證。 記賬憑證的基本內(nèi)容 見教材第 73頁 通用記賬憑證 按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣收付有關(guān)分類 按其填制的方法不同分類 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 用來反映現(xiàn)金和銀行存款收入的記賬憑證 用來反映現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證 用來反映不涉及現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證 是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填列（即每張憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目）的記賬憑證 是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的對(duì)應(yīng)科目都集中填列在一張憑證中的記賬憑證 單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 記賬憑證的分類 復(fù)式記賬憑證具有可以集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，減少憑證數(shù)量等優(yōu)點(diǎn)，但它不便于匯總計(jì)算每一科目的發(fā)生額；單式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)正好與復(fù)式記賬憑證的相反，通常用于一些業(yè)務(wù)量較大、登記總賬工作量較大的單位，以利于分工協(xié)作 記賬憑證的填制要求 見教材第 74頁 記賬憑證的填制方法 各種記賬憑證的填制方法： 收款憑證的一般格式及填制方法 付款憑證的一般格式及填制方法 轉(zhuǎn)賬憑證的一般格式及填制方法 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證的填制要求 審核的主要內(nèi)容包括： （ 1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所記錄的內(nèi)容與原始憑證是否相符 （ 2）按照有關(guān)制度的規(guī)定，審核記賬憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及金額是否正確，總賬科目與明細(xì)科目口徑是否一致 （ 3）記賬憑證上的項(xiàng)目填列是否齊全，有關(guān)人員是否簽章 （四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 五、會(huì)計(jì)賬簿 （一）賬簿的意義 （ 1）會(huì)計(jì)賬簿是歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具。 （ 3）會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源。 （ 2）扉頁 ： 主要表明賬簿的啟用和截止日期、頁數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管人員一覽表及其簽章、賬戶目錄、主管會(huì)計(jì)人員簽章等 （ 3）賬頁： 它除標(biāo)明賬戶名稱、總賬頁和分類賬頁外，主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 現(xiàn)金和銀行存款日記賬一般由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日、逐筆按循序登記?，F(xiàn)金日記賬的每日余額還應(yīng)與當(dāng)天庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金收支及結(jié)存情況；銀行存款日記賬則應(yīng)定期同銀行送來的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。 現(xiàn)金日記賬的具體格式和登記方法： 6 7 3 提取現(xiàn)金 銀行存款 2022 6 6 7 7 出差借款 現(xiàn)付 1 其他應(yīng)收款 1000 本日合計(jì) 2022 1000 1000 三欄式日記賬 銀行存款日記賬的具體格式和登記方法： 6 7 本日合計(jì) 100000 2022 168000 6 8 銀付 4 預(yù)付房租 支票 0127 待攤費(fèi)用 6000 6 8 銀收 2 洗衣收入 支票 0832主營業(yè)務(wù)收入 7000 6 8 本日合計(jì) 7000 60000 178000 總分類賬的設(shè)置和登記 總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序，它可以直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證采用一定的方法進(jìn)行匯總，根據(jù)匯總后的結(jié)果進(jìn)行登記。 總分類賬通常采用三欄式訂本賬。其具體格式取決于它所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。其具體格式及登記方法見下頁。多欄式明細(xì)分類賬適用于費(fèi)用、成本等賬戶的明細(xì)核算，如管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等賬戶。 多欄式明細(xì)分類賬簿的具體格式及登記方法： 6 30 X X 領(lǐng)用材料 5 000 5 000 X X 分配工資 2 000 2 000 X X 分配制造費(fèi)用 3 000 3 000 6 30 本月合計(jì) 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工轉(zhuǎn)出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在產(chǎn) 1 000 400 600 2 000 多欄式明細(xì)賬 總分類賬與明細(xì)分類賬關(guān)系及平行登記 （ 1）總分類賬和明細(xì)賬的關(guān)系 （教材 86頁） (2) 平行登記的要點(diǎn) 同時(shí)登記 對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，既要記入有關(guān)的總分類賬，又要記入其所屬的明細(xì)分類賬 方向一致 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬時(shí)，記賬方向必須一致 金額相等 企業(yè)把每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬的金額，必須等于記入其有關(guān)明細(xì)賬戶的金額之和 依據(jù)相同 登記總分類賬與登記明細(xì)分類賬的最終依據(jù)都是反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 （五）對(duì)賬和結(jié)帳 對(duì)賬， 主要內(nèi)容包括： （ 1）賬證核對(duì) （ 2）賬賬核對(duì) （ 3）賬實(shí)核對(duì) 重點(diǎn)介紹現(xiàn)金清查溢缺的賬務(wù)處理 結(jié)帳： 就是把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄各種賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿 。會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 和 成本管理會(huì)計(jì)報(bào)告 。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的資金來源結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)分布狀況，以便進(jìn)一步考查資金結(jié)構(gòu)是否正常，資產(chǎn)分布狀況是否合理。表的兩方總計(jì)相等。通過損益表可以了解企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入、營業(yè)費(fèi)用以及實(shí)現(xiàn)的利潤。 利潤表 是反映一定時(shí)期財(cái)務(wù)成果的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，表上所設(shè)的項(xiàng)目基本上與損益類賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致?，F(xiàn)金流量表是根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則提供企業(yè)一定期間各種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息。 現(xiàn)金流量表 以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)， 將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三類，根據(jù)“現(xiàn)金流入 — 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈流量”的關(guān)系式，采用報(bào)告結(jié)構(gòu)編制而成。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，以及主要項(xiàng)目等所作的解釋