【正文】 益變動表 財務(wù)報表 會計報表 附注 現(xiàn)金 流量表 二、財務(wù)會計報表的組成 （一）資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表概念： 是反映企業(yè)在某一特定時點(diǎn)（月末、季末、年末）財務(wù)狀況的報表。 該表的具體結(jié)構(gòu)、格式 等 參見第十一章第一節(jié) （三）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的概念： 它是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金流入和流出信息的會計報表。 參見第十一章第一節(jié) 。 利潤表 一般由三段組成：第一段為營業(yè)利潤的形成，第二段為利潤總額的形成，第三段為凈利潤的形成。 （六）賬簿的更換與保管 第四節(jié) 會計報告 一、會計報告的種類及意義 （一）會計報告的含義 會計報告是會計反映和控制的最終結(jié)果體現(xiàn)，是傳輸會計信息的主要工具，也是會計信息系統(tǒng)主要的綜合性數(shù)據(jù)庫。 總分類賬的具體格式及登記方法如下： 1 31 本月合計 20 000 借 180 000 2 28 銀付 8 本月購入 70 000 借 250 000 轉(zhuǎn) 15 本月發(fā)出 90 000 借 160 000 2 29 本月合計 70 000 90 000 借 160 000 三欄式總賬 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記 明細(xì)分類賬簿一般根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表進(jìn)行登記。賬頁一般設(shè)置登賬日期欄、憑證種類號數(shù)欄、摘要欄（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）、金額欄（包括借方、貸方金額及其余額） 記賬規(guī)則 見教材 81頁 （四）賬簿的設(shè)置和登記 日記賬的設(shè)置和登記 通常，各單位都要設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬以加強(qiáng)貨幣資金的管理。 會計憑證的分類和填制 （ 1）原始憑證 （ 2）記賬憑證 原始憑證的概念 它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有法律效力的證明文件，是記賬的原始依據(jù)。 借：銷售費(fèi)用 400 貸：現(xiàn)金 400 ［業(yè)務(wù) 210］圖片社收到零星沖洗的現(xiàn)金收入 6 250元，清點(diǎn)后送存銀行。 借：固定資產(chǎn) 160 000 原材料 20 000 銀行存款 20 000 貸：實(shí)收資本 200 000 ［業(yè)務(wù) 22］李強(qiáng)向銀行借入人民幣現(xiàn)金 50 000元，擬作采購新設(shè)備的資金存入銀行。 簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄的關(guān)系： 一個復(fù)合的會計分錄是由若干簡單會計分錄組成。 借貸記賬法的記賬規(guī)則 :有借必有貸， 借貸必相等 : (1) 會計等式； (2) 復(fù)式記賬原理； (3) 借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu) [例 ] 用銀行存款 50000元?dú)w還所欠的貨款。 現(xiàn)金 100 管理費(fèi)用 100 2. 復(fù)式記賬法的種類 復(fù)式記賬法 （ 1）每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄。 資 產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 120220 +120220 第四種，等式右方同時一增一減一個等量 [例 ] 銀行同意將某企業(yè)所欠貸款 500000元轉(zhuǎn)為對其投資。 二、會計計量 （一）會計計量的含義 會計計量是指將符合條件的會計要素登記入帳并列入財務(wù)報表而確定其金額的過程。 某企業(yè) 2022年 5月發(fā)生下列收支業(yè)務(wù) ,要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算 5月份的收入和費(fèi)用。 在貨幣計量假設(shè)中，以幣值不變 作為前提。 ?通常以一年稱為一個會計期間 ， 即會計年度 。 ?通常以一年稱為一個會計期間 ， 即會計年度 。 ? 持續(xù)經(jīng)營是假設(shè)會計主體的經(jīng)營活動，在可以預(yù)見的未來，按照現(xiàn)在的形式和目標(biāo)， 無限期地繼續(xù)下去 ，不會進(jìn)行破產(chǎn)清算。第二章 會計核算的基本程序和方法 第一節(jié) 會計基本假設(shè)、會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求 第二節(jié) 會計確認(rèn)與會計計量 第三節(jié) 會計記錄 第四節(jié) 會計報告 第一節(jié) 會計假設(shè)、會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求 一 、 會計假設(shè) 會計假設(shè)是對那些未被確切認(rèn)識的事物 ， 根據(jù)客觀的 、 正確的情況或趨勢所作出的一種合理判斷 。 ? 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)規(guī)定了會計的 時間范圍 。 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 1月 （三）會計分期假設(shè) ?會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程 ， 人為地劃分為一定的時間段落 ， 以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 。 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 1月 半年 （三）會計分期假設(shè) ?會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程 ， 人為地劃分為一定的時間段落 ， 以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 。 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 1月 持續(xù)經(jīng)營 分期假設(shè) （四）貨幣計量假設(shè) 貨幣計量假設(shè)是指在會計核算中，要以貨幣作為統(tǒng)一的尺度，計量、記錄和報告企業(yè)的經(jīng)營活動及其結(jié)果。 課堂練習(xí)： 練習(xí)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的應(yīng)用。 利潤的確認(rèn)的條件 利潤的確認(rèn)主要取決于企業(yè)收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于企業(yè)的收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計量。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 8000 8000 第三種，等式左方同時一增一減一個等量 [例 ] 用銀行存款購進(jìn)汽車一輛，價值 120220元。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用現(xiàn)金 100元購買 辦公用紙。 第三，各類賬戶的期末余額一般應(yīng)與記錄增加額的方向一致： 第四，在借貸記賬法下，可以設(shè)置雙重性的帳戶，期末根據(jù)其余額方向判斷其性質(zhì)。其中 10 0000元已用銀行存款支付，其余尚欠。 見教材第 58頁 借貸記賬法的具體應(yīng)用 舉例： ［業(yè)務(wù) 21］李強(qiáng)于 19 年 7月初開設(shè)麗影圖片社，他將自己的照相機(jī)及其他附屬配件 70 000元和一套沖、洗、印、放設(shè)備計90 000元投入圖片社，同時還投入包括沖洗藥水、各式相紙、膠卷等用品計 20 000元，以及現(xiàn)金 20 000元。 借：銀行存款 25 000 貸：預(yù)收賬款 25 000 ［業(yè)務(wù) 29］麗影圖片社支付零星雜項費(fèi)用計 400元。 加強(qiáng)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)。 （ 2）扉頁 ： 主要表明賬簿的啟用和截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管人員一覽表及其簽章、賬戶目錄、主管會計人員簽章等 （ 3）賬頁： 它除標(biāo)明賬戶名稱、總賬頁和分類賬頁外，主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 總分類賬通常采用三欄式訂本賬。 多欄式明細(xì)分類賬簿的具體格式及登記方法： 6 30 X X 領(lǐng)用材料 5 000 5 000 X X 分配工資 2 000 2 000 X X 分配制造費(fèi)用 3 000 3 000 6 30 本月合計 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工轉(zhuǎn)出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在產(chǎn) 1 000 400 600 2 000 多欄式明細(xì)賬 總分類賬與明細(xì)分類賬關(guān)系及平行登記 （ 1）總分類賬和明細(xì)賬的關(guān)系 （教材 86