會計核算組織程序(4)-閱讀頁
2025-01-22 00:02本頁面
【正文】 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 五、優(yōu)缺點 ? 采用科目匯總表核算形式 ， 比起記賬憑證核算形式登記總分類賬的工作量大大地減少了 ， 并且匯總的方法簡便易行 ， 還能起到試算平衡的作用 。 ? 科目匯總表核算形式，在實際工作中應用范圍比較廣泛，尤其適用于經營規(guī)模較大，經濟業(yè)務較多的企事業(yè)單位。 ? 匯總記賬憑證核算形式與科目匯總表核算形式的賬務處理程序相似，它的主要特點，是首先定期（一般為每五天或每旬）地將全部的記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據這些匯總記賬憑證登記各有關總分類賬。 由于匯總記賬憑證是根據各種記賬憑證填制的 ， 格式也應與記賬憑證一樣 ， 采用專用格式的憑證 ， 而不宜采用通用格式的憑證 。 匯總記賬憑證核算形式所設置的賬簿仍包括現金日記賬、銀行存款日記賬，各種明細分類賬和總分類賬三種。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 三、匯總記賬憑證的編制方法 ? 匯總記賬憑證 是根據日常會計核算工作中所填制的各專用記賬憑證 ， 按照其種類 ， 采用一定的方法定期匯總編制而成的一種記賬憑證 ， 包括：匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種類型 。 ? 匯總收款憑證和匯總付款憑證應根據收款憑證、付款憑證按照現金、銀行存款賬戶分別定期匯總編制。為了避免遺漏匯總和重復匯總，匯總轉賬憑證一般應按照每一個賬戶的貸方分別設置，并根據轉賬憑證按其對應的借方賬戶進行歸類，且定期匯總填制。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 表 9－ 2 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 表 93 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 表 94 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 四 、 匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序 （ 一 ） 根據有關的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證 、付款憑證和轉賬憑證 。 （ 三 ） 根據收款憑證 、 付款憑證和轉賬憑證以及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬 。 （ 五 ） 根據定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關總分類賬戶 。 （七）月終，根據核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的資料編制會計報表。尤其在經濟業(yè)務繁多的大中型企業(yè)，更加容易發(fā)揮它的分析和簡化作用。所以，這種會計核算形式比較適合于經營規(guī)模較大，經濟業(yè)務較多的大中型企事業(yè)單位。因而，在使用這種會計核算形式時應注意這一點。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 二、日記總賬核算形式的憑證和賬戶設置 ? 與其他會計核算形式相比，在日記總賬核算形式下，仍應設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證等三種專用格式的記賬憑證或通用格式的記賬憑證，以及現金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬，以便序時分類地反映單位所發(fā)生的全部經濟業(yè)務。不同之處就在于，這種會計核算形式的總分類賬采用的是日記總賬的形式，其一般格式和內容見表 12－ 6。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 表 1 2 － 6 日記總賬 20 年 發(fā)生額 現 金 銀 行 存 款 原 材 料 生 產 成 本 應 收 賬 款 月 日 記賬憑證 號數 摘 要 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 略 略 略 期 初 余 額 1200 250000 70000 32022 300000 收回賒銷款 80000 80000 80000 采購材料 85000 85000 85000 生產領用材料 14000 14000 14000 提取現金 5000 5000 5000 略 本期發(fā)生額合計數 184000 5000 80000 90000 85000 14000 14000 80000 期 末 余 額 6200 240000 141000 46000 220220 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 三、日記總賬的登記方法 ? 在登記日記總賬時，對于單位所發(fā)生的收款、付款業(yè)務和轉賬業(yè)務，除了摘要欄的內容外其他欄目應分別根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證逐日逐筆地登記日記總賬。月度終了，分別結算出各會計科目欄的借方欄或貸方欄的合計數，并計算出各會計科目的期末余額，進行賬簿記錄的核對工作。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 四、日記總賬核算形式的賬務處理程序 （一）根據原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬憑證。 （三）根據各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬。 （五）月終，將現金日記賬，銀行存款日記賬的余額和各種明細分類賬戶的余額或余額合計數，分別與日記總賬對應科目的余額核對相符。 但是由于這種會計核算形式 ，會計期間內的經濟業(yè)務都依據各記賬憑證逐日地登記在一張賬頁上 ， 會計科目全部集中在這一張賬頁上 ， 因而不利于單位進行會計核算工作的分工和查閱 。 ? 綜上所述，這種會計核算形式，一般適用于經濟業(yè)務簡單，使用會計科目較少的小型企事業(yè)
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