【正文】 根據(jù)會計憑證一方面登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬所屬的各明細(xì)分類賬戶。 ? 平行登記的要點如下： ? ☆ 依據(jù)相同； ? ? ☆ 方向一致； ? ? ☆ 金額相等 。 ? 三、對賬和錯賬更正 ? （一） 對賬就是定期對各種賬簿記錄進(jìn)行的核對工作。包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。 ? ? ☆ 賬證核對：指各會計賬簿與據(jù)以記賬的會計憑證之間的核對，要求賬證相符。 ? ☆ 賬賬核對：各會計賬簿之間有關(guān)記錄的相互核對，要求賬賬相符 。 ? ☆ 賬實核對：各會計賬簿記錄與有關(guān)財產(chǎn)物資、結(jié)算往來款項實存數(shù)之間的核對，要求賬實相符。 ? （二）錯賬的更正方法 ? 在記賬過程中發(fā)現(xiàn)錯誤 , 應(yīng)按規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。 ? 錯賬的更正方法主要有三種，可根據(jù)具體情況選擇使用。 ? ? ☆ 劃線更正法 ? ? ☆ 紅字更正法 ? ☆ 補充登記法 紅字更正法 ① 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸金額正確，但會計科目錯誤 例 某企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料 ， 價值 10 000元 。 誤填制如下記賬憑證 ， 并已登記入賬： 1） 借：制造費用 10 000 貸：原材料 10 000 發(fā)現(xiàn)錯誤時 ， 應(yīng)先按原會計分錄用紅字填制一張記賬憑證 ， 據(jù) 以登記入賬 ， 以沖銷原錯誤記錄 （ 括號內(nèi)數(shù)字表示紅字 ） ： 2） 借：制造費用 10 000 貸：原材料 10 000 同時 ， 再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證 ， 并據(jù)以登記入賬： 3) 借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 10 000 ② 記賬后發(fā)現(xiàn) ， 賬簿記錄中記賬憑證上應(yīng)借 、 應(yīng)貸會計 科目正確 ， 但所記金額大于正確金額 。 更正時 ， 將多記金額用紅字填制一張與原錯誤憑證內(nèi)容 相同的記賬憑證 ， 并據(jù)以登記入賬 ， 以沖銷多記的金額 。 例 、 某企業(yè)收回應(yīng)收賬款 14 600元 ， 存入銀行 ， 誤填制 如下記賬憑證 ， 并已登記入賬： 1） 借：銀行存款 16 400 貸：應(yīng)收賬款 16 400 發(fā)現(xiàn)錯誤時 ， 將多記金額 1 800元 (16 400－ 14 600) 用紅 字填制一張記賬憑證 ， 沖銷多記金額 ， 并據(jù)以登記入賬： 2） 借：銀行存款 1 800 貸：應(yīng)收賬款 1 800 補充登記法也稱補充更正法，在記賬以后如果發(fā)現(xiàn)賬簿 記錄中記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目無誤，但所填金額 小于正確金額時，可用補充登記法更正。更正時，將少記金 額用藍(lán)字填制一張與原錯誤憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目相同 的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。 例 、 投資者投入設(shè)備一臺 。 價值 800 000 元 ， 誤填制 如下記賬憑證 ， 并據(jù)以登記入賬： 1)借：固定資產(chǎn) 80 000 貸：實收資本 80 0000 發(fā)現(xiàn)錯誤時 ， 應(yīng)將少記金額用藍(lán)字填制如下記賬憑證： 2) 借：固定資產(chǎn) 720 000 貸：實收資本 720 000 ? 四、結(jié)賬 ? 結(jié)賬：把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，全部登記入賬，結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬。 ? （一）結(jié)賬的內(nèi)容 ? 對各總賬、明細(xì)賬、日記賬等有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)為下期的期初余額，以連貫和分清前、后期的會計記錄。具體內(nèi)容： ? ☆ 結(jié)算各收入、費用賬戶，計算本期盈虧。 ? ? ☆ 結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。 ? （二）結(jié)賬的程序 ? 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。 ? ? 對應(yīng)記入本期但本期尚未實際收付的應(yīng)計收入和應(yīng)計費用進(jìn)行賬項調(diào)整。 ? ? 將有關(guān)收入、費用類賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 ? ? 結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。 第 6節(jié) 財產(chǎn)清查 ? ? 一、 財產(chǎn)清查概述 ? （一） 財產(chǎn)清查的意義 ? 通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和各項債權(quán)債務(wù)進(jìn)行實地盤點或查詢核對來確定其實存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 ? ? 賬實不符的原因： ? ? ☆ 自然原因； ? ☆ 人為原因。 ? 財產(chǎn)清查的意義 ? ? 保證會計資料的正確性和真實性； ? 挖掘各項財產(chǎn)物資的潛力； ? 改善經(jīng)營管理，保護各項財產(chǎn)安全、完整。 ? （二）財產(chǎn)清查的種類 ? 按照財產(chǎn)清查的范圍，可分為 ： ? ☆ 全面清查 ? ☆ 局部清查 ? ◆庫存現(xiàn)金每日清點一次； ? ◆銀行存款和銀行借款每月至少核對一次； ? ◆流動性較大或容易短缺損耗的存貨年內(nèi)應(yīng)輪 流盤點或重點抽查； ? ◆貴重物資每月盤點一次； ? ◆各項債權(quán)、債務(wù)每年至少核對一至兩次。 ? 按照財產(chǎn)清查的時間，可分為： ? ☆ 定期清查：指按計劃安排的時間對財產(chǎn)物資所進(jìn)行的 清查，一般在年度、季度、月度結(jié)賬時進(jìn)行。 ? ☆ 不定期清查：指根據(jù)實際需要而對財產(chǎn)物資進(jìn)行的臨時性的清查。 ? 二、財產(chǎn)清查的方法 ? （一） 貨幣資金的清查方法 ? 現(xiàn)金的清查 ? ? 基本方法：實地盤點。編 現(xiàn)金盤點報告表 。 ? 銀行存款的清查 ? 基本方法：與開戶銀行核對賬目。 ? 編 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 。 ? （二）實物資產(chǎn)的清查方法 ? ? 實地盤點法 ? 含義：到實物存放現(xiàn)場逐一清點，確定實存數(shù)。 ? 優(yōu)點：實存數(shù)準(zhǔn)確可靠，適用于大多數(shù)財產(chǎn)物資清點； ? 缺點：清點工作量較大。 ? 技術(shù)推算盤點法 ? 對實地盤點的結(jié)果填制 “ 盤存單 ” ，與賬存數(shù)核對。 ? 填制 “ 實存賬存對比表 ” ，調(diào)整賬面記錄。 ? （三）往來款項的清查方法 ? 各種往來款項的清查：采用 函證核對法 。 ? 通過發(fā)函與對方單位查詢核對，以確定其實際數(shù)額與本單位賬面記錄是否相符的方法。 小 結(jié) ? ☆ 會計作為一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。 ? ☆ 會計確認(rèn)、計量、記錄和報告是進(jìn)行會計核算全過程中的 四個程序或步驟，還需要運用七種會計核算的專門方法。 ? ☆ 企業(yè)必須設(shè)置和運用賬戶，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。會計科目通常由國家財政部通過發(fā)布會計制度統(tǒng)一制定； ? 賬戶根據(jù)會計科目開設(shè)，會計科目和賬戶之間既有聯(lián)系、又有區(qū)別。 ? ☆ 借貸記賬法是以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 作為記賬符號，反映會計要素增減變化及其結(jié)果的復(fù)式記賬法； ? 記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等； ? 根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶，期末要結(jié)出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。期末通過編制試算平衡表進(jìn)行核對。 ? ☆ 在會計實務(wù)中，編制會計分錄是通過對原始憑證審核的基礎(chǔ)上，填制記賬憑證來完成的。 ? ☆ 在結(jié)賬之前，要進(jìn)行對賬，對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。 ? ☆ 在記賬過程中發(fā)現(xiàn)錯誤 , 應(yīng)按規(guī)定方法更正。