會計核算組織程序(4)-資料下載頁
2025-01-07 00:02本頁面
【正文】 采用匯總記賬憑證核算形式，大大簡化了總分類賬的登記手續(xù)，從而節(jié)約了會計核算工作中的人力和物力投入，使企業(yè)在信息的提供方面更加符合效益大約成本的原則。尤其在經(jīng)濟業(yè)務繁多的大中型企業(yè)，更加容易發(fā)揮它的分析和簡化作用。此外，匯總記賬憑證在進行賬戶歸類匯總時能保持原有的會計賬戶之間的對應關(guān)系，以反映出各種經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，便于企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務進行分析、檢查和查找錯賬。所以，這種會計核算形式比較適合于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多的大中型企事業(yè)單位。當然，匯總記賬憑證的編制在一定程度上加大了會計核算工作的工作量，并且，在編制匯總記賬憑證的過程中，容易常發(fā)生遺漏或重復。因而，在使用這種會計核算形式時應注意這一點。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 第五節(jié) 日記總賬核算組織程序 一、日記總賬核算形式的涵義 ? 日記總賬核算形式，是一種以日記總賬替代總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并據(jù)以編制會計報表的會計核算形式。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 二、日記總賬核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 ? 與其他會計核算形式相比，在日記總賬核算形式下，仍應設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等三種專用格式的記賬憑證或通用格式的記賬憑證，以及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬，以便序時分類地反映單位所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務。其中，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬可采用 “ 三欄式 ” 賬簿；明細分類賬則根據(jù)單位實際情況可采用 “ 三欄式 ” 、 “ 多欄式 ”或 “ 數(shù)量金額式 ” 的會計賬簿。不同之處就在于，這種會計核算形式的總分類賬采用的是日記總賬的形式，其一般格式和內(nèi)容見表 12－ 6。 （資料來源于表 9－ 9－ 9－ 4） 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 表 1 2 － 6 日記總賬 20 年 發(fā)生額 現(xiàn) 金 銀 行 存 款 原 材 料 生 產(chǎn) 成 本 應 收 賬 款 月 日 記賬憑證 號數(shù) 摘 要 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 略 略 略 期 初 余 額 1200 250000 70000 32022 300000 收回賒銷款 80000 80000 80000 采購材料 85000 85000 85000 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 14000 14000 14000 提取現(xiàn)金 5000 5000 5000 略 本期發(fā)生額合計數(shù) 184000 5000 80000 90000 85000 14000 14000 80000 期 末 余 額 6200 240000 141000 46000 220220 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 三、日記總賬的登記方法 ? 在登記日記總賬時，對于單位所發(fā)生的收款、付款業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務，除了摘要欄的內(nèi)容外其他欄目應分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆地登記日記總賬。 對每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的各個會計科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額，都應分別登記在日記總賬中同一行的不同會計科目欄的借方或貸方欄內(nèi)，并將借方或貸方發(fā)生額記在 “ 發(fā)生額 ”欄內(nèi)。月度終了，分別結(jié)算出各會計科目欄的借方欄或貸方欄的合計數(shù)，并計算出各會計科目的期末余額，進行賬簿記錄的核對工作。核對賬簿記錄時，主要是核對 “ 發(fā)生額 ” 欄內(nèi)的本月合計數(shù)是否與全部會計科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額的合計數(shù)相符，各會計科目的借方余額合計數(shù)是否與其貸方余額合計數(shù)相符。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 四、日記總賬核算形式的賬務處理程序 （一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬憑證。 （二）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （三）根據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬。 （四）根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆地登記日記總賬。 （五）月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額和各種明細分類賬戶的余額或余額合計數(shù)，分別與日記總賬對應科目的余額核對相符。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 圖 124 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 五、優(yōu)缺點 ? 日記總賬核算形式的主要優(yōu)點是 ， 不需要匯總各記賬憑證 ， 會計憑證的處理比較簡單；日記總賬采用的是多欄式的賬頁格式 ， 按經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部會計科目設(shè)置專欄 ， 因而賬面上可以反映出各個會計賬戶的對應關(guān)系 ， 便于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈 。 但是由于這種會計核算形式 ，會計期間內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務都依據(jù)各記賬憑證逐日地登記在一張賬頁上 ， 會計科目全部集中在這一張賬頁上 ， 因而不利于單位進行會計核算工作的分工和查閱 。 如果單位會計科目較多 ， 日記總賬的賬頁勢必為之過大 ， 不僅加大了會計核算的工作量 ， 而且也不便于登賬 ， 容易登錯行次 。 ? 綜上所述，這種會計核算形式，一般適用于經(jīng)濟業(yè)務簡單，使用會計科目較少的小型企事業(yè)單位采用。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?EN
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