會(huì)計(jì)核算組織程序(4)-文庫(kù)吧資料
2025-01-13 00:02本頁(yè)面
【正文】 圖 12 － 3 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 五、優(yōu)缺點(diǎn) ? 采用匯總記賬憑證核算形式，大大簡(jiǎn)化了總分類賬的登記手續(xù)，從而節(jié)約了會(huì)計(jì)核算工作中的人力和物力投入，使企業(yè)在信息的提供方面更加符合效益大約成本的原則。 （ 六 ） 月終 ， 將現(xiàn)金日記賬 ， 銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類賬戶的余額或余額的合計(jì)數(shù) ， 分別與總分類賬中的有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符 。 （ 四 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期 （ 一般每隔五天或每旬 ） 匯總編制匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 。 （ 二 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，減少匯總工作量，企業(yè)平時(shí)在填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)該盡量編制 “ 一借一貸 ” 、 “ 一貸多借 ” 的會(huì)計(jì)分錄，不要編制 “ 一借多貸 ” 的會(huì)計(jì)分錄，以使賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持一個(gè)貸方賬戶同一個(gè)或幾個(gè)借方賬戶相對(duì)應(yīng)。現(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，然后再按照其對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總；現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總。 其作用雖然與科目匯總表相似 ， 都須依據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制 ， 但它們的結(jié)構(gòu)和填制的方法卻有所不同 ?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細(xì)分類賬則也應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)管理上的需要來(lái)設(shè)置，可選用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式的賬頁(yè)。 對(duì)于專用匯總記賬憑證 ， 現(xiàn)金 、 銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方來(lái)設(shè)置；現(xiàn)金 、 銀行存款的匯總付款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的貸方來(lái)設(shè)置；匯總轉(zhuǎn)賬憑證則應(yīng)按照有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置 。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 ? 采用匯總記賬憑證核算形式時(shí) ， 需要設(shè)置的憑證除了一般意義上的收款 、 付款和轉(zhuǎn)賬憑證外 ， 還應(yīng)該包括匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種匯總記賬憑證 。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 第四節(jié) 匯總記賬憑證核算 組織程序 一 、 匯總記賬憑證核算組織程序的涵義 ? 匯總記賬憑證核算形式 ， 是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證 ， 并據(jù)以登記總分類賬的會(huì)計(jì)核算形式 。 然而 ，科目匯總表核算形式中不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 ， 所以不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 。 （七）月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 五 ） 根據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬 。 （ 三 ） 根據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬 。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 表 1 2 － 1 （ A ） 科目匯總表 年 月 日 單位：元 會(huì) 計(jì) 科 目 借 方 發(fā) 生 額 √ 貸 方 發(fā) 生 額 √ 總賬頁(yè)數(shù) 合 計(jì) 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 表 1 2 － 1 （ B ） 科目匯總表 年 月 日至 日 單位：元 1 ～ 10 日 11 ～ 20 日 21 ～ 30 日 合 計(jì) 會(huì) 計(jì) 科 目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 總賬頁(yè)數(shù) 合 計(jì) 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 四、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序 （ 一 ） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款 、 付款 、 轉(zhuǎn)賬等記賬憑證 。 ?科目匯總表可以定期匯總編制一次。 此外 ， 由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” ， 所以在科目匯總表內(nèi) ， 全部借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) ， 與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等 。 ? 科目匯總表的編制一般采用 “ 兩次歸類匯總法 ” ， 即：分別歸類計(jì)算出全部記賬憑證的會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)后 ， 再分別填列在科目匯總表中相應(yīng)會(huì)計(jì)科目欄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額中 。各種明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理上的要求，可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的賬頁(yè)?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用三欄式的賬頁(yè)。 為了定期根據(jù)記賬憑證進(jìn)行匯總 ， 應(yīng)另設(shè) “ 科目匯總表 ” 。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 二、科目匯總表核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 在科目匯總表核算形式下 ， 與記賬憑證核算形式基本相同 ， 仍應(yīng)設(shè)置收款 、 付款和轉(zhuǎn)賬等記賬憑證 。其主要特點(diǎn)，是先定期（一般為每隔五日或每旬）地將會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部的記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè)
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