會(huì)計(jì)核算方法ppt課件(2)-資料下載頁
2025-01-07 12:40本頁面
【正文】 ， 用以記錄 、 證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始依據(jù) 。 它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù) 。 原始憑證的種類 ?外來原始憑證 ?自制原始憑證 一次性憑證 累計(jì)憑證 記賬編制憑證 匯總原始憑證 原始憑證的填制 ? 原始憑證的基本要素包括： ? 憑證的名稱 ? 填制憑證的日期 ? 填制憑證單位或填制人姓名 ? 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 ? 接受憑證單位的名稱 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 ? 數(shù)量、單價(jià)和金額 ? 原始憑證的填制要求 ? 符合實(shí)際情況 ? 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ? 填寫內(nèi)容齊全 ? 書寫格式要規(guī)范 原始憑證的審核 ? 審核原始憑證的真實(shí)性 ? 審核原始憑證的合法性 ? 審核原始憑證的合理性 ? 審核原始憑證的完整性 ? 審核原始憑證的正確性 ? 審核原始憑證的及時(shí)性 三、 記賬憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類 、 整理 ， 并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證 ， 是直接登賬的依據(jù) 。 記賬憑證和原始憑證同屬會(huì)計(jì)憑證，但二者存在著以下區(qū)別： ? 原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的，記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制 ? 原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制，記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制 ? 原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理 ? 原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的依據(jù) 記賬憑證的種類 ? ? ? 記賬憑證的填制 ? 記賬憑證的基本要素包括： ? 填制憑證的日期 ? 憑證的編號(hào) ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要 ? 會(huì)計(jì)科目 、 記賬方向 ? 記賬金額 ? 所附原始憑證的張數(shù) ? 填制憑證人員 、 稽核人員 、 記賬人員 、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章 ? 記賬憑證的填制要求 ? 憑證摘要簡(jiǎn)明 ? 業(yè)務(wù)記錄明確 ? 科目運(yùn)用正確 ? 附件數(shù)量完整 ? 填寫內(nèi)容齊全 ? 憑證順序編號(hào) 記賬憑證的審核 ? 內(nèi)容是否真實(shí) ? 項(xiàng)目是否齊全 ? 科目是否正確 ? 金額是否正確 ? 書寫是否正確 第五節(jié) 登記賬簿 一 、 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿 ， 簡(jiǎn)稱賬簿 ， 是由具有一定格式 、 互有聯(lián)系的若干賬頁所組成 ，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) ， 全面 、 系統(tǒng) 、 序時(shí) 、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記 。 二、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的作用 ? 提供較全面 、 系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息 ， 并為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供依據(jù) ? 確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用 ? 提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料 ， 為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù) ? 提供會(huì)計(jì)分析的參考資料 ， 為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù) 三、設(shè)置賬簿的原則 確保全面、系統(tǒng)地核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的會(huì)計(jì)核算資料。 在滿足實(shí)際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。 賬簿格式要力求簡(jiǎn)明實(shí)用，提供經(jīng)營管理所需要的各項(xiàng)指標(biāo)。 四、賬簿的種類 賬簿分類 按用途分類 序時(shí)賬簿 分類賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 備查賬 按形式分類 訂本式 活頁式 卡片式 五、賬簿的格式和登記方法 會(huì)計(jì)賬簿的 基本 要素 ?封面 ?扉頁 ?賬頁 日記賬簿的設(shè)置和登記 序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 序時(shí)賬簿的格式 現(xiàn)金日記賬的登記方法 現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)銀行存款付款憑證登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況。 銀行存款日記賬的登記方法 銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。由于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算出當(dāng)日銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入、支出款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。 總分類賬簿的格式和登記 總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、收入、利潤等總括核算資料的分類賬簿。 返回 總分類賬簿的登記方法 總分類賬登記的依據(jù)和方法 ， 主要取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式 。 它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記 ， 也可以把各種記賬憑證先按一定方式進(jìn)行匯總 ，然后據(jù)以登記 。 明細(xì)賬簿的格式和登記方法 明細(xì)分類賬 ， 簡(jiǎn)稱明細(xì)賬 ， 通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置 ， 按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開設(shè)賬戶 ， 用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 提供明細(xì)核算資料的分類賬簿 。 明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿 ， 也有的采用卡片式賬簿 ，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬 。 明細(xì)賬簿的格式 明細(xì)分類賬簿的登記方法 明細(xì)分類賬 ， 簡(jiǎn)稱明細(xì)賬 ， 通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置 ， 按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開設(shè)賬戶 ， 用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 提供明細(xì)核算資料的分類賬簿 。 明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿 ， 也有的采用卡片式賬簿 ， 如固定資產(chǎn)明細(xì)賬 。 總分類賬同明細(xì)分類賬的平行登記規(guī)則 所謂平行登記 ， 是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后 ， 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證 ， 一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶 ，另一方面要同時(shí)登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶 。 平行登記的數(shù)量關(guān)系 總賬本期發(fā)生額＝明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì) 總賬期末余額＝所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)
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