會計(jì)核算方法ppt課件(2)(參考版)
2025-01-10 12:40本頁面
【正文】 總分類賬同明細(xì)分類賬的平行登記規(guī)則 所謂平行登記 ， 是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后 ， 根據(jù)會計(jì)憑證 ， 一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶 ，另一方面要同時(shí)登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶 。 明細(xì)賬簿的格式 明細(xì)分類賬簿的登記方法 明細(xì)分類賬 ， 簡稱明細(xì)賬 ， 通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置 ， 按所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶 ， 用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 提供明細(xì)核算資料的分類賬簿 。 明細(xì)賬簿的格式和登記方法 明細(xì)分類賬 ， 簡稱明細(xì)賬 ， 通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置 ， 按所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶 ， 用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 提供明細(xì)核算資料的分類賬簿 。 返回 總分類賬簿的登記方法 總分類賬登記的依據(jù)和方法 ， 主要取決于所采用的會計(jì)核算形式 。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算出當(dāng)日銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入、支出款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。 銀行存款日記賬的登記方法 銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)銀行存款付款憑證登記。 四、賬簿的種類 賬簿分類 按用途分類 序時(shí)賬簿 分類賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 備查賬 按形式分類 訂本式 活頁式 卡片式 五、賬簿的格式和登記方法 會計(jì)賬簿的 基本 要素 ?封面 ?扉頁 ?賬頁 日記賬簿的設(shè)置和登記 序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 在滿足實(shí)際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。 記賬憑證和原始憑證同屬會計(jì)憑證，但二者存在著以下區(qū)別： ? 原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的，記賬憑證一律由會計(jì)人員填制 ? 原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制，記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制 ? 原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，記賬憑證要依據(jù)會計(jì)科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理 ? 原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的依據(jù) 記賬憑證的種類 ? ? ? 記賬憑證的填制 ? 記賬憑證的基本要素包括： ? 填制憑證的日期 ? 憑證的編號 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要 ? 會計(jì)科目 、 記賬方向 ? 記賬金額 ? 所附原始憑證的張數(shù) ? 填制憑證人員 、 稽核人員 、 記賬人員 、會計(jì)主管人員的簽名或蓋章 ? 記賬憑證的填制要求 ? 憑證摘要簡明 ? 業(yè)務(wù)記錄明確 ? 科目運(yùn)用正確 ? 附件數(shù)量完整 ? 填寫內(nèi)容齊全 ? 憑證順序編號 記賬憑證的審核 ? 內(nèi)容是否真實(shí) ? 項(xiàng)目是否齊全 ? 科目是否正確 ? 金額是否正確 ? 書寫是否正確 第五節(jié) 登記賬簿 一 、 會計(jì)賬簿 會計(jì)賬簿 ， 簡稱賬簿 ， 是由具有一定格式 、 互有聯(lián)系的若干賬頁所組成 ，以會計(jì)憑證為依據(jù) ， 全面 、 系統(tǒng) 、 序時(shí) 、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記 。 它是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù) 。 第四節(jié) 填制與審核 會計(jì)憑證 一、會計(jì)憑證概述 二、原始憑證 三、記賬憑證 一、 會計(jì)憑證概述 ? 會計(jì)憑證，是在會計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。 實(shí)收資本 取得投資時(shí)，根據(jù)投資方式借記有關(guān)資產(chǎn)類科目，貸記 “ 實(shí)收資本 ” 科目。 ① ③ ② ④ ⑤ 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)稅金 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 盈余公積 應(yīng)付利潤 應(yīng)交稅費(fèi) 利潤分配 銀行存款 本年利潤 營業(yè)收入 營業(yè)外收入 (36)借：所得稅 21 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 21 000 借：本年利潤 21 000 貸：所得稅費(fèi)用 21 000 (37)借：利潤分配 16 000 貸：應(yīng)付利潤 16 000 (38)借：利潤分配 16 000 貸：盈余公積 16 000 (33)借：其他應(yīng)付款 14 000 貸：營業(yè)外收入 14 000 (34)借：營業(yè)外支出 1 300 貸：庫存現(xiàn)金 1 300 (35)借：營業(yè)收入 361 000 營業(yè)外收入 1 400 貸：本年利潤 362 400 借：本年利潤 261 600 貸：營業(yè)成本 150 000 營業(yè)費(fèi)用 5 000 營業(yè)稅金 36 100 管理費(fèi)用 69 200 營業(yè)外支出 1 300 五、其他業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)資產(chǎn)的來源 ? 所有者對企業(yè)的投資，形成企業(yè)的永久性資本，所有者按其投資額對企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 ④分配應(yīng)付利潤和提取公積。 ②期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入。 ⑤結(jié)算應(yīng)交納的稅金。 ③以銀行存款支付銷售費(fèi)用。 ② ③ ④ ⑤ 營業(yè)收入 庫存商品 應(yīng)交稅金 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)稅金 營業(yè)成本 預(yù)收賬款 銀行存款 應(yīng)收賬款 ① 業(yè)務(wù)說明： ①銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。 ⑦結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 ⑧ 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本。 ⑤支付其他費(fèi)用。 ③計(jì)提折舊。 業(yè)務(wù)說明： ①領(lǐng)用原材料。 ⑥結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。 ④購入預(yù)付貨款的材料。 ②購入材料，應(yīng)付材
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