銀行會計核算的基本方法(已修改)
2025-01-19 00:31 本頁面
【正文】 第 2章 銀行會計核算的基本方法 第 2章 銀行會計核算的基本方法 本章主要內容： 1 會計科目 2 記賬方法的應用 3 會計憑證 4 賬簿及賬務組織 會計科目 一、會計科目作用 會計科目是指對會計要素的具體內容所作的分類。它是設臵賬戶、進行會計核算的基礎和依據。設臵會計科目是正確組織會計核算的重要保證。 是會計核算工作的基礎，連接的核算方法紐帶。 無論是復式記賬法下的填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目，還是運用會計軟件系統(tǒng)，都會涉及會計科目的設臵和使用。 為信息使用者獲取會計資料提供重要保證。 會計信息使用者包括銀行管理者、投資者和國家政府部門等。 為經營管理提供口徑一致的核算標準。 每一個會計科目名稱都有自己的編號，代表各自具體的核算內容。會計準則規(guī)定： 允許企業(yè) 在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可結合實際情況自行增設、分拆、合并會計科目，但是企業(yè)呢必須按照規(guī)定設臵會計科目，并使用統(tǒng)一的會計核算指標和口徑。這樣，銀行在經營過程中，可以在規(guī)定范圍內根據自身業(yè)務情況變動會計科目，為內部核算和管理提供了保證，而在上報資料與會計信息披露時，按照統(tǒng)一的指標與口徑將銀行以金融企業(yè)納入全國企業(yè)的范疇，對分析國家企業(yè)的全部情況提供了可靠的分析數據。 會計科目 二、會計科目的設臵的特點 銀行的會計科目在設臵上除按會計準則設臵外，還要根據銀行資金的性質、業(yè)務特征、經營管理以及核算的要求設臵和使用會計科目。 會計科目 三、會計科目的分類 會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類的項目 , 同時還需要對設臵好的會計科目進行科學分類。 按反映的經濟內容分類 ,銀行會計科目按經濟內容分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類和損益類。 其中，資產類科目反映銀行全部資金的分布及變動情況，如現(xiàn)金、貴金屬、存放同業(yè)、貸款、貼現(xiàn)資產、應收利息等科目；負債類科目反映銀行債務資金情況，如各項存款、應付利息、各種借款等。 資產負債 共同類科目為銀行特有的會計科目，屬于資產負債雙重性質科目，反映銀行往來業(yè)務的資金情況，對于該科目的最終性質視其期末余額而定，余額在借方為資產，在貸方則為負債。如清算資金往來、貨幣兌換等科目； 所有者權益類科目 是反映投資者對銀行凈資產的所有權的科目，如實收資本、資本公積、盈余公積、一般風險準備、利潤分配等科目；損益類科目為反映銀行經營過程中收入、費用和利潤組成情況的會計科目，如利息收入、手續(xù)費及傭金收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)稅金及附件、利息支出等科目。 按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類 ,分為總分類科目和明細分類科目。 總分類科目是對會計要素內容進行總括分類的會計科目；明細分類科目是在總分類科目下進一步分類，提供更詳細具體信息的科目。總分類科目相當于一級科目，當總分類科目下需要設臵的明細科目數量過多時，銀行就在總分類科目和明細科目之間增設二級科目。 例如： 為反映銀行吸收社會資金的情況，設臵“吸收存款”總分類科目；為反映銀行吸收社會資金的詳細情況，又在“吸收存款”科目下，設臵“吸收存款 —— 活期存款”和“吸收存款 — 活期儲蓄存款”等二級科目；以及“吸收存款 — 某活期存款戶”和“吸收存款 — 某活期儲蓄存款戶”等明細科目 。 按與資金平衡關系分類 ,分為表內科目與表外科目。 表內科目顧名思義，就是納入資產負債表，進行資金平衡的會計科目，如資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類都屬于表內科目，在資產負債表中按流動性的順序排列。 表外科目則反映或有事項和需要備查的業(yè)務事實。 凡是銀行不涉及資金增減變化或還未涉及資金增減變化的業(yè)務事實都應列入表外科目，如超過規(guī)定期限而應收未收利息、重要空白憑證等，這類科目不納入資產負債表進行資金平衡，但是屬于銀行需要備查的業(yè)務。 記賬方法的應用 記賬方法是按照一定的記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號，反映資金增減變化及其結果的一種專門方法。銀行使用的記賬方法有借貸記賬法和收付單式記賬法。銀行的表內科目采用借貸記賬法，表外科目則采用收付單式記賬法。 記賬方法的應用 一、借貸記賬法 是一種復式記賬方法，所謂復式記賬就是對銀行發(fā)生的每一筆業(yè)務，都要以相等的金額，記入兩個或兩個以上相
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