銀行會計(jì)核算的基本方法(已修改)
2025-01-19 00:31 本頁面
【正文】 第 2章 銀行會計(jì)核算的基本方法 第 2章 銀行會計(jì)核算的基本方法 本章主要內(nèi)容： 1 會計(jì)科目 2 記賬方法的應(yīng)用 3 會計(jì)憑證 4 賬簿及賬務(wù)組織 會計(jì)科目 一、會計(jì)科目作用 會計(jì)科目是指對會計(jì)要素的具體內(nèi)容所作的分類。它是設(shè)臵賬戶、進(jìn)行會計(jì)核算的基礎(chǔ)和依據(jù)。設(shè)臵會計(jì)科目是正確組織會計(jì)核算的重要保證。 是會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，連接的核算方法紐帶。 無論是復(fù)式記賬法下的填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、查閱會計(jì)賬目，還是運(yùn)用會計(jì)軟件系統(tǒng)，都會涉及會計(jì)科目的設(shè)臵和使用。 為信息使用者獲取會計(jì)資料提供重要保證。 會計(jì)信息使用者包括銀行管理者、投資者和國家政府部門等。 為經(jīng)營管理提供口徑一致的核算標(biāo)準(zhǔn)。 每一個(gè)會計(jì)科目名稱都有自己的編號，代表各自具體的核算內(nèi)容。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定： 允許企業(yè) 在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可結(jié)合實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目，但是企業(yè)呢必須按照規(guī)定設(shè)臵會計(jì)科目，并使用統(tǒng)一的會計(jì)核算指標(biāo)和口徑。這樣，銀行在經(jīng)營過程中，可以在規(guī)定范圍內(nèi)根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況變動(dòng)會計(jì)科目，為內(nèi)部核算和管理提供了保證，而在上報(bào)資料與會計(jì)信息披露時(shí)，按照統(tǒng)一的指標(biāo)與口徑將銀行以金融企業(yè)納入全國企業(yè)的范疇，對分析國家企業(yè)的全部情況提供了可靠的分析數(shù)據(jù)。 會計(jì)科目 二、會計(jì)科目的設(shè)臵的特點(diǎn) 銀行的會計(jì)科目在設(shè)臵上除按會計(jì)準(zhǔn)則設(shè)臵外，還要根據(jù)銀行資金的性質(zhì)、業(yè)務(wù)特征、經(jīng)營管理以及核算的要求設(shè)臵和使用會計(jì)科目。 會計(jì)科目 三、會計(jì)科目的分類 會計(jì)科目是指對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目 , 同時(shí)還需要對設(shè)臵好的會計(jì)科目進(jìn)行科學(xué)分類。 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ,銀行會計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。 其中，資產(chǎn)類科目反映銀行全部資金的分布及變動(dòng)情況，如現(xiàn)金、貴金屬、存放同業(yè)、貸款、貼現(xiàn)資產(chǎn)、應(yīng)收利息等科目；負(fù)債類科目反映銀行債務(wù)資金情況，如各項(xiàng)存款、應(yīng)付利息、各種借款等。 資產(chǎn)負(fù)債 共同類科目為銀行特有的會計(jì)科目，屬于資產(chǎn)負(fù)債雙重性質(zhì)科目，反映銀行往來業(yè)務(wù)的資金情況，對于該科目的最終性質(zhì)視其期末余額而定，余額在借方為資產(chǎn)，在貸方則為負(fù)債。如清算資金往來、貨幣兌換等科目； 所有者權(quán)益類科目 是反映投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目，如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、利潤分配等科目；損益類科目為反映銀行經(jīng)營過程中收入、費(fèi)用和利潤組成情況的會計(jì)科目，如利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)稅金及附件、利息支出等科目。 按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 ,分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目是對會計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類的會計(jì)科目；明細(xì)分類科目是在總分類科目下進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)具體信息的科目。總分類科目相當(dāng)于一級科目，當(dāng)總分類科目下需要設(shè)臵的明細(xì)科目數(shù)量過多時(shí)，銀行就在總分類科目和明細(xì)科目之間增設(shè)二級科目。 例如： 為反映銀行吸收社會資金的情況，設(shè)臵“吸收存款”總分類科目；為反映銀行吸收社會資金的詳細(xì)情況，又在“吸收存款”科目下，設(shè)臵“吸收存款 —— 活期存款”和“吸收存款 — 活期儲蓄存款”等二級科目；以及“吸收存款 — 某活期存款戶”和“吸收存款 — 某活期儲蓄存款戶”等明細(xì)科目 。 按與資金平衡關(guān)系分類 ,分為表內(nèi)科目與表外科目。 表內(nèi)科目顧名思義，就是納入資產(chǎn)負(fù)債表，進(jìn)行資金平衡的會計(jì)科目，如資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類都屬于表內(nèi)科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中按流動(dòng)性的順序排列。 表外科目則反映或有事項(xiàng)和需要備查的業(yè)務(wù)事實(shí)。 凡是銀行不涉及資金增減變化或還未涉及資金增減變化的業(yè)務(wù)事實(shí)都應(yīng)列入表外科目，如超過規(guī)定期限而應(yīng)收未收利息、重要空白憑證等，這類科目不納入資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行資金平衡，但是屬于銀行需要備查的業(yè)務(wù)。 記賬方法的應(yīng)用 記賬方法是按照一定的記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號，反映資金增減變化及其結(jié)果的一種專門方法。銀行使用的記賬方法有借貸記賬法和收付單式記賬法。銀行的表內(nèi)科目采用借貸記賬法，表外科目則采用收付單式記賬法。 記賬方法的應(yīng)用 一、借貸記賬法 是一種復(fù)式記賬方法，所謂復(fù)式記賬就是對銀行發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相
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