會(huì)計(jì)核算方法解析(已修改)
2025-07-04 06:10 本頁(yè)面
【正文】 會(huì)計(jì)核算方法一、主營(yíng)業(yè)務(wù)的收支的核算銷售退回、銷售折讓、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）商品的銷售收入=不含稅單價(jià)*銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓商業(yè)折扣（二）銷售商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理設(shè)置帳戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：營(yíng)業(yè)稅金及附加增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售貨物不含稅售價(jià)*增值稅稅率 4京連有限責(zé)任公司向東方工廠銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)4800元，發(fā)票注明該批A產(chǎn)品的價(jià)款240000元，增值稅稅額40800元，全部款項(xiàng)收到一張已承兌的含全部款項(xiàng)的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)280800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 240000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 408004京連有限責(zé)任公司按照 合同規(guī)定預(yù)收正大工廠訂購(gòu)B產(chǎn)品的貨款500000元，存入銀行借：銀行存款 500000貸：預(yù)收帳款 5000004京連有限責(zé)任公司賒銷給機(jī)車廠A產(chǎn)品120臺(tái)，發(fā)票注明的價(jià)款576 000元，增值稅稅額97920元借：應(yīng)收賬款機(jī)車廠 673920 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 576000 應(yīng)交稅費(fèi)979204承42，京連有限責(zé)任公司向正大工廠發(fā)出B產(chǎn)品 70臺(tái)，發(fā)票注明價(jià)款1400000元，增值稅銷項(xiàng)稅額238000元，原預(yù)收款不足，其差額部分當(dāng)即收到并存入銀行借：銀行存款 1138000預(yù)收賬款 500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1400000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）2380004京連有限責(zé)任公司收到機(jī)車廠開出并承兌商業(yè)匯票673920元 ，用以抵償其前欠本企業(yè)的貨款借：應(yīng)收票據(jù) 673920 貸：應(yīng)收賬款機(jī)車廠6739204京連有限責(zé)任公司賒銷給大明商店52臺(tái)A產(chǎn)品，發(fā)票注明的貨款258000元，增值稅43860元，別外公司用銀行存款為大明墊付A產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)1500元借：應(yīng)收賬款大明303360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 258000應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 43860 銀行存款 15004京連有限責(zé)任公司上個(gè)月銷售給創(chuàng)業(yè)集團(tuán)的B產(chǎn)品，由于質(zhì)量問(wèn)題本月返回10臺(tái)，按照規(guī)定應(yīng)沖減本月收入200000元和增值稅稅額34000元，有關(guān)款項(xiàng)通過(guò)銀行付清，假設(shè)該批B產(chǎn)品的銷售成本與本月相同借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 34000 貸：銀行存款 234000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算企業(yè)在銷售過(guò)程中銷售商品，一方面減少了存的存貨，另一方面作為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而墊支的資金，表明企業(yè)發(fā)生了費(fèi)用，我們把這項(xiàng)費(fèi)用稱為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，將銷售發(fā)出的商品轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)遵循配比的要求本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=本期銷售商品數(shù)量*單位商品的生產(chǎn)成本4京連有限責(zé)任公司在月未結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售的A、B產(chǎn)品 的銷售成本，其中A產(chǎn)品的單位成本為3200元，B產(chǎn)品的單位成本為13600元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1526400 貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 710400B產(chǎn)品816000營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算4京連有限責(zé)任公司計(jì)算，本月銷售AB產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅14000元，教育費(fèi)附加6000元，別外A產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為35000元（假設(shè)A產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 55000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅 14000 教育費(fèi)及附加 6000 消費(fèi)稅 35000二、其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的除主營(yíng)精力以外的其它業(yè)務(wù)，包括銷售材料，出租包裝物，出租固定資產(chǎn)，出租無(wú)形資產(chǎn)，出租商品，用材料進(jìn)行非貨幣性交換或債務(wù)重組等活動(dòng)（一）其他業(yè)務(wù)的收支核算其他業(yè)務(wù)賬戶50、京連有限責(zé)任公司銷售一批原材料，價(jià)款28000元，增值稅4760元，款項(xiàng)直接存入銀行借：銀行存款 32760 貸：其他業(yè)務(wù)收入 28000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）47605京連有限責(zé)任公司向某單位轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的使用權(quán)，獲得收入100000元，存入銀行借：銀行存款 100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000005京連有限責(zé)任公司出租一批包裝物，收到租金7020元存入銀行借：銀行存款 7020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）1020化成不含稅收入：7020/=6000（二）其他業(yè)務(wù)成本核算5京連有限責(zé)任公司月未結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料的成本16000、借：其他業(yè)務(wù)成本 16000 貸：原材料 160005京連有限責(zé)任公司結(jié)轉(zhuǎn)本月出包裝物的成本4680元借：其他業(yè)務(wù)成本 4680 貸：包裝物 46805承51，京連有限責(zé)任公司按5%的稅率計(jì)算本月轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅 5000第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)是按照配比的要求，將一定時(shí)期內(nèi)存在因果關(guān)系的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比而產(chǎn)生的結(jié)果，收入大于費(fèi)用的支出差額部分為利潤(rùn)反之為虧損二、利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算利潤(rùn)（或虧損）總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益凈利潤(rùn)
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