會計核算方法解析(已修改)
2025-07-04 06:10 本頁面
【正文】 會計核算方法一、主營業(yè)務的收支的核算銷售退回、銷售折讓、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、計入當期損益（財務費用）商品的銷售收入=不含稅單價*銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓商業(yè)折扣（二）銷售商品業(yè)務的會計處理設置帳戶：主營業(yè)務收入：主營業(yè)務成本：營業(yè)稅金及附加增值稅銷項稅額=銷售貨物不含稅售價*增值稅稅率 4京連有限責任公司向東方工廠銷售A產(chǎn)品50臺，每臺售價4800元，發(fā)票注明該批A產(chǎn)品的價款240000元，增值稅稅額40800元，全部款項收到一張已承兌的含全部款項的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)280800 貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品 240000 應交稅費增（銷） 408004京連有限責任公司按照 合同規(guī)定預收正大工廠訂購B產(chǎn)品的貨款500000元，存入銀行借：銀行存款 500000貸：預收帳款 5000004京連有限責任公司賒銷給機車廠A產(chǎn)品120臺，發(fā)票注明的價款576 000元，增值稅稅額97920元借：應收賬款機車廠 673920 貸：主營業(yè)務收入 576000 應交稅費979204承42，京連有限責任公司向正大工廠發(fā)出B產(chǎn)品 70臺，發(fā)票注明價款1400000元，增值稅銷項稅額238000元，原預收款不足，其差額部分當即收到并存入銀行借：銀行存款 1138000預收賬款 500000 貸：主營業(yè)務收入 1400000 應交稅費增（銷）2380004京連有限責任公司收到機車廠開出并承兌商業(yè)匯票673920元 ，用以抵償其前欠本企業(yè)的貨款借：應收票據(jù) 673920 貸：應收賬款機車廠6739204京連有限責任公司賒銷給大明商店52臺A產(chǎn)品，發(fā)票注明的貨款258000元，增值稅43860元，別外公司用銀行存款為大明墊付A產(chǎn)品運費1500元借：應收賬款大明303360 貸：主營業(yè)務收入 258000應交稅費增（銷） 43860 銀行存款 15004京連有限責任公司上個月銷售給創(chuàng)業(yè)集團的B產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題本月返回10臺，按照規(guī)定應沖減本月收入200000元和增值稅稅額34000元，有關款項通過銀行付清，假設該批B產(chǎn)品的銷售成本與本月相同借：主營業(yè)務收入 200000 應交稅費增（銷） 34000 貸：銀行存款 234000主營業(yè)務成本的核算企業(yè)在銷售過程中銷售商品，一方面減少了存的存貨，另一方面作為取得主營業(yè)務收入而墊支的資金，表明企業(yè)發(fā)生了費用，我們把這項費用稱為主營業(yè)務成本，將銷售發(fā)出的商品轉(zhuǎn)為主營業(yè)務成本應遵循配比的要求本期應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本=本期銷售商品數(shù)量*單位商品的生產(chǎn)成本4京連有限責任公司在月未結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售的A、B產(chǎn)品 的銷售成本，其中A產(chǎn)品的單位成本為3200元，B產(chǎn)品的單位成本為13600元借：主營業(yè)務成本 1526400 貸：庫存商品A產(chǎn)品 710400B產(chǎn)品816000營業(yè)稅金及附加的核算4京連有限責任公司計算，本月銷售AB產(chǎn)品應繳納的城建稅14000元，教育費附加6000元，別外A產(chǎn)品應繳納的消費稅為35000元（假設A產(chǎn)品為應稅消費品）借：營業(yè)稅金及附加 55000 貸：應交稅費城建稅 14000 教育費及附加 6000 消費稅 35000二、其他業(yè)務收支的核算其他業(yè)務指企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的除主營精力以外的其它業(yè)務，包括銷售材料，出租包裝物，出租固定資產(chǎn)，出租無形資產(chǎn)，出租商品，用材料進行非貨幣性交換或債務重組等活動（一）其他業(yè)務的收支核算其他業(yè)務賬戶50、京連有限責任公司銷售一批原材料，價款28000元，增值稅4760元，款項直接存入銀行借：銀行存款 32760 貸：其他業(yè)務收入 28000 應交稅費增（銷）47605京連有限責任公司向某單位轉(zhuǎn)讓商標的使用權(quán)，獲得收入100000元，存入銀行借：銀行存款 100000 貸：其他業(yè)務收入 1000005京連有限責任公司出租一批包裝物，收到租金7020元存入銀行借：銀行存款 7020 貸：其他業(yè)務收入 6000應交稅費增（銷）1020化成不含稅收入：7020/=6000（二）其他業(yè)務成本核算5京連有限責任公司月未結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料的成本16000、借：其他業(yè)務成本 16000 貸：原材料 160005京連有限責任公司結(jié)轉(zhuǎn)本月出包裝物的成本4680元借：其他業(yè)務成本 4680 貸：包裝物 46805承51，京連有限責任公司按5%的稅率計算本月轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入應繳納的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加 5000貸：應交稅費營業(yè)稅 5000第六節(jié) 財務成果形成與分配業(yè)務的核算利潤是按照配比的要求，將一定時期內(nèi)存在因果關系的收入與費用進行配比而產(chǎn)生的結(jié)果，收入大于費用的支出差額部分為利潤反之為虧損二、利潤的構(gòu)成與計算利潤（或虧損）總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益凈利潤
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