【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（3）計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（4）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)，借：銀行存款 原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理（5）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益， 借：固定資產(chǎn)清理 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （屬于籌建期間） 營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失， 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （屬于籌建期間） 營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失） 營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失） 貸：固定資產(chǎn)清理十四、1701無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，本科目核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、軟件等。；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。采用直線法攤銷，殘值為零。，合同有約定使用期限的按合同規(guī)定年限攤銷；合同未約定使用期限的按10年攤銷（但軟件類除外，軟件類統(tǒng)一按3年攤銷）。十五、1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。下設(shè)裝修工程、租賃費(fèi)、簡(jiǎn)易用房及設(shè)施、開辦費(fèi)明細(xì)。，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不能取得產(chǎn)權(quán)的建筑簡(jiǎn)易用房及設(shè)施。攤銷期限根據(jù)租賃土地期限和簡(jiǎn)易用房及設(shè)施使用期孰短原則確定，一般不低于3年。如管理公司開盤前期自行建設(shè)的簡(jiǎn)易辦公室、宿舍等?！? 第二節(jié) 負(fù)債類科目一、2202應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。：應(yīng)付材料設(shè)備款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)等?！皯?yīng)付賬款應(yīng)付材料設(shè)備款暫估”科目核算。、12月31日應(yīng)與各供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬。對(duì)供應(yīng)商余額進(jìn)行分析,其賬齡超過五年的應(yīng)付賬款，經(jīng)采購(gòu)部確認(rèn)不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)，確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)外收入”。二、2203預(yù)收賬款，而向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。下設(shè)：業(yè)主管理費(fèi)、預(yù)收三個(gè)月管理費(fèi)、商鋪管理費(fèi)、車位費(fèi)等明細(xì)科目。，或業(yè)主預(yù)交的物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)。[2012]25號(hào)文執(zhí)行：權(quán)屬歸房產(chǎn)公司所有但不能出售的，其長(zhǎng)租（20年或以上）由房產(chǎn)公司負(fù)責(zé)租售；短租（3年以下）由管理公司負(fù)責(zé)；權(quán)屬歸業(yè)主所有的，由管理公司負(fù)責(zé)。物業(yè)管理公司將室外業(yè)主共同共有的車位以出租形式處理的，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)論長(zhǎng)短期出租，按合同約定一次收取的租金，要分長(zhǎng)短期分期確認(rèn)收入，但按新稅法規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。因此管理公司在預(yù)收車位租金的處理上，統(tǒng)一按稅法規(guī)定，無(wú)論是預(yù)收20年車位租金或短期租金，都在收到當(dāng)期直接開發(fā)票，確認(rèn)為當(dāng)期收入。：出租商鋪的物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)是當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月收入，不推后一個(gè)月才確認(rèn)收入，如是出售的商鋪其物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)的操作同“預(yù)收業(yè)主管理費(fèi)”的處理。三、2211應(yīng)付職工薪酬?！肮べY”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣福利”、“辭退福利”、“股份支付”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。其中“工資”明細(xì)科目同時(shí)按部門設(shè)置輔助核算。職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，不進(jìn)行計(jì)提，在成本費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。，正確計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)問題，在“應(yīng)付職工薪酬工資”科目下新增月度工資、獎(jiǎng)勵(lì)、接受外派勞務(wù)薪酬進(jìn)行核算。4.“應(yīng)付職工薪酬職工福利”的核算，不按先計(jì)提后列支的核算方式，直接在成本、費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。以前計(jì)提尚有余額的，應(yīng)先將其列支完，余額不足時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本、費(fèi)用的福利費(fèi)。福利費(fèi)使用范圍主要包括： （1）為職工衛(wèi)生保健發(fā)生的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)療部門的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，職工因工負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、員工產(chǎn)假工資、工傷工資補(bǔ)貼等； （2）員工宿舍的收支，包括宿舍日常用品、水電費(fèi)、燃?xì)狻⒁夯瘹?，宿舍住宿用具的?gòu)買、修理費(fèi)用等；（3）為職工生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼、節(jié)日慰問品、節(jié)日慰問金等。（4）職工集體活動(dòng)支出，如年終晚會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、節(jié)日聚餐、開工利是等；?。?）按照國(guó)家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。6.“應(yīng)付職工薪酬職工福利”開設(shè)以下明細(xì)科目核算：宿舍收支、產(chǎn)假工資、醫(yī)療費(fèi)、其他。（1）“宿舍收支”明細(xì)無(wú)論收入還是支出先在“應(yīng)付職工薪酬職工福利”借方歸集，月末根據(jù)各部門住宿人員進(jìn)行分?jǐn)偅謩e計(jì)入成本、費(fèi)用的“福利費(fèi)”。其他福利費(fèi)發(fā)生時(shí)在“應(yīng)付職工薪酬職工福利”借方反映，月末根據(jù)所屬部門性質(zhì)，計(jì)入成本、費(fèi)用的“福利費(fèi)”。本公司宿舍出租給外面單位或個(gè)人所收取的住宿費(fèi)，在“應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)宿舍收支” 科目的借方紅字核算；本公司沒有宿舍需要承租外面單位或個(gè)人房屋的租金，在“租賃費(fèi)” 科目核算。.（2）“醫(yī)療費(fèi)支出”計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)的，月末根據(jù)所屬部門性質(zhì)計(jì)入成本、費(fèi)用的福利費(fèi)。發(fā)生醫(yī)療費(fèi)等時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬職工福利醫(yī)療費(fèi)、其他貸：銀行存款月末根據(jù)所屬部門性質(zhì)計(jì)入成本、費(fèi)用的“福利費(fèi)”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成福利費(fèi)借：管理費(fèi)用福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利醫(yī)療費(fèi)、其他。因該筆款項(xiàng)的支付，并不是職工為企業(yè)提供了服務(wù)，而是企業(yè)要辭退職工，而被辭退職工不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，也就不能計(jì)入資產(chǎn)成本，計(jì)入“管理費(fèi)用辭退福利”。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬辭退福利”。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記“應(yīng)付職工薪酬辭退福利”，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。四、2221應(yīng)交稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源費(fèi)、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、契稅、教育附加費(fèi)、堤圍費(fèi)、文化建設(shè)費(fèi)、地方教育附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、地方教育發(fā)展費(fèi)等。個(gè)人所得稅在其他應(yīng)付款科目明下核算。（不論每月納稅申報(bào)還是直接支付報(bào)銷稅費(fèi)都要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算后再結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)）。不能以直接到稅局支付為由將某些稅費(fèi)如印花稅、車船使用稅等直接計(jì)入費(fèi)用。，應(yīng)交稅金科目的“借方”統(tǒng)一核算實(shí)際支付出去的稅金，收到退回的稅金也在借方用紅字沖減；應(yīng)交稅金科目的“貸方”統(tǒng)一核算應(yīng)交稅金的計(jì)提或調(diào)整。4.“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”下面設(shè)了2個(gè)明細(xì)科目“預(yù)交所得稅”和“匯算清繳所得稅”，“預(yù)交所得稅”核算按月或季度正常應(yīng)交的所得稅，“匯算清繳所得稅”僅核算年度匯算清繳時(shí)申報(bào)的所得稅。五、2241其他應(yīng)付款、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。：代收款項(xiàng)、按金、專項(xiàng)維修基金、暫收未明確款項(xiàng)。3.“代收款項(xiàng)－代辦證費(fèi)”指業(yè)主購(gòu)房后，由公司代為辦理房產(chǎn)證時(shí)涉及政府性收費(fèi)，公司屬于代收代付。明細(xì)科目說明：費(fèi)用項(xiàng)目核算內(nèi)容說明契稅契稅工本費(fèi)房產(chǎn)共有證工本費(fèi)、房產(chǎn)證工本費(fèi)、公安門牌證工本費(fèi)、國(guó)土證工本費(fèi)、他項(xiàng)權(quán)證工本費(fèi)、土地登記證書費(fèi)等各種工本費(fèi)印花稅房產(chǎn)印花稅、房產(chǎn)證、共有證印花稅、國(guó)土證印花稅、合同印花稅、他項(xiàng)權(quán)證印花稅、土地證印花稅等各種印花稅登記費(fèi)抵押備案登記費(fèi)、房地產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)、房地產(chǎn)權(quán)屬初始登記費(fèi)、他項(xiàng)登記費(fèi)、土地登記費(fèi)、轉(zhuǎn)移登記費(fèi)、代理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓與登記費(fèi)、地籍權(quán)屬調(diào)查測(cè)繪土地登記費(fèi)等各種登記費(fèi)資料費(fèi)房地產(chǎn)權(quán)證資料費(fèi)等各種資料費(fèi)測(cè)繪曬圖費(fèi)測(cè)繪勘界費(fèi)、地籍測(cè)繪費(fèi)、入庫(kù)及出圖費(fèi)、房產(chǎn)測(cè)量費(fèi)、曬圖費(fèi)、宗地圖紙資料費(fèi)、國(guó)土證繪圖費(fèi)、分戶圖紙費(fèi)等各種測(cè)繪曬圖費(fèi)服務(wù)費(fèi)抵押服務(wù)費(fèi)、交易服務(wù)費(fèi)、土地使用權(quán)抵押服務(wù)費(fèi)、轉(zhuǎn)讓租賃服務(wù)費(fèi)等各種服務(wù)費(fèi)檔案費(fèi)利用房地產(chǎn)檔案服務(wù)費(fèi)、查檔費(fèi)、房地產(chǎn)檔案管理費(fèi)、保管檔案費(fèi)、地籍檔案費(fèi)、利用檔案費(fèi)、檔案保護(hù)費(fèi)、檔案證明費(fèi)等各種檔案費(fèi)公證費(fèi)各種公證費(fèi)證明費(fèi)出具產(chǎn)權(quán)情況證明、商品房查冊(cè)證明費(fèi)等各種證明費(fèi)手續(xù)費(fèi)交易手續(xù)費(fèi)、注銷合同手續(xù)費(fèi)等各種手續(xù)費(fèi)評(píng)估費(fèi)各種評(píng)估費(fèi)調(diào)查費(fèi)土地權(quán)屬調(diào)查費(fèi)、地籍調(diào)查費(fèi)、土地權(quán)屬調(diào)查費(fèi)等各種調(diào)查費(fèi)地方教育費(fèi)附加限臺(tái)山地區(qū)的地方教育費(fèi)附加其他不屬于以上各項(xiàng)的辦證費(fèi)用：核算業(yè)主按公司規(guī)定辦理裝修、臨時(shí)出入門禁卡等繳交的保證款。如裝修工程完畢或辦理出入卡退卡時(shí)，憑交款時(shí)開具的收據(jù)（或發(fā)票）到屋村辦理退款手續(xù)，若裝修過程中有違規(guī)、丟失臨時(shí)出入卡或遺失交款時(shí)開具的收據(jù)，則要扣罰部分或全部按金不予退回，不予退回的按金轉(zhuǎn)為“營(yíng)業(yè)外收入”。，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng).※ 第三節(jié) 損益類科目一、6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，管理公司主要是物業(yè)管理經(jīng)營(yíng)收入，分：業(yè)主管理費(fèi)、商鋪管理費(fèi)、車位管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、車隊(duì)收入、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、其他收入。、服務(wù)費(fèi)收