【文章內容簡介】 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（3）計算交納營業(yè)稅時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關規(guī)定，應按其銷售額計算交納營業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅（4）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時，借：銀行存款 原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理（5）應由保險公司或過失人賠償時， 借：其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益， 借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費用 （屬于籌建期間） 營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間）（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失， 借：長期待攤費用 （屬于籌建期間） 營業(yè)外支出——非常損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失） 營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失） 貸：固定資產(chǎn)清理十四、1701無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辯認非貨幣性資產(chǎn)，本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權、軟件等。；當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。采用直線法攤銷，殘值為零。，合同有約定使用期限的按合同規(guī)定年限攤銷；合同未約定使用期限的按10年攤銷（但軟件類除外，軟件類統(tǒng)一按3年攤銷）。十五、1801長期待攤費用，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。下設裝修工程、租賃費、簡易用房及設施、開辦費明細。，用于生產(chǎn)經(jīng)營且不能取得產(chǎn)權的建筑簡易用房及設施。攤銷期限根據(jù)租賃土地期限和簡易用房及設施使用期孰短原則確定，一般不低于3年。如管理公司開盤前期自行建設的簡易辦公室、宿舍等?！? 第二節(jié) 負債類科目一、2202應付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。：應付材料設備款、應付工程款、應付勞務費等?！皯顿~款應付材料設備款暫估”科目核算。、12月31日應與各供應商進行對賬。對供應商余額進行分析,其賬齡超過五年的應付賬款，經(jīng)采購部確認不需支付的應付款項，確認為“營業(yè)外收入”。二、2203預收賬款，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。下設：業(yè)主管理費、預收三個月管理費、商鋪管理費、車位費等明細科目。，或業(yè)主預交的物業(yè)管理服務費。[2012]25號文執(zhí)行：權屬歸房產(chǎn)公司所有但不能出售的，其長租（20年或以上）由房產(chǎn)公司負責租售；短租（3年以下）由管理公司負責；權屬歸業(yè)主所有的，由管理公司負責。物業(yè)管理公司將室外業(yè)主共同共有的車位以出租形式處理的，按現(xiàn)行會計準則，無論長短期出租，按合同約定一次收取的租金，要分長短期分期確認收入，但按新稅法規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。因此管理公司在預收車位租金的處理上，統(tǒng)一按稅法規(guī)定，無論是預收20年車位租金或短期租金，都在收到當期直接開發(fā)票，確認為當期收入。：出租商鋪的物業(yè)管理服務費是當月結轉當月收入，不推后一個月才確認收入，如是出售的商鋪其物業(yè)管理服務費的操作同“預收業(yè)主管理費”的處理。三、2211應付職工薪酬?！肮べY”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣福利”、“辭退福利”、“股份支付”等應付職工薪酬項目。其中“工資”明細科目同時按部門設置輔助核算。職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，不進行計提，在成本費用中據(jù)實列支。，正確計算三項經(jīng)費的扣除基數(shù)問題，在“應付職工薪酬工資”科目下新增月度工資、獎勵、接受外派勞務薪酬進行核算。4.“應付職工薪酬職工福利”的核算，不按先計提后列支的核算方式，直接在成本、費用中據(jù)實列支。以前計提尚有余額的，應先將其列支完，余額不足時，再結轉計入成本、費用的福利費。福利費使用范圍主要包括： （1）為職工衛(wèi)生保健發(fā)生的各項補貼和非貨幣性福利。職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費，醫(yī)療部門的全體醫(yī)務工作人員工資和醫(yī)務經(jīng)費，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費，職工因工負傷就醫(yī)路費、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、員工產(chǎn)假工資、工傷工資補貼等； （2）員工宿舍的收支，包括宿舍日常用品、水電費、燃氣、液化氣，宿舍住宿用具的購買、修理費用等；（3）為職工生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工交通補貼、節(jié)日慰問品、節(jié)日慰問金等。（4）職工集體活動支出，如年終晚會活動經(jīng)費、節(jié)日聚餐、開工利是等；?。?）按照國家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。6.“應付職工薪酬職工福利”開設以下明細科目核算：宿舍收支、產(chǎn)假工資、醫(yī)療費、其他。（1）“宿舍收支”明細無論收入還是支出先在“應付職工薪酬職工福利”借方歸集，月末根據(jù)各部門住宿人員進行分攤，分別計入成本、費用的“福利費”。其他福利費發(fā)生時在“應付職工薪酬職工福利”借方反映，月末根據(jù)所屬部門性質，計入成本、費用的“福利費”。本公司宿舍出租給外面單位或個人所收取的住宿費，在“應付職工薪酬福利費宿舍收支” 科目的借方紅字核算；本公司沒有宿舍需要承租外面單位或個人房屋的租金，在“租賃費” 科目核算。.（2）“醫(yī)療費支出”計入應付福利費的，月末根據(jù)所屬部門性質計入成本、費用的福利費。發(fā)生醫(yī)療費等時借：應付職工薪酬職工福利醫(yī)療費、其他貸：銀行存款月末根據(jù)所屬部門性質計入成本、費用的“福利費”借：主營業(yè)務成福利費借：管理費用福利費 貸：應付職工薪酬職工福利醫(yī)療費、其他。因該筆款項的支付，并不是職工為企業(yè)提供了服務，而是企業(yè)要辭退職工，而被辭退職工不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，也就不能計入資產(chǎn)成本，計入“管理費用辭退福利”。因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬辭退福利”。因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記“應付職工薪酬辭退福利”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。四、2221應交稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源費、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、契稅、教育附加費、堤圍費、文化建設費、地方教育附加、價格調節(jié)基金、地方教育發(fā)展費等。個人所得稅在其他應付款科目明下核算。（不論每月納稅申報還是直接支付報銷稅費都要通過“應交稅費”科目核算后再結轉至相應會計科目內）。不能以直接到稅局支付為由將某些稅費如印花稅、車船使用稅等直接計入費用。，應交稅金科目的“借方”統(tǒng)一核算實際支付出去的稅金，收到退回的稅金也在借方用紅字沖減；應交稅金科目的“貸方”統(tǒng)一核算應交稅金的計提或調整。4.“應交稅金－應交所得稅”下面設了2個明細科目“預交所得稅”和“匯算清繳所得稅”，“預交所得稅”核算按月或季度正常應交的所得稅，“匯算清繳所得稅”僅核算年度匯算清繳時申報的所得稅。五、2241其他應付款、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。：代收款項、按金、專項維修基金、暫收未明確款項。3.“代收款項－代辦證費”指業(yè)主購房后，由公司代為辦理房產(chǎn)證時涉及政府性收費，公司屬于代收代付。明細科目說明：費用項目核算內容說明契稅契稅工本費房產(chǎn)共有證工本費、房產(chǎn)證工本費、公安門牌證工本費、國土證工本費、他項權證工本費、土地登記證書費等各種工本費印花稅房產(chǎn)印花稅、房產(chǎn)證、共有證印花稅、國土證印花稅、合同印花稅、他項權證印花稅、土地證印花稅等各種印花稅登記費抵押備案登記費、房地產(chǎn)權登記費、房地產(chǎn)權屬初始登記費、他項登記費、土地登記費、轉移登記費、代理土地使用權轉讓與登記費、地籍權屬調查測繪土地登記費等各種登記費資料費房地產(chǎn)權證資料費等各種資料費測繪曬圖費測繪勘界費、地籍測繪費、入庫及出圖費、房產(chǎn)測量費、曬圖費、宗地圖紙資料費、國土證繪圖費、分戶圖紙費等各種測繪曬圖費服務費抵押服務費、交易服務費、土地使用權抵押服務費、轉讓租賃服務費等各種服務費檔案費利用房地產(chǎn)檔案服務費、查檔費、房地產(chǎn)檔案管理費、保管檔案費、地籍檔案費、利用檔案費、檔案保護費、檔案證明費等各種檔案費公證費各種公證費證明費出具產(chǎn)權情況證明、商品房查冊證明費等各種證明費手續(xù)費交易手續(xù)費、注銷合同手續(xù)費等各種手續(xù)費評估費各種評估費調查費土地權屬調查費、地籍調查費、土地權屬調查費等各種調查費地方教育費附加限臺山地區(qū)的地方教育費附加其他不屬于以上各項的辦證費用：核算業(yè)主按公司規(guī)定辦理裝修、臨時出入門禁卡等繳交的保證款。如裝修工程完畢或辦理出入卡退卡時，憑交款時開具的收據(jù)（或發(fā)票）到屋村辦理退款手續(xù)，若裝修過程中有違規(guī)、丟失臨時出入卡或遺失交款時開具的收據(jù)，則要扣罰部分或全部按金不予退回，不予退回的按金轉為“營業(yè)外收入”。，反映企業(yè)尚未支付的其他應付款項.※ 第三節(jié) 損益類科目一、6001主營業(yè)務收入、提供勞務等主營業(yè)務的收入，管理公司主要是物業(yè)管理經(jīng)營收入，分：業(yè)主管理費、商鋪管理費、車位管理費、服務費、車隊收入、工本費、手續(xù)費、其他收入。、服務費收