【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ..........................................................................................164三、會(huì) 計(jì) 主管人 員應(yīng) 當(dāng)具 備 下列基本條件 .................................................................................164第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員培訓(xùn) ....................................................................................................................164一、培 訓(xùn) 的目的 .............................................................................................................................164二、培 訓(xùn) 的內(nèi)容和形式 .................................................................................................................164三、培 訓(xùn) 的 組織 與 實(shí) 施 .................................................................................................................165第一章 總 論第一節(jié) 目 的為規(guī)范宜人裝飾材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司” ）及所屬子 公 司 的 會(huì) 計(jì) 核 算 ， 特 制訂《宜人裝飾材料有限公司會(huì)計(jì)手冊(cè)》 。制定本會(huì)計(jì)手冊(cè)的主要目的是：一、進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》 、 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 、 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算公司在國(guó)內(nèi)注冊(cè)，為中國(guó)法人，因此，需按照中國(guó)的《會(huì)計(jì)法》 、 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，依法納稅和按《公司法》的要求進(jìn)行利潤(rùn)分配。為了正確理解與貫徹上述相關(guān)規(guī)范，滿足財(cái)務(wù)信息披露及監(jiān)管要求，需要財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的學(xué)習(xí)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。二、統(tǒng)一公司及所 屬 子 公 司 的 會(huì) 計(jì) 核 算 口 徑 ， 使 會(huì) 計(jì) 信 息 更 具 有 可 比 性公司已步入一個(gè)快速發(fā)展階段，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員也將進(jìn)入一個(gè)較快的擴(kuò)展階段。為保證公司及所屬子公司的會(huì)計(jì)核算口徑一致，必須在國(guó)家頒布的法律、法規(guī)基礎(chǔ)上結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定出能指導(dǎo)宜人裝飾材料有限公司會(huì)計(jì)核算、反映實(shí)際情況的一個(gè)操作手冊(cè)。本會(huì)計(jì)手冊(cè)制訂公司標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的科目體系，規(guī)范業(yè)務(wù)核算流程，統(tǒng)一核算口徑，旨在提高公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。三 、 為 財(cái) 務(wù) 人 員 培 訓(xùn) 提 供 教 材本會(huì)計(jì)手冊(cè)的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明、主 要 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 核 算 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等內(nèi)容，是公司及所屬子公司財(cái)務(wù)人員在工作中必須熟悉掌握和遵照?qǐng)?zhí)行的。本手冊(cè)可作為財(cái)務(wù)人員日常培訓(xùn)的基礎(chǔ)資料。第二節(jié) 使用指南一 、 內(nèi) 容 指 南本 會(huì) 計(jì) 手 冊(cè) 內(nèi) 容 共 包 括 八 章 及 附 錄 ， 即 總 論 、 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)科目 及 使 用 說(shuō)明 、 主 要 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 核 算 、 財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)?？傉?，規(guī)定了本會(huì)計(jì)手冊(cè)的制定目的、使用指南、手冊(cè)維護(hù)。會(huì) 計(jì) 政 策 及 會(huì) 計(jì) 估 計(jì) ， 規(guī) 定 了 公 司 基 本 會(huì) 計(jì) 政 策 及 會(huì) 計(jì) 估 計(jì) 。會(huì) 計(jì) 科 目 及 使 用 說(shuō) 明 ， 規(guī) 定 了 公 司 會(huì) 計(jì) 科 目 及 代 碼 ， 科 目 使 用 說(shuō) 明 。主 要 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 核 算 ， 規(guī) 定 了 銷 售 、 物 品 采 購(gòu) 等 主 要 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 會(huì) 計(jì) 核 算 。財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 ， 規(guī) 定 了 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 體 系 、 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 編 制 等 內(nèi) 容 。內(nèi) 部 會(huì) 計(jì) 控 制 ， 規(guī) 定 了 會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 工 作 、 貨 幣 資 金 、 采 購(gòu) 與 付 款 、 銷 售 與 收 款 、 工 程 項(xiàng) 目 、成 本 費(fèi) 用 、 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 等 項(xiàng) 目 的 內(nèi) 部 會(huì) 計(jì) 控 制 。會(huì) 計(jì) 組 織 機(jī) 構(gòu) 及 會(huì) 計(jì) 隊(duì) 伍 建 設(shè) ， 講 述 了 公 司 及 所 屬 子 公 司 會(huì) 計(jì) 組 織 機(jī) 構(gòu) ， 會(huì) 計(jì) 人 員 要 求 ，會(huì) 計(jì) 人 員 培 訓(xùn) 。二 、 使 用 要 求本 手 冊(cè) 屬 公 司 機(jī) 密 。 未 經(jīng) 允 許 ， 不 得 復(fù) 印 ， 不 得 對(duì) 外 泄 露 。 任 何 人 因 使 用 不 當(dāng) 造 成 不 良后 果 ， 應(yīng) 負(fù) 相 應(yīng) 責(zé) 任 。本 手 冊(cè) 在 使 用 過(guò) 程 中 遇 到 疑 難 問(wèn) 題 ， 應(yīng) 及 時(shí) 向 公 司 總 部 財(cái) 務(wù) 中 心 咨 詢 。三 、 使 用 說(shuō) 明本 手 冊(cè) 編 制 采 用 活 頁(yè) 形 式 ， 按 照 以 下 體 例 ：版本號(hào)：1 目的生效日期：20221－1緒論 頁(yè)碼：1111版 本 號(hào) 表 示 該 項(xiàng) 內(nèi) 容 的 修 訂 次 數(shù) ， 初 次 頒 行 的 版 本 號(hào) 為 1。生 效 日 期 表 示 該 項(xiàng) 內(nèi) 容 自 該 日 期 開(kāi) 始 執(zhí) 行 。中 間 單 元 格 表 示 該 章 標(biāo) 題 。右 上 角 單 元 格 表 示 該 項(xiàng) 內(nèi) 容 的 標(biāo) 題 。頁(yè) 碼 采 用 四 位 編 碼 ， 依 次 表 示 章 、 節(jié) 、 項(xiàng) 、 頁(yè) 次 。第三節(jié) 手冊(cè)維護(hù)一 、 維 護(hù) 要 求財(cái)務(wù)中心設(shè)專人負(fù)責(zé)《宜人裝飾材料有限公司會(huì)計(jì)手冊(cè)》修訂、維護(hù)工作。 聯(lián)系電話： 電子郵件：公 司 及 所 屬 子 公 司 在 日 常 使 用 會(huì) 計(jì) 手 冊(cè) 的 過(guò) 程 中 發(fā) 現(xiàn) 的 問(wèn) 題 ， 認(rèn) 真 記 錄 ， 及 時(shí) 反 饋 給 財(cái)務(wù) 中 心 負(fù) 責(zé) 修 訂 、 維 護(hù) 工 作 的 專 人 。每半年，財(cái)務(wù)中心將匯集公司及所屬子公司核算中出現(xiàn)的新問(wèn)題，及國(guó)家新出臺(tái)的準(zhǔn)則、規(guī)定等，以會(huì)計(jì)手冊(cè)附件形式下發(fā)，保證其適用性及可操作性。二 、 維 護(hù) 內(nèi) 容本 手 冊(cè) 修 訂 包 括 ： 增 加 、 刪 減 、 替 換 等 。 每 一 次 下 發(fā) 更 新 資 料 時(shí) ， 都 附 帶 一 份 《 宜 人 裝飾 材 料 有 限 公 司 會(huì) 計(jì) 手 冊(cè) 更 新 說(shuō) 明 》 ， 請(qǐng) 仔 細(xì) 閱 讀 更 新 說(shuō) 明 ， 然 后 進(jìn) 行 資 料 更 新 。 使 用 者 應(yīng)該 認(rèn) 真 對(duì) 待 每 次 更 新 工 作 ， 避 免 造 成 會(huì) 計(jì) 手 冊(cè) 使 用 混 亂 。更 新 手 冊(cè) 內(nèi) 容 按 照 以 下 步 驟 進(jìn) 行 ： 仔 細(xì) 閱 讀 《 宜 人 裝 飾 材 料 有 限 公 司 會(huì) 計(jì) 手 冊(cè) 更 新 說(shuō) 明 》 按 照 換 頁(yè) 指 示 更 換 活 頁(yè) 。換 頁(yè) 指 示 分 為 兩 欄 ： “舊 頁(yè) ”和 “新 頁(yè) ”。在 “舊 頁(yè) ”欄 下 列 出 的 頁(yè) 號(hào) ， 是 需 要 從 手 冊(cè) 中 撤 除 的 活 頁(yè) ， “新 頁(yè) ”欄 下 列 出 的 頁(yè) 號(hào) ， 是需 要 向 手 冊(cè) 插 入 的 新 增 活 頁(yè) 。 兩 欄 中 間 “替 換 ”是 提 示 將 舊 的 活 頁(yè) 取 出 ， 將 新 增 活 頁(yè) 插 入 對(duì)應(yīng) 的 位 置 。 兩 欄 中 間 “接 續(xù) ”是 提 示 無(wú) 需 將 舊 頁(yè) 取 出 ， 只 將 新 增 活 頁(yè) 插 在 “舊 頁(yè) ”頁(yè) 號(hào) 后 即可 。例 1：舊 頁(yè) 新 頁(yè)251～ 255 替 換 251～ 253操 作 時(shí) ， 將 舊 頁(yè) 號(hào) 為 251 到 255 的 5 頁(yè) 取 出 ， 將 新 頁(yè) 號(hào) 為 251 到 252 的 3 頁(yè) 插入 到 相 應(yīng) 的 位 置 。例 2：舊 頁(yè) 新 頁(yè)255 接 續(xù) 261～ 262操 作 時(shí) ， 無(wú) 需 取 出 舊 頁(yè) ， 只 將 新 頁(yè) 號(hào) 為 261 到 262 的 2 頁(yè) 新 增 活 頁(yè) 插 入 到 255 頁(yè)號(hào) 后 的 位 置 即 可 。 為 了 方 便 今 后 的 查 閱 ， 須 將 舊 頁(yè) 放 置 在 另 外 活 頁(yè) 夾 中 保 存 。第二章 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) 會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)，指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會(huì)計(jì)處理方法是指具體會(huì)計(jì)處理方法即企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，從諸多可選擇的會(huì)計(jì)處理方法中選擇的、適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法。公司合并報(bào)表范圍內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)政策必須與公司總部保持一致。第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)分期為年度、半年度、季度和月度。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。月度結(jié)賬日指公歷月度每月的最后一天。年度結(jié)賬日指公歷年度每年的12月31日。二、記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。境外單位向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。三、會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)以取得時(shí)的歷史成本計(jì)價(jià)。會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。四、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成現(xiàn)金等價(jià)物是指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起，三個(gè)月或三個(gè)月以內(nèi)到期。第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)五、應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款。公司對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算。應(yīng)收款項(xiàng)以實(shí)際發(fā)生額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示。(1) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)及應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。公司對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性作出具體評(píng)估后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)有跡象表明應(yīng)收賬款的回收有困難時(shí)，將結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)對(duì)大客戶欠款計(jì)提專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于其余的中小用戶應(yīng)收賬款于資產(chǎn)負(fù)債表日按照賬齡分析法和管理層認(rèn)為合理的比例提取一般壞賬準(zhǔn)備。管理層根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)、用戶及收回情況確定此項(xiàng)提取比例。計(jì)提比例如下：賬 齡 計(jì)提比例1 年以內(nèi) 5％1－2 年 8％2－3 年 10％3 年以上 20％提取的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。(2) 其他應(yīng)收款公司對(duì)其他應(yīng)收款的可收回性做出評(píng)估后計(jì)提專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。(3) 壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)無(wú)法收回時(shí)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，確認(rèn)為壞賬，并沖銷已計(jì)提的相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備。六、存貨存貨應(yīng)以公司對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)，凡在盤存日期，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放于何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。反之，凡法定所有權(quán)不屬于公司的物品，即使尚未遠(yuǎn)離公司，也不應(yīng)包括在本公司的存貨范圍內(nèi)。公司庫(kù)存物品發(fā)出的計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，采用加權(quán)平均法。低值易耗品和包裝物的攤銷，采用一次攤銷法。資產(chǎn)負(fù)債表日，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)算的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)入存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。存貨盤存方法為永續(xù)盤存法。公司定期對(duì)存貨盤點(diǎn)后，根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整帳面值。七、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)以下不同情況，確定應(yīng)采用成本法或權(quán)益法核算。（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于以下情況的，應(yīng)按照成本法核算：①投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資?？刂?，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)將子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。②投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。共同控制，是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。投資企業(yè)與其他方對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的，被投資單位為其合營(yíng)企業(yè)。重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的, 被投資單位為其聯(lián)營(yíng)企業(yè)。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于以下情況的，應(yīng)按照權(quán)益法核算：①投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。②投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。處置或轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資按實(shí)際取得的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。八、固定資產(chǎn)及在建工程固定資產(chǎn)是公司為生產(chǎn)商品和經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用期限超過(guò)1 年并且單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。