股份公司會(huì)計(jì)核算辦法(編輯修改稿)
2025-05-15 01:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 當(dāng)月一次性記入當(dāng)期損益，借記“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)”科目，貸記本科目。第十一條：無形資產(chǎn)購(gòu)置的計(jì)算機(jī)軟件，該軟件不是相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)購(gòu)買的各種金額較大的收銀軟件、財(cái)務(wù)軟件等。為統(tǒng)一管理與核算，對(duì)金額超過2000元的軟件通過此科目核算，并在5年內(nèi)分期攤銷。對(duì)金額在2000元以下的軟件，在購(gòu)買時(shí)直接記入當(dāng)期損益。購(gòu)買時(shí)，借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸記：銀行存款等科目。外購(gòu)的無形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。無形資產(chǎn)的攤銷期自其可使用時(shí)起至終止確認(rèn)時(shí)止,即無形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)，采用合理的攤銷方法進(jìn)行攤銷。攤銷時(shí)，借:管理費(fèi)用,貸:累計(jì)攤銷如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未為經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)將報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷，轉(zhuǎn)銷時(shí)，借：累計(jì)攤銷，營(yíng)業(yè)外支出 ，貸：無形資產(chǎn)。第十二條：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指因購(gòu)買材料，商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。 購(gòu)入保健器品等庫(kù)存商品時(shí)，借：庫(kù)存商品**保健用品，貸：應(yīng)付賬款如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（不扣除折扣）記賬。借：材料（或其他有關(guān)科目），貸：應(yīng)付賬款。取得現(xiàn)金折扣時(shí)，借：現(xiàn)金 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十三條：預(yù)收賬款公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中提前收取的各種款項(xiàng)，包括收取網(wǎng)點(diǎn)的預(yù)分紅，一卡通預(yù)收款，會(huì)員卡預(yù)收款，減肥卡預(yù)收款，醫(yī)療卡預(yù)收款，在預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記現(xiàn)金，貸記本科目。客人消費(fèi)時(shí)再根據(jù)刷卡金額轉(zhuǎn)入收入，借：預(yù)收賬款**卡，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—**收入。第十四條：應(yīng)付職工薪酬職工薪酬核算因職工提供服務(wù)而支付的或放棄的對(duì)價(jià)。職工薪酬主要包括以下內(nèi)容：職工工資，獎(jiǎng)金，津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。在分配工資、職工福利費(fèi)、各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，按職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行歸集，技師和業(yè)務(wù)人員的應(yīng)發(fā)工資記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，專職管理人員和后勤人員應(yīng)發(fā)工資記入管理費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資、職工福利費(fèi)公司承擔(dān)的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支付職工薪酬及各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬—工資、職工福利費(fèi)、各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金、銀行存款其他應(yīng)付款（個(gè)人承擔(dān)的社保、住房公積金、罰款、房租、餐費(fèi)及其他費(fèi)用）應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅職工福利費(fèi)開支范圍 (1)內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、醫(yī)務(wù)所等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、職工誤餐補(bǔ)貼等。(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)等。職工福利費(fèi)支出時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)，貸：現(xiàn)金，職工福利費(fèi)計(jì)提時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)月末應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)無余額。第十五條：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)包括各分公司的營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，企業(yè)所得稅及代扣代繳的個(gè)人所得稅等等。 營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，貸：銀行存款銷售保健用品、其他商品時(shí)，辦理了國(guó)稅登記證的納稅人，按小規(guī)模納稅人規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅，應(yīng)交的增值稅=（含稅）銷售收入247。（1+3%）*3%借:現(xiàn)金,貸:其他業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅只辦理地稅證的納稅人，按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。收取現(xiàn)金時(shí)，借:現(xiàn)金,貸:其他業(yè)務(wù)收入；計(jì)提稅金時(shí)，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條第（三）款規(guī)定： 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅；《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委衛(wèi)生部等部門關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本舉辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2010〕58號(hào)）第二款第七條的規(guī)定：營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，提供的醫(yī)療服務(wù)實(shí)行自主定價(jià)，免征營(yíng)業(yè)稅。 城建稅及教育費(fèi)附加，在營(yíng)業(yè)稅、增值稅的基礎(chǔ)上分別按相應(yīng)稅率計(jì)算。計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加， 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅，應(yīng)交教育費(fèi)附加。交納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加，貸：銀行存款。個(gè)人所得稅，公司或門店發(fā)放給員工個(gè)人的工資薪金所得，應(yīng)按國(guó)家稅法和股份公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，代扣代繳個(gè)人所得稅，分公司作扣除時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅，交納時(shí)作，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款。企業(yè)所得稅。按所得稅法規(guī)定需要計(jì)提所得稅時(shí)，借：所得稅費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅。交納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。股份公司的分公司，企業(yè)所得稅由股份公司總部合并交納，由總公司年度終了在股份公司進(jìn)行匯算清繳。第四章：主要損益類會(huì)計(jì)科目設(shè)置與核算第十六條：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。股份公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為匯總各分公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)數(shù)。各分公司按業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分為二級(jí)科目，如“醫(yī)療收入、按摩收入、足浴收入、減肥收入、其他”等。顧客預(yù)付的加卡收入，在“預(yù)收帳款”科目核算，不在本科目核算，在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)入本科目貸方。 各公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入
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