會(huì)計(jì)核算新辦法解讀(編輯修改稿)
2025-08-31 13:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 478號(hào))對(duì)高危行業(yè)及提取標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定, 公司系統(tǒng)所屬施工企業(yè)、應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取安全費(fèi)，電網(wǎng)企業(yè)不屬高危行業(yè)，不得提取安全生產(chǎn)費(fèi)。業(yè)務(wù)類型2008年1月1日之前財(cái)會(huì)函[2008]60號(hào)財(cái)會(huì)[2009]8號(hào)提取安全生產(chǎn)費(fèi)借記成本費(fèi)用科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。借記“利潤(rùn)分配——提取專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“盈余公積——專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目借記成本費(fèi)用科目，貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。發(fā)生不形成固定資產(chǎn)的支出借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。同時(shí)，借記“盈余公積——專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生形成固定資產(chǎn)的支出建設(shè)時(shí)借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。確認(rèn)固定資產(chǎn)時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)按確認(rèn)的固定資產(chǎn)全額，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)按確認(rèn)的固定資產(chǎn)全額，借記“盈余公積——專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)按確認(rèn)的固定資產(chǎn)全額，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量無分期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記成本費(fèi)用科目，貸記“累計(jì)折舊”科目無列報(bào)方法在資產(chǎn)負(fù)債表上作為負(fù)債（長(zhǎng)期負(fù)債）列報(bào)。在資產(chǎn)負(fù)債表上作為所有者權(quán)益（盈余公積）列報(bào)。在資產(chǎn)負(fù)債表上作為所有者權(quán)益（專項(xiàng)儲(chǔ)備）列報(bào)。福利費(fèi)支出的核算福利費(fèi)支出的計(jì)提、使用必須通過“應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)”科目核算。根據(jù)2007年財(cái)務(wù)通則規(guī)定，福利費(fèi)不再提取，原在福利費(fèi)中列支的各項(xiàng)支出直接在成本費(fèi)用開支。11月25日財(cái)政部出臺(tái)了《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知財(cái)企[2009]242號(hào)》。要求在成本費(fèi)用中對(duì)職工福利費(fèi)進(jìn)行單列核算。職工福利費(fèi)開支范圍主要包括：為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利；企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用；職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出；離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi) 注：企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理。離退休支出的核算2009年:非統(tǒng)籌支出中按政府規(guī)定比例為離退休人員繳納給社保中心的各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用在“生產(chǎn)成本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”中核算，填列報(bào)表時(shí)也同樣反映。支付給離退休職工的醫(yī)療費(fèi)及節(jié)日慰問費(fèi)等其他統(tǒng)籌項(xiàng)目外所發(fā)生費(fèi)用在“生產(chǎn)成本其他費(fèi)用離退休支出”中核算。2010年： 并入“其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用職工福利支出”中核算。資產(chǎn)類：無形資產(chǎn)攤銷原因：年度決算審核中發(fā)現(xiàn)各單位對(duì)同一項(xiàng)資產(chǎn)攤銷年限不一致，同類資產(chǎn)在公司所屬各單位中攤銷年限不一致,在不同的年限對(duì)同一資產(chǎn)變換攤銷年限。規(guī)定：對(duì)土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等，法律法規(guī)、合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定的有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。法律法規(guī)、合同或企業(yè)申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期和受益年限的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。對(duì)于達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或者構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件：根據(jù)財(cái)稅[2008]1號(hào)文規(guī)定：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。建議各單位按照攤銷年限為2年申報(bào)并執(zhí)行。對(duì)于市公司本部下轉(zhuǎn)各分公司的無形資產(chǎn)，本部應(yīng)在憑證通知聯(lián)上列示攤銷年限，保證同一資產(chǎn)在各分公司間的攤銷年限保持一致。無形資產(chǎn)的攤銷期限一經(jīng)確定，不得隨意變更。廢舊固定資產(chǎn)和廢舊材料處置的核算原因：混淆廢舊固定資產(chǎn)和廢舊材料；沒有充分享受稅收優(yōu)惠政策。規(guī)定：各單位在日常經(jīng)營(yíng)管理中必須將廢舊固定資產(chǎn)和廢舊材料嚴(yán)格區(qū)分，并且對(duì)處置相應(yīng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算做出真實(shí)反映。根據(jù)財(cái)稅[2008
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